試論企業(yè)的內控管理及其與ERP的結合運用

（湖北省路橋集團有限公司，湖北 武漢 430000）

試論企業(yè)的內控管理及其與ERP的結合運用

何寒偉

（湖北省路橋集團有限公司，湖北 武漢 430000）

ERP管理系統(tǒng)是現(xiàn)代化先進的集成管理信息系統(tǒng)，以計算機技術、互聯(lián)網、通訊技術等為基礎，其不僅能夠有效簡化企業(yè)內部管理程序，還有利于優(yōu)化企業(yè)資源配置，為企業(yè)贏取更大經濟效益。將該系統(tǒng)應用在內部控制管理過程中具有十分重要的意義，企業(yè)管理人員必須立足于公司規(guī)模、經營領域、發(fā)展戰(zhàn)略目標等實際情況，不斷創(chuàng)新ERP系統(tǒng)的應用方式，充分發(fā)揮內部控制管理工作的作用，促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展。本文結合ERP系統(tǒng)對內控管理的影響與要求，重點探究兩者之間的聯(lián)合途徑。

ERP管理系統(tǒng)；內部控制；戰(zhàn)略目標；融合方式

ERP（Enterprise Resource Planning）系統(tǒng)全稱為企業(yè)資源管理計劃[1]，被廣泛應用在現(xiàn)代企業(yè)經營管理過程中，隨著市場經濟體制的逐步完善，企業(yè)面臨的競爭壓力越來越大，為獲取更大經濟效益，贏得廣闊的市場，企業(yè)必須不斷創(chuàng)新內部控制管理體制，將ERP系統(tǒng)與內控管理工作有機統(tǒng)一，合理優(yōu)化企業(yè)內部管理部門，提升企業(yè)內部管理效率與質量，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標，開展對應的內部控制工作，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造更好的條件。

一、ERP管理系統(tǒng)對企業(yè)內部控制管理的影響

內部控制管理工作是指基于某種環(huán)境或背景下，企業(yè)或者單位為提升生產經營效率而通過針對性途徑，科學合理地使用各類資源，以達到管理目標而采取的各種調節(jié)、組織、制約的計劃、制度和程序[2]。而ERP管理系統(tǒng)對企業(yè)內部控制工作的影響體現(xiàn)在多方面，在實際工作過程中，將ERP系統(tǒng)應用在內控管理中，企業(yè)管理人員應特別注意立足于企業(yè)規(guī)模、市場變化等情況，深入分析ERP系統(tǒng)的優(yōu)勢與影響，充分發(fā)揮該系統(tǒng)的優(yōu)勢。

1、營造良好內部控制管理環(huán)境

ERP管理系統(tǒng)能夠通過網絡平臺實時處理公司內部的財務信息，且可隨時隨地錄入業(yè)務信息，打破空間、時間的限制，實現(xiàn)企業(yè)資源的共享，進而提升內部控制的效率與質量。ERP系統(tǒng)本身具備測算、處理、分析功能[3]，企業(yè)能夠通過該系統(tǒng)，創(chuàng)建適用企業(yè)發(fā)展的預警機制，靈活根據(jù)企業(yè)生產資源的變化情況，及時更新庫存，生成實用的采購計劃，確保生產經營活動的順利進行，也避免出現(xiàn)大量庫存囤積的問題。

魚類的聽覺特性因魚種不同而有差異。牙鲆、黃蓋鰈等無鰾類的聽覺能力較差，真鯛、鱈等非骨鰾類的聽覺能力比無鰾類要好，而在魚類中聽覺最敏感的是金魚等骨鰾類。骨鰾類的可聽聲音頻率范圍為16～15000Hz，最敏感區(qū)間為100～1500Hz。麥穗魚與鯉、鯽、鰱、鳙等同屬于淡水骨鰾類，具有相近的聽覺特性，最敏感頻率范圍為200～600Hz。本實驗放聲頻率選擇400Hz，可避免低頻環(huán)境噪聲對試驗的影響，結果表明，麥穗魚對400Hz正弦波連續(xù)音反應敏感，為正趨聲性。在實驗中發(fā)現(xiàn)，麥穗魚為底棲型魚類，屬于負趨光性，因此，在水下?lián)P聲器下方也會囤積部分魚群，給實驗數(shù)據(jù)帶來一定的誤差。

(2) 橡/塑制品用后被當作廢棄物殘存在環(huán)境中，簡直是“頑固不化”，經年累月，必然會對環(huán)境、生態(tài)、人類生存帶來災難性的后果?；厥张c利用，能“變廢為寶”、“變棄兒”為“寵兒”，實現(xiàn)資源的再生利用和循環(huán)經濟發(fā)展。

2、更新內部控制管理工作方式

“三雜”頭一雜，叫學識雜。文、史、哲，首當其沖；法（律）、經（濟）、科（學）……同樣少不得。倘學識上忒“單純”，操弄雜文便有點兒難了。

ERP系統(tǒng)應用于企業(yè)內部控制管理工作中，應結合企業(yè)生產經營程序，以管理的程序為基礎，科學識別管理過程中可能會出現(xiàn)的風險，防止出現(xiàn)企業(yè)內部管理不合理的問題。

在ERP系統(tǒng)的支持下，企業(yè)領導層可及時分析公司生產經營過程中產生的信息，科學指導企業(yè)轉變生產計劃和經營目標，將ERP系統(tǒng)與企業(yè)內部控制管理工作相結合，企業(yè)應立足于自身實際情況，不斷創(chuàng)新內部控制管理工作機制，借助現(xiàn)代化科學技術的力量，提升企業(yè)的運行效率。

3、轉變內部控制管理工作重心

傳統(tǒng)管理模式中員工是工作的中心，主要是對人力的安排與調節(jié)，但基于ERP系統(tǒng)下，其以計算機技術為基礎，因此，管理工作的重心也轉變?yōu)檐浖到y(tǒng)，具體分為錄入原始資料、輸出企業(yè)經營生產信息、處理人機交互的工作、授權等模塊。在內部控制環(huán)境變得更加復雜、嚴謹?shù)谋尘跋?，企業(yè)管理層應結合ERP系統(tǒng)的特點，及時更新內控工作管理評價指標[5]。

4、擴大內部控制管理工作范圍

內部控制工作覆蓋在企業(yè)運行過程中，不僅貫徹在生產、經營過程，還體現(xiàn)在公司發(fā)展戰(zhàn)略目標、財務工作等方面。而ERP系統(tǒng)的適應范圍較廣，能夠與內部控制工作較好的契合，有利于企業(yè)節(jié)省人力方面的開支，但也會擴大內控管理的范圍，使得員工管理更加規(guī)范[6]。在實際工作過程中，企業(yè)管理人員應協(xié)調好ERP系統(tǒng)工作人員與會計部門工作人員之間的關系，加強兩者的牽制，合理規(guī)劃企業(yè)資金，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造更好的條件。

我扣住扳機，用力扳下去，這一次，我對后坐力已經有心理準備了。槍一響，我的雙手往后一彈，但腳扎得穩(wěn)穩(wěn)當當。一個彈孔出現(xiàn)在靶子的邊緣，我沖著威爾揚起眉毛。

二、ERP系統(tǒng)應用于企業(yè)內部控制管理的要求

隨著我國企業(yè)數(shù)量的逐漸增多，每個企業(yè)需要面臨的競爭壓力越來越大，如何在激烈的競爭中脫穎而出，是當前企業(yè)必須思考的問題，基于ERP管理系統(tǒng)下，內部控制工作產生的數(shù)據(jù)變得更加集中，便于處理，其能夠借助計算機等設備完成重復、機械的工作環(huán)節(jié)，在很大程度上轉變傳統(tǒng)管理模式，其弱化了集中管理的權利[4]，通過ERP系統(tǒng)開展內部控制管理工作，其要求變得更高，對錄入數(shù)據(jù)、操控功能等方面的要求也相應提升，因此，在引進該系統(tǒng)的初期，應設計好企業(yè)工作人員的操作權限，確保企業(yè)內部資源的安全性。

1、日常經營業(yè)務程序

企業(yè)日常經營業(yè)務程序主要包括財務管理、生產、銷售等[7]，在應用ERP系統(tǒng)管理該類業(yè)務時，應特別注意業(yè)務流程中產生的信息資源，明確每個環(huán)節(jié)的銜接程序，確保整個程序順利運轉，以ERP系統(tǒng)為基礎，制定科學的業(yè)務流程控制制度，將制度貫徹在日常經營業(yè)務運行過程中，保障財務管理的精準性，為企業(yè)調整財務工作提供可靠的參考資料。

“沒有規(guī)矩不成方圓。”農村小學校雖然規(guī)模小、人員少，但制度管理也是必不可少的，只是農村小學的管理制度層級少，大多由學校領導班子制定，并由班子成員直接執(zhí)行或監(jiān)督中層執(zhí)行。制度對每個教職工具有相同的約束力，校長也不例外，所以學校領導要以身作則、率先垂范，要求教師做到的自己首先必須做到。

精細化管理是現(xiàn)代化企業(yè)管理的先進理念，通過應用ERP系統(tǒng)，企業(yè)本身的工作重點從職能部門的管理轉變生產經營流程，使得生產經營活動與企業(yè)本身的財務工作、資源流轉工作、物流工作等緊緊聯(lián)系在一起，這也從側面反映出ERP系統(tǒng)帶有集中功能。在一次性將數(shù)據(jù)完全輸入后，ERP平臺會按照特定的邏輯處理程序，快速地整理、分析、傳播數(shù)據(jù)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)在企業(yè)內部的共享，滿足不同工作性質的員工對數(shù)據(jù)的需求，進而有利于企業(yè)優(yōu)化公司內部職能部門的設置，進行規(guī)范的控制與通盤設計，使得管理工作更具科學性。

2、核心經營業(yè)務程序

3、風險經營業(yè)務程序

風險是每個企業(yè)在運行過程中都可能會遇到的問題，嚴重的情況下，還有可能導致企業(yè)破產，因此，將ERP系統(tǒng)應用在內部控制管理工作中時，應通過對應的手段，將風險意識貫徹在企業(yè)運行過程中。

三、ERP系統(tǒng)應用在企業(yè)內部控制管理的作用

ERP系統(tǒng)本身具備其他管理平臺沒有的優(yōu)勢，為實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展，管理人員在進行內控時，應充分發(fā)揮ERP系統(tǒng)的作用，融合內控工作與ERP系統(tǒng)，打破企業(yè)發(fā)展瓶頸。

1、控制企業(yè)資源、資金流

ERP系統(tǒng)以計算機技術為基礎，能夠實時監(jiān)控企業(yè)生產經營環(huán)境，有利于企業(yè)領導人員掌握分析經營情況，及時了解企業(yè)應收賬款余額、資金回籠情況，促使財務人員從企業(yè)實際發(fā)展狀況出發(fā)，加快企業(yè)流動資金的周轉，科學管理企業(yè)外借債務，進而提升資金的利用效率。ERP系統(tǒng)實施后，可強化企業(yè)物流、資源等跟進，動態(tài)掌握企業(yè)中原材料購置、產品銷售和庫存的配置，讓決策者能夠通過業(yè)務環(huán)節(jié)中的信息反饋，發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產過程中存在的問題并采取針對性解決措施，此外，ERP系統(tǒng)很好地轉變了傳統(tǒng)業(yè)務處理情況，以內部控制工作為基礎，保障公司各部門均各司其職，使得公司中產生的業(yè)務信息可迅速地傳遞到管理層，確保信息分享交流的順暢性。

3、加強企業(yè)內部財務監(jiān)控力度

ERP系統(tǒng)中包含大量定性、定量指標，在管理企業(yè)核心業(yè)務流程時，領導人員應合理地借助此類指標，規(guī)定業(yè)務需要達到的目標，通過ERP指標科學梳理內部控制程序，制定對應的考核標準，避免出現(xiàn)因部門增減而影響到核心業(yè)務的情況，確保企業(yè)的正常運行。

2、實現(xiàn)企業(yè)內部精細化管理

財務管理工作歷來是企業(yè)內控的重點，同時，財務工作處理的有效性直接影響著企業(yè)的正常運轉，通過應用ERP系統(tǒng)，財務管理工作深入到生產經營的每一環(huán)節(jié)，會計人員能夠及時登記企業(yè)的資金流動情況，有利于財務人員及時調整企業(yè)的財務管理制，達到科學控制、監(jiān)控的目的。

四、ERP系統(tǒng)與企業(yè)內部控制管理的結合途徑

但是，黑社會性質組織犯罪的犯罪形態(tài)一直在不斷的變化當中，為了黑惡勢力的延續(xù)和發(fā)展，未來仍將出現(xiàn)未被司法解釋和指導性案例涵蓋的“關聯(lián)性企業(yè)”的犯罪類型。所以，將上述標準背后的刑法理論根據(jù)及時地增補進現(xiàn)行刑法條文、司法解釋當中，就顯得尤為具有緊迫性和現(xiàn)實需要，是為余論。

1、創(chuàng)建專業(yè)內部控制團隊

為保障企業(yè)內部控制工作的順利開展，充分發(fā)揮ERP系統(tǒng)的作用，企業(yè)領導層應加大對專業(yè)人才的重視，創(chuàng)建具備良好專業(yè)技能和心理素質的工作團隊，針對不同的管理要求、系統(tǒng)運行要求，企業(yè)可按時進行內控管理與ERP系統(tǒng)結合的培訓講座，通過現(xiàn)場指導、聘請專家等方式，提高工作人員ERP系統(tǒng)的操作水平。同時，企業(yè)應結合ERP管理的實際情況，明確不同崗位工作人員的職責，培養(yǎng)工作人員的責任意識和管理意識，真正將內控管理應用在生產過程中，實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

根據(jù)國家對醫(yī)學本科院校教學和實習要求，以及西南醫(yī)科大學臨床教學基地的規(guī)定，結合本科室的實際情況，制定脊柱外科臨床醫(yī)學本科學生實習階段培訓內容（本科室常見疾病臨床特點、查體內容、常規(guī)治療方案、可能并發(fā)癥、臨床可能的預后情況等）；培訓方法（帶教具體步驟及實施方案）和培訓目標（學生掌握本科室常見病的臨床特點、查體方法、治療方案、可能并發(fā)癥、臨床可能的預后情況，了解少見疾病臨床特點、治療措施等）。

在對建筑物進行設計時，相關人員需要根據(jù)地質情況進行合理的設計，切忌立面復雜的結構設計，要以安全穩(wěn)定作為建筑設計的基礎，同時對建筑物的附加壓力受力位置進行合理的調整，要求其受力均勻。

2、制定合理的管理制度

ERP系統(tǒng)平臺的創(chuàng)建時間較長，且需要大量資金予以支持，領導人員在推進內控工作與ERP系統(tǒng)相結合的過程中，應意識到管理制度的重要性。首先，領導層應綜合考慮企業(yè)生產經營規(guī)模、發(fā)展戰(zhàn)略目標等方面的因素，結合員工的情況，制定內控管理制度；其次，細化ERP系統(tǒng)管理制度，明確規(guī)定員工職責、考核機制、規(guī)范操作標準等，做到逐級管理。

3、重視線上控制工作

不僅修出了人頭，還修出了人身！青辰努力壓制著內心的恐懼，用手臂壓緊口鼻，屏住呼吸。對方的身體正從上空掠過，只要稍稍低下一些頭，便能發(fā)現(xiàn)他，他甚至能數(shù)清楚對方下巴上有幾根汗毛。

根據(jù)企業(yè)不同的內部控制管理要求，強化線上控制工作，固化內部控制管理的節(jié)點，合理規(guī)范軟件系統(tǒng)中用戶體驗活動，以內控管理與ERP系統(tǒng)的結合為基礎，加強對業(yè)務流程的監(jiān)督，減少企業(yè)資源浪費問題，為企業(yè)獲取更大經濟效益。

五、結束語

綜上所述，ERP是現(xiàn)代化先進管理系統(tǒng)，但構建完善的ERP管理平臺，不僅需要大量的資金支持，更需高素質的工作團隊。在實際工作過程中，管理人員應立足于企業(yè)生產經營領域，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標，不斷優(yōu)化企業(yè)內部職能部門，做到統(tǒng)一規(guī)劃，合理安排，加強內部控制的監(jiān)督管理，建立專業(yè)的內部控制團隊，從企業(yè)長遠發(fā)展的角度，制定可行的、全面的管理制度，融合企業(yè)內部控制管理工作與ERP系統(tǒng)，將制度落到生產經營過程中，為企業(yè)獲取更大經濟效益。

[1] 徐海清、劉志劍、祝彤等：信息化環(huán)境下集團級企業(yè)內控管理的信息化建設研究[J].中國管理信息化，2015，24（11）.

[2] 蔡文宇：淺談ERP系統(tǒng)在生產型企業(yè)內控管理中的應用[J].中國經貿，2013，19（22）.

[3] 郝茹：科研企業(yè)財務管理信息化建設與ERP應用[J].財經界，2016，24（3）.

[4] 崔悅霞：淺析ERP系統(tǒng)在制造企業(yè)材料內控管理中的應用[J].中國經貿，2013，43（22）.

[5] 孫碩：淺析基于ERP的網絡財務平臺內控體系設置[J].東方企業(yè)文化，2015，41（15）.

[6] 張艾靈：ERP在增強企業(yè)內控中的應用及其局限性探析[J].財經界，2014，14（8）.

[7] 任澤坤、楊眉：ERP系統(tǒng)權限管理對企業(yè)內部控制的影響及管控優(yōu)化[J].石油規(guī)劃設計，2015，26（2）.

（責任編輯：占雨秀）