淺論新形勢下地勘單位應(yīng)收賬款的管理

朱興恩

（云南省有色地質(zhì)局三○八隊，昆明650200）

淺論新形勢下地勘單位應(yīng)收賬款的管理

朱興恩

（云南省有色地質(zhì)局三○八隊，昆明650200）

應(yīng)收賬款是地勘單位流動資產(chǎn)的一個重要項目。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，地勘單位商業(yè)信用的推行，特別是在經(jīng)濟(jì)下行的大背景下，應(yīng)收賬款的數(shù)額和比例明顯增大，已經(jīng)成為地勘單位流動資產(chǎn)管理中的一個日益重要的問題。從應(yīng)收賬款的概念和意義入手，就當(dāng)前地勘單位應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀、存在的問題及導(dǎo)致的風(fēng)險進(jìn)行一系列的分析，并有針對性地提出地勘單位應(yīng)收賬款管理政策的制定；加強(qiáng)地勘單位應(yīng)收賬款的控制管理等以期完善地勘單位應(yīng)收賬款的管理。

地勘單位；應(yīng)收賬款；管理

一、引言

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，地勘單位商業(yè)信用的推行，以及在經(jīng)濟(jì)下行的大背景下，許多地勘單位，特別是國有大中型地勘單位都存在大量的應(yīng)收賬款，在流動資產(chǎn)中所占的比例呈不斷上升的趨勢，由于地勘單位復(fù)雜的外部環(huán)境，以及某些地勘單位松懈的內(nèi)部管理，造成地勘單位在這方面的流失和沉淀量很大。應(yīng)收賬款不能及時收回，不僅嚴(yán)重影響了地勘單位資金周轉(zhuǎn)，造成地勘單位生產(chǎn)經(jīng)營困難，而且容易形成壞賬損失，導(dǎo)致地勘單位利潤或凈資產(chǎn)的減少，損害到地勘單位的利益，影響到國有資產(chǎn)的保值增值。因此，必須加強(qiáng)地勘單位應(yīng)收賬款的管理。

二、加強(qiáng)地勘單位應(yīng)收賬款管理的意義

從一般意義上來講，應(yīng)收賬款主要是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。應(yīng)收賬款管理指的是公司采用賒銷的方式開展業(yè)務(wù)時采用科學(xué)、系統(tǒng)的方法對應(yīng)該收的賬款從債權(quán)形成開始，到賬款收回或者無法收回變成壞賬的過程所進(jìn)行的管理。[1]

而對于地勘單位來說，應(yīng)收賬款是主要是地勘單位承接的各種地質(zhì)勘查項目、礦業(yè)開采開發(fā)項目及其他資源類項目應(yīng)向合作單位收取的項目價款等，屬于地勘單位的一項重要債權(quán)和重要資產(chǎn)，應(yīng)收賬款數(shù)額和比例過大的話，容易產(chǎn)生現(xiàn)金流斷裂的風(fēng)險，應(yīng)收賬款的狀態(tài)和質(zhì)量好壞也直接關(guān)系到地勘單位的資產(chǎn)保值增值指標(biāo)的完成情況以及效益實現(xiàn)情況。

可見，加強(qiáng)地勘單位應(yīng)收賬款的管理具有非常重要的意義，也是一項非常重要的工作。只有加強(qiáng)地勘單位應(yīng)收賬款的管理，才能從根本上改善地勘單位應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀，加快地勘單位資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用率，實現(xiàn)地勘單位資金的良性循環(huán)，才能防范資金風(fēng)險，維護(hù)投資者的利益，保證生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進(jìn)行，促進(jìn)地勘單位經(jīng)濟(jì)效益的提高。

三、地勘單位應(yīng)收賬款管理存在的問題

近幾年來，很多地勘單位，由于地勘行業(yè)復(fù)雜的外部環(huán)境，以及地勘單位松懈的內(nèi)部管理，造成地勘單位應(yīng)收賬款數(shù)額巨大、賬齡較長等問題。數(shù)額較大的、長期未收的應(yīng)收賬款，給地勘單位帶來了巨大的風(fēng)險。對地勘單位應(yīng)收賬款管理存在的問題進(jìn)行分析。

（一）地勘單位內(nèi)部激勵機(jī)制不健全

在有些地勘單位為了調(diào)動地勘單位工作人員的積極性，往往只將工資、獎金與項目任務(wù)的完成掛鉤而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款納入考核體系。因此，項目負(fù)責(zé)人員為了個人利益只關(guān)心項目任務(wù)的完成，而對項目款的回籠不夠重視，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。

（二）制約地勘單位的資金流，造成地勘單位資金困難

地勘單位通過市場拓展不斷承接業(yè)務(wù)項目，擴(kuò)大產(chǎn)值和利潤，而這些現(xiàn)象的背后意味著應(yīng)收賬款金額的不斷上升，進(jìn)而導(dǎo)致地勘單位的資金流受到制約，同時，還要為管理應(yīng)收賬款付出額外的成本。

（三）地勘單位內(nèi)部清理欠款工作職責(zé)不清

目前有些地勘單位對債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險性認(rèn)識不夠，管理層認(rèn)為地勘單位只要從財務(wù)的角度實現(xiàn)了收入，就是大功告成，錯誤地認(rèn)為與其他任何部門沒有利益關(guān)系。由于職責(zé)不清，就會造成“事不關(guān)己，高高掛起”的工作態(tài)度與氛圍，從而，在時間的積累上，就會形成大量的長期掛賬的應(yīng)收賬款。

（四）地勘單位缺乏風(fēng)險意識

近年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，地勘市場如火如荼，相互競爭越來越激烈。面對市場競爭沉重的壓力，許多地勘單位為了承攬更多的業(yè)務(wù)和項目，在事前沒有對付款人的資信進(jìn)行很好的調(diào)查，在未對應(yīng)收賬款的風(fēng)險進(jìn)行有效分析的情況下，盲目承接項目任務(wù)，忽視了付款人拖欠資金不能及時收回的風(fēng)險。

（五）通過法律手段來解決地勘單位應(yīng)收賬款糾紛的成本很高

現(xiàn)實生活中，通過訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護(hù)的道路的確比較艱難，從起訴、受理、調(diào)查取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個過程，需要地勘單位投入大量的人力、物力與財力，此外個別地區(qū)“地方保護(hù)主義”嚴(yán)重，造成負(fù)面影響，使許多地勘單位缺乏運用法律手段保護(hù)自身合法權(quán)益的信心和勇氣。

（六）應(yīng)收賬款余額占地勘單位流動資產(chǎn)的比例偏高

其中，應(yīng)收工程款是應(yīng)收賬款的主要核算內(nèi)容，基本占應(yīng)收賬款總額的90%以上。按照理想的財務(wù)狀況，地勘單位的速動資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的份額在50%左右為宜。應(yīng)收賬款在流動資產(chǎn)中的份額在15%為宜。但是，在一些地勘單位中超過了這一比例，使應(yīng)收賬款在流動資產(chǎn)中占的比重不斷增加，導(dǎo)致地勘單位出現(xiàn)償債風(fēng)險和資金短缺風(fēng)險。

（七）地勘單位的資金使用效率降低，事業(yè)單位國有資產(chǎn)流失

有的地勘單位雖然得到合作單位確認(rèn)的驗工計價，并計入當(dāng)期損益，但實際上尚未收到款項，這種沒有回籠的應(yīng)收賬款，勢必產(chǎn)生沒有資金流入的收入。從而影響到地勘單位資金的使用效率，使地勘單位效益下降。應(yīng)收賬款是流動資產(chǎn)的重要組成部分，對資產(chǎn)的流動性具有很大的影響，單位內(nèi)部資金長期占用，勢必會影響單位正常業(yè)務(wù)的開展，也會導(dǎo)致部分國有資產(chǎn)的流失。[2]

四、對策和建議

（一）地勘單位應(yīng)收賬款管理政策的制定

加強(qiáng)地勘單位應(yīng)收賬款的管理，其根本目的在于保證應(yīng)收賬款的安全，最大限度地降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險。制定地勘單位應(yīng)收賬款管理政策是管理好地勘單位應(yīng)收賬款的前提和關(guān)鍵。

1.制定地勘單位應(yīng)收賬款管理政策應(yīng)該遵循的原則。首先，例外管理原則。地勘單位要全面衡量得失，既要考慮壞賬造成的損失，也要考慮為應(yīng)收賬款付出的管理成本，確保最大限度地獲取收益。其次，成本效益原則。針對不同信譽(yù)級別的合作單位，地勘單位應(yīng)該制定不同的催收政策，實行“例外”管理，重點控制，確?？铐椀氖栈厝f無一失。最后，市場品牌原則。頻繁地催收可能會影響地勘單位在合作單位心目中的良好形象，甚至?xí)绊懓l(fā)包單位在以后招標(biāo)過程中對地勘單位的評價，所以地勘單位應(yīng)當(dāng)權(quán)衡催收政策對拓展市場及樹立品牌等方面造成的影響，不能因為實施應(yīng)收賬款政策而損害到地勘單位發(fā)展的長期利益。

2.制定地勘單位應(yīng)收賬款管理政策。首先，地勘單位應(yīng)建立建設(shè)單位信用調(diào)查制度。在制定應(yīng)收賬款政策時，應(yīng)該權(quán)衡增加收賬費用與減少應(yīng)收賬款機(jī)會成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策還應(yīng)該把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、信用政策結(jié)合起來，考慮三者的綜合變化對項目結(jié)算收入、應(yīng)收賬款機(jī)會成本、壞賬成本和收款成本的影響。其次，地勘單位應(yīng)建立預(yù)警指標(biāo)和報告制度。根據(jù)地勘單位的特點，應(yīng)確立應(yīng)收賬款總量預(yù)警指標(biāo)和比例預(yù)警指標(biāo)。另外，還要確立預(yù)警報告制度，包括常規(guī)報告和緊急報告，當(dāng)某一事項突破預(yù)警指標(biāo)時，應(yīng)緊急報告并采取措施；當(dāng)總量預(yù)警指標(biāo)和比例預(yù)警指標(biāo)面臨沖突時，也要緊急報告。預(yù)警指標(biāo)和報告制度應(yīng)明確規(guī)定報告責(zé)任人和報告要素。最后，地勘單位應(yīng)建立回收責(zé)任制度。地勘單位應(yīng)收賬款發(fā)生以后，地勘單位相關(guān)業(yè)務(wù)部門、項目負(fù)責(zé)人都應(yīng)該采取各種措施，盡量爭取按期收回款項，避免因為時間過長而發(fā)生壞賬，必要時可以成立應(yīng)收賬款清理催收領(lǐng)導(dǎo)小組和應(yīng)收賬款清理催收執(zhí)行小組。

（二）加強(qiáng)地勘單位應(yīng)收賬款的控制管理

1.控制應(yīng)收賬款發(fā)生的額度與頻率，提高地勘單位風(fēng)險意識。提高地勘單位領(lǐng)導(dǎo)者的風(fēng)險意識，是降低和杜絕地勘單位資金風(fēng)險的核心。作為地勘單位領(lǐng)導(dǎo)者來說，在具備其他必備素質(zhì)的前提下，還必須懂得財務(wù)知識、現(xiàn)代化地勘單位經(jīng)營管理知識以及相應(yīng)的法律知識，并能靈活運用。努力做到知法、守法、護(hù)法、用法，依法維護(hù)自身合法權(quán)益；努力提高依法經(jīng)營管理和依法經(jīng)營水平，避免決策失誤，保證地勘單位以法律為標(biāo)尺，建立自我完善、自我保護(hù)和自我約束的機(jī)制，使地勘單位在競爭越來越激烈的建筑行業(yè)中擺脫困境，求得生存、求得發(fā)展。

2.確定合理的應(yīng)收賬款收賬程序，并將應(yīng)收賬款的管理責(zé)任到人。明確劃分責(zé)任范圍，對地勘單位所有項目的應(yīng)收款項盡可能落實到人。明確規(guī)定責(zé)任的監(jiān)督部門，防止責(zé)任管理流于形式，否則就會造成應(yīng)收賬款增加、壞賬損失上升。應(yīng)該誰負(fù)責(zé)項目，誰負(fù)責(zé)清理催收，并作為考核項目負(fù)責(zé)人業(yè)績的一個方面。

（三）加強(qiáng)地勘單位應(yīng)收賬款的變現(xiàn)管理

1.質(zhì)押貸款。有研究表明，在2007年《物權(quán)法》實施之后，無論是國有還是民營上市公司，其利用應(yīng)收賬款質(zhì)押融資的行為都有所增加。[3]由此，地勘單位可以通過用應(yīng)收賬款作為質(zhì)押來進(jìn)行融資，取得短期貸款和長期貸款。通常，金融機(jī)構(gòu)會對地勘單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行審定，信用風(fēng)險完全由借款的地勘單位承擔(dān)。如果作為質(zhì)押品的應(yīng)收賬款無法收回，借款的地勘單位應(yīng)承擔(dān)壞賬損失。應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款具有較好的特性，當(dāng)應(yīng)收賬款規(guī)模增加時，地勘單位會有資金需求，通過質(zhì)押應(yīng)收賬款的方式解決地勘單位資金需求增加的問題。

2.股權(quán)置換。地勘單位可以將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)換為投資，由負(fù)債變?yōu)橥顿Y，通過將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)換成對公司的控股股份，有利于地勘單位擴(kuò)大規(guī)模，增強(qiáng)競爭能力，同時，也可以實現(xiàn)應(yīng)收賬款較強(qiáng)的流動性，達(dá)到變現(xiàn)的目的。

3.以物低債。有時因客戶在市場上競爭不力，經(jīng)營不善，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難，要求以物品抵債，既可以不失去客戶，保持地勘單位良好的信譽(yù)，也能幫助客戶度過難關(guān)。[4]

（四）加強(qiáng)地勘單位應(yīng)收賬款對應(yīng)的項目管理

1.項目結(jié)算方面。項目完成驗收移交后，應(yīng)及時辦理完善的項目結(jié)算手續(xù)，形成書面的結(jié)算書或類似結(jié)算書的書面材料，形成債權(quán)的確認(rèn)，避免因無書面結(jié)算文件導(dǎo)致之后的催款工作處于被動局面。

2.項目款發(fā)票開具方面。在開具項目款發(fā)票進(jìn)行項目應(yīng)收款催收時，項目負(fù)責(zé)人或相關(guān)經(jīng)辦人員應(yīng)憑借項目結(jié)算文件到財務(wù)部門開具收款發(fā)票。

3.項目應(yīng)收款催收方面。進(jìn)行項目應(yīng)收款催收時，不要僅僅用口頭方式進(jìn)行催收，還應(yīng)該有“書面”的、“對方認(rèn)賬”的催收材料或記錄，防止應(yīng)收項目款因超過二年的訴訟時效而導(dǎo)致債權(quán)主張得不到法律支持的風(fēng)險。

綜上所述，由于各種各樣的原因和因素的影響，地勘單位應(yīng)收賬款的風(fēng)險較大，管理好地勘單位應(yīng)收賬款，是一項重要的工作，而這項工作在一定程度上又存在著較大的困難，因此，地勘單位只能立足本職，加強(qiáng)地勘單位內(nèi)部控制和管理，建立良好的應(yīng)收賬款管理模式，協(xié)調(diào)好內(nèi)部資金的流入流出矛盾，最大限度地控制好應(yīng)收賬款的管理成本和收賬成本以及降低應(yīng)收賬款的壞賬損失，使地勘單位應(yīng)收賬款的風(fēng)險最小化，最終使地勘單位的經(jīng)濟(jì)效益最大化、國有資產(chǎn)實現(xiàn)保值增值、最大限度地維護(hù)好單位利益和國家利益。

[1]王 彥.HJ建筑公司應(yīng)收賬款風(fēng)險控制研究[J].中國管理信息化，2017(1)：26.

[2] 晁婭玲.淺析如何加強(qiáng)事業(yè)單位應(yīng)收賬款管理[J].財會學(xué)習(xí)，2016(5)：207.

[3]江 偉，姚文韜.《物權(quán)法》的實施與供應(yīng)鏈金融——來自應(yīng)收賬款質(zhì)押融資的經(jīng)驗證據(jù) [J].經(jīng)濟(jì)研究，2016 (1)：141.

[4]麻云福.關(guān)于控制和管理好企業(yè)應(yīng)收賬款問題的思考[J].今日財富：金融發(fā)展與監(jiān)管，2011(10)：60.

［責(zé)任編輯：王 旸］

Analysis and Countermeasure on M anagement of Accounts Receivable in Geological Prospecting Units Under the New Situation

Zhu Xing-en
（No.308 Nonferrous Geological Bureau of Yunnan Province，Kunming 650200 China）

Accounts receivable is an important item of current assets of geological prospecting units.These years,with the development of market economy,geological prospecting units,the implementation of commercial credit,especially in the context of the economic downturn,the amount and proportion of accounts receivable should be significantly increased,has become one of the geological prospecting units in the management of current assets increasingly important issue.This paperwill start from the concept and significance of accounts receivable,the units should analyze a series of risk status,accounts receivable management,the existing problems and causes,and puts forward some geological prospecting units on how to strengthen the management of accounts receivable suggestions and countermeasures.

geological prospecting units;accounts receivable;management

F234.3

A

1005-913X（2017）05-0069-03

2017-03-13

朱興恩(1984-)，男，云南宣威人，會計師，經(jīng)濟(jì)師，碩士，研究方向：財務(wù)管理。