新會計制度下中小企業(yè)財務(wù)管理探討

張建華

新會計制度下中小企業(yè)財務(wù)管理探討

張建華

資金是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，財務(wù)管理更是關(guān)系到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。由于受市場大環(huán)境以及企業(yè)內(nèi)部治理的影響，企業(yè)尤其是中小企業(yè)在進行財務(wù)管理的過程中暴露出諸多的問題，這些問題的解決成為企業(yè)進一步發(fā)展的關(guān)鍵。因此，文章梳理歸納了我國中小企業(yè)在財務(wù)管理中面臨的典型問題，并針對性地提出優(yōu)化對策和建議，以期能夠為企業(yè)財務(wù)管理實務(wù)提供一定的借鑒和指導(dǎo)。

新會計；財務(wù)管理；融資；內(nèi)部控制

一、引言

中小企業(yè)是國民經(jīng)濟重要的增長點，是社會穩(wěn)定的重要基礎(chǔ)，在科技創(chuàng)新方面發(fā)揮著生力軍的作用。但由于中小企業(yè)在人員規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模及經(jīng)營規(guī)模等方面與大型企業(yè)集團相比仍存在較大的差距，尤其是現(xiàn)行的“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”或“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”財務(wù)管理模式存在一定的滯后性，無法適應(yīng)會計模式的新變化和新要求，使企業(yè)在可持續(xù)發(fā)展方面面臨更多的問題和困難。

基于上述原因，本文對我國中小企業(yè)財務(wù)管理問題進行研究，總結(jié)歸納了中小企業(yè)財務(wù)管理在財務(wù)控制、會計控制、融資以及相關(guān)政策法規(guī)方面存在的問題，并針對性地從制度建設(shè)、融資渠道、財務(wù)控制和財會隊伍建設(shè)等角度提出優(yōu)化建議。通過本文對中小企業(yè)新會計制度下財務(wù)管理的相關(guān)研究，發(fā)現(xiàn)問題并針對性地解決問題，理論研究與實務(wù)操作相結(jié)合，對企業(yè)的財務(wù)管理提供一定的參考。

二、新會計制度下企業(yè)財務(wù)管理存在的主要問題

新的企業(yè)財務(wù)管理制度推出之前，我國企業(yè)現(xiàn)行的財務(wù)管理主要以“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”和“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”兩種模式為主，但兩種模式在企業(yè)的財務(wù)管理實踐操作中由于組織架構(gòu)及制度設(shè)計等多方面的原因，暴露出了諸多的問題，對企業(yè)的正常經(jīng)營管理產(chǎn)生不利影響，主要表現(xiàn)在以下幾個方面∶

（一）財務(wù)控制科學(xué)性缺乏

首先，沒有嚴(yán)格的現(xiàn)金管理制度。大量現(xiàn)金未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，導(dǎo)致資金閑置，造成企業(yè)資源的浪費。另一種情況則是部分企業(yè)資金使用缺乏合理的計劃，購買不動產(chǎn)比例過高，造成企業(yè)現(xiàn)金不足，財務(wù)陷入困境；其次，大部分公司未建立嚴(yán)格的賒銷制度，沒有對客戶的信用和資信進行調(diào)查與評價，壞賬過多，缺乏有力的催收措施，導(dǎo)致資金回收困難，應(yīng)收款周轉(zhuǎn)緩慢；再次，存貨控制不合理，導(dǎo)致資金呆滯，占用大量資金來積壓存貨，盲目生產(chǎn)，缺乏有效的市場調(diào)查，影響企業(yè)的運營能力，對企業(yè)發(fā)展造成較大的制約；最后，企業(yè)財務(wù)管理平時只注重現(xiàn)金流，而沒有對利潤、成本和收入進行有效的分析，在資金鏈發(fā)生突發(fā)情況時造成難以挽回的損失。

（二）會計控制薄弱，內(nèi)部控制制度不完善

相互制衡而又權(quán)責(zé)分明的內(nèi)部牽制制度是企業(yè)內(nèi)部會計控制的核心。但在企業(yè)財務(wù)管理實踐中，財務(wù)收支審批支付、成本核算制度以及財務(wù)清查制度等基本制度不完善，即使制定了各方面的制度，但在具體的執(zhí)行過程中大打折扣，無法發(fā)揮內(nèi)部控制制度的應(yīng)有效果。同時，專門的內(nèi)部審計部門在大部分企業(yè)并沒有單獨設(shè)立，企業(yè)對財務(wù)內(nèi)部審計的意識不高，大多數(shù)企業(yè)只是在財會部門內(nèi)設(shè)審計人員，或者將審計部門與其他部門合并，內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性無法做到有效的保障。除此之外，企業(yè)會計控制因不完善的內(nèi)容控制而變得更加薄弱，監(jiān)管力度不足。

（三）資金周轉(zhuǎn)不足，融資更為困難

融資困難一直是制約企業(yè)發(fā)展的最大瓶頸和障礙，我國近年來繼續(xù)實施“兩防”宏觀調(diào)控政策，土地和信貸收緊。在這種國家政策環(huán)境下，商業(yè)銀行對企業(yè)也實施了嚴(yán)格的信貸政策，造成了企業(yè)資金的進一步緊張。究其原因，主要是中小企業(yè)資信相對較差、信用等級低，融資風(fēng)險法、成本高，使得銀行在投放貸款時分外謹(jǐn)慎。

（四）缺乏完善的融資政策法規(guī)

融資貴、融資難問題一直制約中小企業(yè)發(fā)展，但由于我國融資服務(wù)體系仍不完善，也缺乏有效的信用擔(dān)保機構(gòu)，融資法律法規(guī)以及政策環(huán)境建設(shè)步伐依然緩慢，不利于中小企業(yè)的長期性融資。同時，銀行等金融機構(gòu)提高了中小企業(yè)貸款跟蹤監(jiān)控費用，其貸款成本高達大型企業(yè)的4倍，銀行等金融機構(gòu)從自身利益及安全考慮出發(fā)對中小企業(yè)貸款的意向較低。

三、新會計制度下中小企業(yè)會計管理模式優(yōu)化

針對我國中小企業(yè)財務(wù)管理在新會計制度下暴露出的問題，需要從以下方面進行優(yōu)化和完善，有效解決中小企業(yè)財務(wù)管理問題，促進中小企業(yè)做大做強。

（一）完善財務(wù)管理體系，重點加強制度建設(shè)

在企業(yè)財務(wù)管理過程中，要以強制性、操作性和針對性為原則構(gòu)建財務(wù)會計制度：1.企業(yè)設(shè)立專門部門統(tǒng)一進行預(yù)決算的編制和實施、薪資核算、財會管理、現(xiàn)金出納以及資金融通等工作；2.實行財務(wù)管理的制度化和規(guī)范化，制定現(xiàn)金、采購、報銷、稽查等財務(wù)管理制度；3.監(jiān)督機制需要進一步強化，根據(jù)崗位責(zé)任和權(quán)利制定相應(yīng)的考核制度，提高會計工作質(zhì)量，規(guī)范財務(wù)工作程序，嚴(yán)防違規(guī)、違法行為的發(fā)生；4.建立內(nèi)部審計制度，設(shè)置單獨的內(nèi)部審計機構(gòu)，提高財務(wù)信息的真實性和可靠性，保障企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營秩序，促進企業(yè)發(fā)展。

（二）拓寬融資渠道，提高信用等級，強化信用觀念

資金是企業(yè)的“血液”，中小企業(yè)保持發(fā)展的后勁與活力就必須解決融資問題。一方面要加強與大企業(yè)的聯(lián)系，拓寬融資渠道，以期為擔(dān)保獲得貸款；另一方面要提高企業(yè)信用等級，強化信用意識，誠實守信，規(guī)范經(jīng)營。除此之外，加強與金融機構(gòu)的溝通和交流，使銀行等金融機構(gòu)能夠充分了解企業(yè)情況，獲得信任，積極爭取其信用等級評定。

（三）強化財務(wù)控制，加強資金管理

第一，資金來源與使用有效配合，提高現(xiàn)有資金的使用率，對資金支付和回收時間進行準(zhǔn)確的預(yù)測，避免突出的資金短缺情況發(fā)生，并有效分配固定資金與流動資金的占用比例，做到心中有數(shù)；第二，提升資金管理的戰(zhàn)略地位，將其作為現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)的重要內(nèi)容，層層落實，管好、用好、控制好資金，嚴(yán)把財務(wù)管理關(guān)；第三，財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度需要不斷地健全和完善，加強對財產(chǎn)的控制，財產(chǎn)的記錄與管理分別專人處理，形成有力的內(nèi)部牽制，確保企業(yè)財產(chǎn)安全；第四，應(yīng)收賬款和存貨的管理需要進一步加強，這也是解決中小企業(yè)經(jīng)營流動資金短缺的有效途徑，以科學(xué)的方式確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)，制定完善的收款管理辦法，進行妥善的會計處理。

（四）提高財務(wù)管理人員素質(zhì)，加強財會隊伍建設(shè)

中小企業(yè)“會計”與“財務(wù)”不分的問題較為嚴(yán)重，財務(wù)管理僅限于營運資金管理，財務(wù)管理從屬于會計工作，降低了企業(yè)整體的管理效率，不利于企業(yè)的健康發(fā)展，所以，在新會計制度下必須對這種情況進行有效的改善。中小企業(yè)需要對企業(yè)管理中財務(wù)管理的中心地位予以確認(rèn)，重視財務(wù)控制、營運資金管理以及財務(wù)預(yù)算等工作。同時，培養(yǎng)和聘請具有較高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，提高財務(wù)管理水平，加強財會隊伍建設(shè)，為企業(yè)的經(jīng)營管理決策提供支持。

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F275

A

1008-4428（2017）12-109-02

張建華，南通工貿(mào)技師學(xué)院。