增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控自我調(diào)適能力的路徑思考

劉佳琦

摘要：“權(quán)變理論”構(gòu)成了企業(yè)管理中的重要方法論，作為企業(yè)管理的重要組成部分的財(cái)務(wù)內(nèi)控，同樣需要將權(quán)變理論應(yīng)用其中。從我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展實(shí)際出發(fā)，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的自我調(diào)適能力重要反映在了全面預(yù)算管理領(lǐng)域，并根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所面臨的內(nèi)外環(huán)境的變化，以調(diào)整財(cái)務(wù)管理手段為主線，來(lái)最終實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)控；自我調(diào)適能力；路徑

“權(quán)變理論”構(gòu)成了企業(yè)管理中的重要方法論，其主要是指：在對(duì)企業(yè)實(shí)施管理時(shí)，需要根據(jù)企業(yè)所處的內(nèi)外環(huán)境變化趨勢(shì)對(duì)管理手段給予適時(shí)調(diào)整，進(jìn)而最終實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。作為企業(yè)管理的重要組成部分的財(cái)務(wù)內(nèi)控，同樣需要將權(quán)變理論應(yīng)用其中。從我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展實(shí)際出發(fā)，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的自我調(diào)適能力重要反映在了全面預(yù)算管理領(lǐng)域，即在全員參與和全過(guò)程預(yù)算管理中，需要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所面臨的內(nèi)外環(huán)境的變化，以調(diào)整財(cái)務(wù)管理手段為主線，來(lái)最終實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的目標(biāo)。在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革背景下，企業(yè)普遍面臨著去除過(guò)剩產(chǎn)能和優(yōu)化產(chǎn)能結(jié)構(gòu)的重任，與之相伴隨的便是提高成本控制績(jī)效。由此，本文將圍繞著企業(yè)生產(chǎn)成本控制問(wèn)題，來(lái)探討財(cái)務(wù)內(nèi)控自我調(diào)適能力的構(gòu)建。

一、對(duì)“自我調(diào)適能力”內(nèi)涵的認(rèn)識(shí)

具體而言，可以從以下兩個(gè)方面來(lái)認(rèn)識(shí)該內(nèi)涵：

（一）對(duì)企業(yè)外環(huán)境的認(rèn)知能力

眾所周知，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門構(gòu)成了企業(yè)的成本中心，所以該部門需要對(duì)企業(yè)外環(huán)境建立起敏捷和精準(zhǔn)的認(rèn)知能力。目前企業(yè)外環(huán)境主要以經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)為引領(lǐng)，以優(yōu)化、提升產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和質(zhì)量為主線。因此，這些外環(huán)境所蘊(yùn)含的經(jīng)營(yíng)管理要求，也就倒逼企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控需要對(duì)此進(jìn)行適應(yīng)性改造。與此同時(shí)，隨著經(jīng)濟(jì)全球化逐步被經(jīng)濟(jì)區(qū)域化所替代，以及我國(guó)正在打造“一帶一路”區(qū)域經(jīng)濟(jì)帶，這些又構(gòu)成了企業(yè)發(fā)展的外部機(jī)遇。在辯證視角下來(lái)對(duì)企業(yè)外環(huán)境進(jìn)行認(rèn)知，便需要在正視挑戰(zhàn)的同時(shí)，精準(zhǔn)把握住企業(yè)的發(fā)展機(jī)會(huì)。

（二）對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)環(huán)境的改造能力

事實(shí)上，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)環(huán)境是由財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)人員、財(cái)務(wù)工作流程等要件所構(gòu)成。那么在適應(yīng)外環(huán)境的變化時(shí)，則需要在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)人員和工作流程基礎(chǔ)上，完成局部工作模式創(chuàng)新。圍繞著提高成本控制績(jī)效這一目標(biāo)，則應(yīng)在提升一線員工成本控制意愿上下功夫。眾所周知，企業(yè)以全面預(yù)算管理作為財(cái)務(wù)管理的主線，而在提現(xiàn)全員參與和全過(guò)程管理中，卻面臨著主客觀方面的干擾。因此，若要提升一線員工的成本控制意愿，則需要擺脫傳統(tǒng)工作模式的束縛，而是以一種創(chuàng)新的工作格局來(lái)對(duì)待。

二、增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控自我調(diào)適能力的著力點(diǎn)

從以上認(rèn)識(shí)入手，這里可以將著力點(diǎn)歸納為以下三個(gè)環(huán)節(jié)：

（一）著力于培養(yǎng)外部認(rèn)知能力

在企業(yè)通常所遵循的組織架構(gòu)下，財(cái)務(wù)部門成員深受職能化管理的影響，而無(wú)法真正參與到企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控中來(lái)，且主要以被動(dòng)執(zhí)行上級(jí)財(cái)務(wù)命令為己任。這就意味著，由于企業(yè)管理層無(wú)法從財(cái)務(wù)專業(yè)視角來(lái)識(shí)別企業(yè)外環(huán)境的演變趨勢(shì)，進(jìn)而也就無(wú)法以命令的形式來(lái)要求財(cái)務(wù)管理完成自我調(diào)適。可見(jiàn)，著力于培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的外部認(rèn)知能力便顯得格外重要。同時(shí)，打破現(xiàn)行的職能化組織架構(gòu)所帶來(lái)的財(cái)務(wù)內(nèi)控干擾，也應(yīng)成為財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)現(xiàn)自我調(diào)適的起點(diǎn)。但這里也需要注意這樣的現(xiàn)實(shí)，即培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的外部認(rèn)知能力，最終需要轉(zhuǎn)換為他們持續(xù)的學(xué)習(xí)能力和篤行的內(nèi)心信念，不然這種被動(dòng)式的能力養(yǎng)成仍無(wú)法滿足現(xiàn)實(shí)財(cái)務(wù)工作需要。再者，打破現(xiàn)行組織架構(gòu)的局限性，還應(yīng)從節(jié)約交易成本的原則下入手。

（二）著力于創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)模式

相對(duì)于培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的外部認(rèn)知能力而言，著力于創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)模式更需要魄力。當(dāng)前企業(yè)在開(kāi)展成本控制活動(dòng)時(shí)，習(xí)慣于以崗位績(jī)效考核的方式來(lái)對(duì)待。然而，在信息不對(duì)稱干擾和技術(shù)流不可分性的特征決定下，傳統(tǒng)管控方式是難以取得顯著效果的。為此，將成本控制“紅利”內(nèi)化，則是創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)模式的出發(fā)點(diǎn)。具體而言，在執(zhí)行全面預(yù)算管理中，不能一味的用行政命令來(lái)強(qiáng)化一線員工的成本控制意識(shí)，而是需要將他們的成本控制努力與新增收入相掛鉤，只有這樣才能激發(fā)起員工在成本控制中的主體性。而“新增收入”，實(shí)則便是因成本控制而得到的“紅利”。

三、實(shí)施路徑

根據(jù)以上所述，實(shí)施路徑可從以下四個(gè)方面來(lái)構(gòu)建：

（一）提升財(cái)務(wù)管理部門的職能地位

正如前面所指出的，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的自我調(diào)適能力，首先財(cái)務(wù)人員需要發(fā)揮出自身的主觀能動(dòng)性。在企業(yè)現(xiàn)有組織架構(gòu)下，則需要通過(guò)提升財(cái)務(wù)管理部門的職能地位來(lái)實(shí)現(xiàn)。企業(yè)管理層應(yīng)在制度層面拓展財(cái)務(wù)人員的履職范疇，進(jìn)而在對(duì)財(cái)務(wù)人員的崗位績(jī)效考核中，激勵(lì)他們參與企業(yè)市場(chǎng)調(diào)研、重大資產(chǎn)購(gòu)置論證和優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的決策中來(lái)。通過(guò)提升職能地位，便能為完成自我調(diào)適提供主客觀條件。

（二）多部門協(xié)同研討財(cái)務(wù)激勵(lì)策略

這里的財(cái)務(wù)激勵(lì)是針對(duì)一線員工的，而且激勵(lì)的出發(fā)點(diǎn)在于實(shí)現(xiàn)成本控制紅利的內(nèi)化目標(biāo)。多部門協(xié)同符合當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)控的工作原則，而人力資源部門則成為了與財(cái)務(wù)部門相協(xié)同的重要主體。實(shí)現(xiàn)成本控制紅利的內(nèi)化目標(biāo)，實(shí)則要求從激勵(lì)兼容原則下，使一線員工能夠享受自身因成本控制努力而獲得的紅利。為此，財(cái)務(wù)部門則可以以協(xié)議的方式，在財(cái)務(wù)內(nèi)控框架內(nèi)提升班組成員對(duì)預(yù)算執(zhí)行后果的分享權(quán)利。

（三）財(cái)務(wù)管理框架內(nèi)履行激勵(lì)措施

具體的實(shí)施措施為，財(cái)務(wù)部門以項(xiàng)目為單位來(lái)額定所需的預(yù)算資金，并在全面預(yù)算管理框架下，通過(guò)協(xié)議明確班組的工作職責(zé)和權(quán)利，根據(jù)班組工作績(jī)效考核規(guī)定，其若是按協(xié)議完成工作職責(zé)，則能對(duì)結(jié)余的預(yù)算資金在班組成員中進(jìn)行分享。這樣一來(lái)，就能在激勵(lì)兼容原則下，較好的適應(yīng)了企業(yè)提升工作效能和強(qiáng)化成本控制的要求。

（四）以權(quán)變?cè)瓌t調(diào)整財(cái)務(wù)內(nèi)控策略

這里便與本文開(kāi)篇之處所提到的權(quán)變理論相統(tǒng)一了，而以權(quán)變?cè)瓌t來(lái)調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控策略，則是在動(dòng)態(tài)視角下來(lái)不斷使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控與內(nèi)外環(huán)境相適應(yīng)。可見(jiàn)，這是一項(xiàng)循環(huán)往復(fù)的過(guò)程。為此，企業(yè)需要組建研判財(cái)務(wù)內(nèi)控未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的團(tuán)隊(duì)，該團(tuán)隊(duì)可以以兼職的方式來(lái)組成。但需要人員構(gòu)成則需要滿足多元化要求，即需要包括財(cái)務(wù)人員、市場(chǎng)人員、生產(chǎn)技術(shù)人員等在內(nèi)。通過(guò)形成崗位知識(shí)互補(bǔ)來(lái)獲得知識(shí)外溢效應(yīng)，從戰(zhàn)略層面來(lái)增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控自我調(diào)適能力。endprint

最后還需要指出，還應(yīng)不斷提升財(cái)務(wù)人員的崗位意識(shí)，并對(duì)他們的崗位績(jī)效進(jìn)行有效評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)人員意識(shí)的提升可以從兩個(gè)方面展開(kāi)。關(guān)于崗位培訓(xùn)，該重點(diǎn)在于崗位意識(shí)，而對(duì)意識(shí)的增進(jìn)則需要?jiǎng)?chuàng)新工作方式，并在企業(yè)黨建工作開(kāi)展的推動(dòng)下，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理與成本控制活動(dòng)的聯(lián)動(dòng)開(kāi)展。評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是否達(dá)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的要求時(shí)，需要建立針對(duì)財(cái)務(wù)人員的績(jī)效考核體系。體系中的指標(biāo)最為關(guān)鍵，并在對(duì)上負(fù)責(zé)的機(jī)制下，進(jìn)行人員績(jī)分量化、考核。最后，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果，分別給予財(cái)務(wù)人員年終獎(jiǎng)勵(lì)或是懲戒。

四、工作展望

最后，筆者再對(duì)企業(yè)預(yù)算管理工作進(jìn)行展望：在預(yù)算機(jī)構(gòu)的設(shè)置上，應(yīng)組建獨(dú)立的預(yù)算部門，進(jìn)行全方位專業(yè)的設(shè)計(jì)；在預(yù)算時(shí)間的維度上，應(yīng)不再拘泥于年度收支預(yù)算，編制跨年度、中長(zhǎng)期的預(yù)算計(jì)劃，以緊扣企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)；在預(yù)算控制的流向上，注重業(yè)務(wù)部門的廣泛參與，使事務(wù)處理和經(jīng)費(fèi)控制的權(quán)限結(jié)合起來(lái)，促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)能優(yōu)化、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整按預(yù)定目標(biāo)順利推進(jìn)；在預(yù)算效果的衡量上，全面引入預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，合理確定企業(yè)發(fā)展基金的分配方向和金額，提高企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)水平和產(chǎn)品生產(chǎn)質(zhì)量；在預(yù)算的執(zhí)行上，實(shí)行預(yù)算全方位和全過(guò)程的監(jiān)控，企業(yè)的紀(jì)檢、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門應(yīng)協(xié)同監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，大力推進(jìn)預(yù)算公開(kāi)，以最優(yōu)的資金配置來(lái)助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)軟件和硬件資源共同提升的目標(biāo)。

五、小結(jié)

“權(quán)變理論”構(gòu)成了企業(yè)管理中的重要方法論，其主要是指：在對(duì)企業(yè)實(shí)施管理時(shí)，需要根據(jù)企業(yè)所處的內(nèi)外環(huán)境變化趨勢(shì)對(duì)管理手段給予適時(shí)調(diào)整，進(jìn)而最終實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。本文認(rèn)為，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的自我調(diào)適能力重要反映在了全面預(yù)算管理領(lǐng)域，即在全員參與和全過(guò)程預(yù)算管理中，需要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所面臨的內(nèi)外環(huán)境的變化，以調(diào)整財(cái)務(wù)管理手段為主線，來(lái)最終實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的目標(biāo)。具體的實(shí)施路徑為：提升財(cái)務(wù)管理部門的職能地位、多部門協(xié)同研討財(cái)務(wù)激勵(lì)策略、財(cái)務(wù)管理框架內(nèi)履行激勵(lì)措施。

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（作者單位：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)）endprint