對規(guī)范和深化商業(yè)銀行高管責(zé)任審計工作的幾點(diǎn)思考

師燁

【摘 要】 開展責(zé)任審計是依法治行、加強(qiáng)干部隊伍建設(shè)、提高銀行經(jīng)營管理水平、規(guī)范干部交流管理工作的需要。責(zé)任審計應(yīng)遵循事前介入、獨(dú)立進(jìn)行、下審一級、責(zé)任審計與離任前審計相互結(jié)合進(jìn)行的原則。針對目前審計工作存在的審計程序不盡規(guī)范，審計內(nèi)容重點(diǎn)不突出等問題，應(yīng)采取的措施有：規(guī)范審計程序，增強(qiáng)審計結(jié)論的公允性和客觀性，查究并重，鞏固責(zé)任審計成果。

【關(guān)鍵詞】 商業(yè)銀行；高管；責(zé)任審計

高管任期（離任）責(zé)任審計（以下統(tǒng)稱責(zé)任審計），是對商業(yè)銀行分支行行長在任職期間內(nèi)履行經(jīng)營管理職責(zé)情況的監(jiān)督、檢查和評價。近年來，責(zé)任審計對督促各級領(lǐng)導(dǎo)規(guī)范決策和盡職履職起到了一定作用，但是，隨著商業(yè)銀行股改上市、體制改革和業(yè)務(wù)經(jīng)營的快速發(fā)展，特別是干部交流的范圍、層次的逐步擴(kuò)大、提升，對責(zé)任審計工作提出了更高的要求。

一、開展責(zé)任審計的意義及基本要求

1、開展責(zé)任審計的意義

一是依法治行的需要。黨中央、國務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施的《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期責(zé)任審計暫行規(guī)定》中規(guī)定：“企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、免職、辭退、退休等事項前……應(yīng)當(dāng)按國家現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行審計。”為開展責(zé)任審計提供了依據(jù)。二是加強(qiáng)干部隊伍建設(shè)的需要。一個好的領(lǐng)導(dǎo)班子可以帶出一支好的干部職工隊伍，一個好的隊伍是創(chuàng)造好的經(jīng)營效益的前提。開展責(zé)任審計，認(rèn)定各級金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營業(yè)績的真實(shí)性、合法性，是對干部考核制度的補(bǔ)充完善，同時為上一級黨委任用干部提供重要依據(jù)，有利于各級行黨委選好干部、用好干部，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)班子的整體建設(shè)。三是提高農(nóng)行經(jīng)營管理水平的需要，這是開展責(zé)任審計最根本的意義。通過責(zé)任審計，可以激勵各級高管人員在權(quán)限范圍內(nèi)切實(shí)履行自身職責(zé)，增強(qiáng)責(zé)任感，提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，努力實(shí)現(xiàn)任期責(zé)任目標(biāo)；有助于客觀公正地評價高管在任期內(nèi)的工作業(yè)績，指出存在的問題和不足，并最終通過各級領(lǐng)導(dǎo)干部帶領(lǐng)全行員工，促使各項工作有效推進(jìn)，提高經(jīng)營管理水平，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營效益的最大化。四是規(guī)范干部交流管理工作的需要。開展干部交流以來，一定程度避免了腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。堅持開展責(zé)任審計，及時客觀地評價交流干部的工作業(yè)績，是對交流者較為有效的鞭策和鼓勵，有助于促進(jìn)交流工作有序深入開展，穩(wěn)定交流干部隊伍。

2、責(zé)任審計的原則和基本規(guī)定

責(zé)任審計是各級審計部門長期的工作重點(diǎn)，實(shí)行周期循環(huán)制度，對任期滿兩年的必須進(jìn)行責(zé)任審計。每年年初，各級審計部門要會同人事部門根據(jù)行長的任職年限，排出年內(nèi)應(yīng)進(jìn)行責(zé)任審計的行長名單，報黨委審定后實(shí)施審計。離任前審計，由審計部門根據(jù)黨委的任用意向，經(jīng)行長批準(zhǔn)后在一月以內(nèi)完成任務(wù)。對擬離開原崗位的副職或其他干部，黨委認(rèn)為有必要的，也可進(jìn)行離任審計，離任審計以責(zé)任審計名義進(jìn)行。責(zé)任審計一般應(yīng)遵循以下基本原則：一是事前介入的原則。對干部的提拔、調(diào)任等，均要在黨委決策之前進(jìn)行審計，不得在事后進(jìn)行。二是獨(dú)立進(jìn)行的原則。各行視內(nèi)管管理體制情況，責(zé)任審計由審計或內(nèi)控部門獨(dú)立完成，不得以聯(lián)合調(diào)查等名義代替。三是下審一級的原則，即對擬從下級行提拔到上級行任副職或同級副職轉(zhuǎn)正的干部實(shí)行誰任命（聘用），誰審計。四是責(zé)任審計與離任前審計相互結(jié)合進(jìn)行的原則。責(zé)任審計是基礎(chǔ)，離任前審計可以借助以往責(zé)任審計的工作成果，進(jìn)行必要的延伸和補(bǔ)充審計。

二、目前責(zé)任審計存在的問題與不足

責(zé)任審計經(jīng)過多年的實(shí)踐，目前工作形式、檔案管理等已基本規(guī)范化，但是該項工作仍存在以下問題或不足。

1、審計程序不盡規(guī)范

鑒于商業(yè)銀行目前的法人治理結(jié)構(gòu)尚不盡完善，干部提拔、人事任免工作程序性的事務(wù)較多，需要報批、報備上級行、同級人行的手續(xù)要求也比較嚴(yán)格。近年，隨著干部交流力度的不斷加大，干部調(diào)整范圍及人次較前大幅度增加，相應(yīng)加大了責(zé)任審計工作量，往往會出現(xiàn)干部任免與責(zé)任審計同步進(jìn)行，甚至存在先離任、后審計的現(xiàn)象。長此以往，輕則在干部職工中產(chǎn)生“責(zé)任審計無非是走走過場，例行一下手續(xù)”的看法，重則會影響黨的干部政策的正確貫徹。

2、審計內(nèi)容重點(diǎn)不突出，評價結(jié)論公允性不強(qiáng)

部分審計報告內(nèi)，與被審計人的述職報告及其單位工作總結(jié)內(nèi)容基本相似，容易產(chǎn)生“千人一面”的審計報告。提出的審計建議往往可能十分具體，但對被審計單位改進(jìn)整體工作，特別是對組織審計的行黨委加強(qiáng)干部管理工作的建設(shè)意義不強(qiáng)，對使用干部的參考作用發(fā)揮有限。

3、審計手段尚待改進(jìn)

過去在開展責(zé)任審計前，要召開被審計單位中層及職工代表座談會，聽取與會人員對被審計人工作的基本評價，然后，審計組在總結(jié)分析的基礎(chǔ)上確定現(xiàn)場查閱驗(yàn)證資料范圍，針對座談中反映出的問題或不足，進(jìn)行重點(diǎn)檢查。目前責(zé)任審計中，被審計人述職基本都是例行公事走流程，與被審計單位干部職工真正交流的機(jī)會很少。但是，“賬平款不短”的背后，往往隱藏著違規(guī)，甚至是犯罪的問題，僅靠單一的查閱資料，是難以發(fā)現(xiàn)或難以及時發(fā)現(xiàn)的。前些年金融系統(tǒng)查處的一系列盜用聯(lián)行資金案件，大部分就是在單位管理表面看似規(guī)范的情況下發(fā)生的。有的作案手段十分隱蔽，經(jīng)過多次反復(fù)的監(jiān)管、審計，有的甚至長達(dá)10多年不被發(fā)現(xiàn)。

4、重檢查，輕整改

責(zé)任審計與其他常規(guī)性審計一樣，目前重檢查、輕糾改的現(xiàn)象依然比較突出，在每年頻繁的責(zé)任審計過程中，雖然發(fā)現(xiàn)了不少問題，有些問題還比較典型，但是，往往審計報告、結(jié)論送上級行、同級人民銀行后，雖有整改，但很難達(dá)到舉一反三的效果，對被審計對象的觸動極為有限。這在一定程度上助長了個別被發(fā)現(xiàn)有重大問題的被審計人能“化險為夷”，甚至異地為官現(xiàn)象的發(fā)生。

三、改進(jìn)責(zé)任審計工作質(zhì)量的措施及建議

1、將責(zé)任審計納入議事日程，規(guī)范審計程序

一是要將責(zé)任審計納入各級行黨委的重要議事日程，并定期督促人事、審計等部門做好落實(shí)工作，嚴(yán)格按照程序開展工作。各級人事部門每年年初，要依據(jù)責(zé)任審計操作規(guī)程，及時向行黨委列出年度內(nèi)需要開展任期責(zé)任審計的人員名單，在經(jīng)行黨委審定后，及時通知審計部門執(zhí)行。二是規(guī)范審計程序。責(zé)任審計，特別是離任責(zé)任審計，必須堅持在離任前進(jìn)行，并要保證有足夠的時間，嚴(yán)禁將離任搞成“例行公務(wù)”的程序性工作。三是真正將離任前審計納入干部決策程序。規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)決策行為，提高經(jīng)營管理水平，可以說是責(zé)任審計的起點(diǎn)，也是責(zé)任審計的歸宿。這樣，充分利用責(zé)任審計結(jié)果就顯得尤為必要。

2、突出審計重點(diǎn)，增強(qiáng)審計結(jié)論的公允性和客觀性

一是就審計內(nèi)容而言，將任期內(nèi)貫徹執(zhí)行國家金融方針政策、金融法規(guī)及上級行各項規(guī)章制度的落實(shí)，經(jīng)營指標(biāo)完成真實(shí)性，以及內(nèi)控建設(shè)和風(fēng)險管理等情況作為審計重點(diǎn)，客觀反映被審計人經(jīng)營管理職責(zé)履行情況，不但要反映其嚴(yán)格履行職責(zé)，更應(yīng)該反映其履行經(jīng)營管理職責(zé)的前瞻性和效益性。二是就時間段而言，應(yīng)該將任期后期，特別是離任前的經(jīng)營末期的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)作為檢查重點(diǎn)，看是否存在短期行為。三是突出審計結(jié)論的客觀公允性。要盡可能將被審計人的經(jīng)營管理業(yè)績和履職情況放在系統(tǒng)、同業(yè)的整體情況做比較，要從各個方面、多個角度分析被審計人的經(jīng)營管理職責(zé)履行情況，做出客觀公允的審計結(jié)論。

3、查究并重，鞏固責(zé)任審計成果

一是要加強(qiáng)整改力度。責(zé)任審計要將發(fā)現(xiàn)的問題及時匯總，向被審計單位下發(fā)書面整改意見書，并對整改情況進(jìn)行后續(xù)檢查。二是推行問責(zé)制。在向派出行黨委匯報后，依據(jù)問題的性質(zhì)及造成的損失或影響程度，對被審計人本人及其相關(guān)責(zé)任人依法依規(guī)做出處理，以鞏固審計成果，維護(hù)責(zé)任審計工作的嚴(yán)肅性。

【參考文獻(xiàn)】

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