如何發(fā)揮上市公司獨(dú)立董事制度作用的審計(jì)研究

劉麗

【摘 要】本文首先對(duì)獨(dú)立董事制度的基本概念、發(fā)展歷程和現(xiàn)狀在理論上進(jìn)行分析，然后結(jié)合具體公司進(jìn)行實(shí)例分析，找出其中存在的獨(dú)立性、專(zhuān)業(yè)性和人員搭配等影響?yīng)毩⒍掳l(fā)揮作用的問(wèn)題，最后找出解決上述問(wèn)題的對(duì)策和措施，以期達(dá)到增強(qiáng)獨(dú)立董事的獨(dú)立性，提升企業(yè)業(yè)績(jī)，真正發(fā)揮獨(dú)立董事制度的作用。

【關(guān)鍵詞】獨(dú)立董事制度；獨(dú)立董事作用；獨(dú)立性；專(zhuān)業(yè)性

一、獨(dú)立董事制度概述

（一）相關(guān)概念

獨(dú)立董事制度是指在董事會(huì)中設(shè)立獨(dú)立董事、以形成權(quán)力制衡與監(jiān)督的一種制度。獨(dú)立董事是指不在公司擔(dān)任除董事外的其他職務(wù)，并與其所受聘的上市公司及其主要股東不存在可能妨礙其進(jìn)行獨(dú)立客觀判斷的關(guān)系的董事。獨(dú)立董事在履行職責(zé)時(shí)必須堅(jiān)持獨(dú)立性，所謂“獨(dú)立性”，是指獨(dú)立董事必須在人格、經(jīng)濟(jì)利益、產(chǎn)生程序、行權(quán)等方面獨(dú)立，不受控股股東和公司管理層的限制。此外獨(dú)立董事也應(yīng)具備一定的專(zhuān)業(yè)性，所謂“專(zhuān)業(yè)性”是指獨(dú)立董事必須具備一定的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和能力，能夠憑自己的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)對(duì)公司的董事和經(jīng)理以及有關(guān)問(wèn)題獨(dú)立地做出判斷和發(fā)表有價(jià)值的意見(jiàn)，能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展提出正確的建議。

（二）獨(dú)立董事制度的起源及發(fā)展

國(guó)外獨(dú)立董事制度發(fā)端于實(shí)行“一元制”組織結(jié)構(gòu)的英美國(guó)家。最早見(jiàn)之于美國(guó)，美國(guó)《年投資公司法》要求投資公司的董事會(huì)有獨(dú)立的人士。英美國(guó)家建立獨(dú)立董事制度的主要目的是通過(guò)獨(dú)立董事的引入增強(qiáng)董事會(huì)的獨(dú)立性，通過(guò)董事會(huì)來(lái)對(duì)公司高級(jí)管理人員進(jìn)行監(jiān)督，維護(hù)股東的利益。

國(guó)內(nèi)獨(dú)立董事制度發(fā)展較晚，我國(guó)第一家設(shè)立獨(dú)立董事的上市公司是青島啤酒股份有限公司。獨(dú)立董事制度作為一項(xiàng)我國(guó)從發(fā)達(dá)國(guó)家引進(jìn)的公司治理制度，最早見(jiàn)之于1997年12月中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《上市公司章程指引》。2006年1月1日，新修訂的《公司法》正式生效，其中明確規(guī)定“上市公司設(shè)立獨(dú)立董事，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定”，第一次從法律層面明確了獨(dú)立董事的法律地位，明確要求上市公司應(yīng)設(shè)立獨(dú)立董事。

二、獨(dú)立董事制度的作用及現(xiàn)狀

（一）獨(dú)立董事制度的作用

獨(dú)立董事制度在以美國(guó)為首的一些西方國(guó)家被證明是一種行之有效、并被廣泛采用的制度。獨(dú)立董事的職責(zé)可以分為四種不同的角色，不同的角色起到不同的作用，分別是：

（1）戰(zhàn)略角色：戰(zhàn)略角色是指獨(dú)立董事是董事會(huì)的正式成員，因此有權(quán)利也有責(zé)任為企業(yè)的戰(zhàn)略成功作出貢獻(xiàn)，從而保護(hù)股東的利益。在他們認(rèn)為合適的情況下，可能會(huì)對(duì)戰(zhàn)略的任何方面提出挑戰(zhàn)，并提供建議幫助制定成功的戰(zhàn)略。

（2）監(jiān)督或績(jī)效角色：獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)使執(zhí)行董事對(duì)已制定的決策和企業(yè)業(yè)績(jī)承擔(dān)責(zé)任。他們應(yīng)當(dāng)代表股東的利益，并致力于消除因代理問(wèn)題使股東價(jià)值降低的可能性。

（3）風(fēng)險(xiǎn)角色：獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)確保企業(yè)設(shè)有充分的內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。

（4）人事管理角色：獨(dú)立董事應(yīng)對(duì)董事會(huì)執(zhí)行成員管理的有關(guān)責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督。一般涉及公司董事、高級(jí)管理人員等任命和薪酬問(wèn)題，也可能包括合同或紀(jì)律方面的問(wèn)題及接班人計(jì)劃。

（二）獨(dú)立董事制度的現(xiàn)狀

我國(guó)獨(dú)立董事制度經(jīng)過(guò)十幾年的發(fā)展也形成了公司治理結(jié)構(gòu)的一部分，不可否認(rèn)，獨(dú)立董事制度作為上市公司的一項(xiàng)基本制度確實(shí)發(fā)揮了很大的作用。具體主要是表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

第一，由于獨(dú)立董事在選人時(shí)堅(jiān)持了獨(dú)立性原則，并且在現(xiàn)階段法律規(guī)定獨(dú)立董事至少占董事會(huì)成員的三分之一等一系列的規(guī)定保障，獨(dú)立董事制度確實(shí)在一定程度上提高的信息的準(zhǔn)確性，合理保證了公司信息披露的真實(shí)性，為小股東根據(jù)信息作出合理的決策提供了依據(jù)，從而實(shí)現(xiàn)了保護(hù)中小股東的利益，實(shí)現(xiàn)了當(dāng)時(shí)建立該制度的初衷。

第二，獨(dú)立董事制度中的獨(dú)立董事大多是具有專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能的專(zhuān)家，目前獨(dú)立董事成員構(gòu)成中主要是高校老師，法律從業(yè)人員，以及政府退休官員。由于董事會(huì)成員中大部分人是專(zhuān)家學(xué)者，他們具有豐富的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，因此可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展和重大決策給出較為合理有效的意見(jiàn)，從而促進(jìn)公司的發(fā)展。

三、獨(dú)立董事制度存在的問(wèn)題及成因

（一）獨(dú)立性不強(qiáng)導(dǎo)致沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用

獨(dú)立董事區(qū)別于一般董事的一個(gè)本質(zhì)的區(qū)別就是獨(dú)立董事具有獨(dú)立性，正因?yàn)榫哂歇?dú)立性才能比較客觀公正的來(lái)強(qiáng)化公司的治理結(jié)構(gòu)，才能使所有者放心的把資本交給管理者管理運(yùn)作。但是，現(xiàn)實(shí)中獨(dú)立董事并沒(méi)有做到完全的獨(dú)立和客觀公正，所以在保護(hù)中小投資者的利益方面存在一定的問(wèn)題。

第一，獨(dú)立董事的選舉方面存在問(wèn)題，在中國(guó)很多上市公司存在“一股獨(dú)大”的現(xiàn)象，這與美國(guó)的股權(quán)十分分散的現(xiàn)象有所不同，我們很多時(shí)候存在控股大股東損害中小股東利益的情況。所以獨(dú)立董事制度應(yīng)該更加注重對(duì)小股東的利益的保護(hù)。第二，獨(dú)立董事的激勵(lì)和報(bào)酬制度存在一定問(wèn)題，現(xiàn)在獨(dú)立董事的上市公司應(yīng)當(dāng)給予獨(dú)立董事適當(dāng)?shù)慕蛸N。目前獨(dú)立董事的報(bào)酬本質(zhì)上還是由公司發(fā)放，這樣就很難保證它的獨(dú)立性。第三，這與獨(dú)立董事人員的性格也存在一定的關(guān)系。

（二）人員結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致沒(méi)有完全發(fā)揮應(yīng)有的作用

很多財(cái)務(wù)造假只是通過(guò)單純的看財(cái)務(wù)報(bào)表并不能解決問(wèn)題，很多時(shí)候只有了解生產(chǎn)上的勾稽關(guān)系才能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息之間的勾稽關(guān)系。法律工作者更多的是為企業(yè)的投資、經(jīng)營(yíng)、籌資活動(dòng)的合法性提供法律方面的建議和指導(dǎo)。政府退休人員相對(duì)來(lái)說(shuō)更加缺乏與之相適應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)。

四、解決措施及建議

（一）優(yōu)化制度建設(shè)，提升大環(huán)境

首先，任何制度和個(gè)人發(fā)揮作用都離不開(kāi)特定的大環(huán)境。目前，中國(guó)資本市場(chǎng)制度已經(jīng)趨于完善，但是在具體執(zhí)行過(guò)程中還存在一些問(wèn)題，尤其是很多家族企業(yè)和一些從上世紀(jì)改革開(kāi)放中走出來(lái)的民營(yíng)企業(yè)上市公司的老總對(duì)公司的治理結(jié)構(gòu)認(rèn)識(shí)不夠深刻，對(duì)于獨(dú)立董事的真正作用認(rèn)識(shí)不夠。所以，監(jiān)管部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)不規(guī)范行為的治理，加大懲戒力度，提高違規(guī)成本。另一方面也要加強(qiáng)教育和宣傳，使上市公司和股民真正意識(shí)并感受到獨(dú)立董事的作用。

（二）改善選舉制度，提高獨(dú)立性

第一，改革現(xiàn)在獨(dú)立董事的選舉制度，因?yàn)槟壳蔼?dú)立董事由股東大會(huì)選舉通過(guò)，因而難以真正代表廣大小股民的利益，這與獨(dú)立董事主要維護(hù)中小股東的利益不被侵犯的初衷是背離的。監(jiān)管部門(mén)應(yīng)加大對(duì)獨(dú)立董事協(xié)會(huì)的監(jiān)管，并且在考慮獨(dú)立董事協(xié)會(huì)的成員時(shí)也要注意，以防止協(xié)會(huì)內(nèi)部出現(xiàn)腐敗或者影響其獨(dú)立性的現(xiàn)象。

第二，應(yīng)該引入心理學(xué)的“性格”測(cè)試內(nèi)容，因?yàn)樾愿褚坏┬纬墒蔷哂邢鄬?duì)穩(wěn)定性的，并且作為獨(dú)立董事這種特殊的崗位是需要具備某種特殊的性格特質(zhì)的。

（三）創(chuàng)新獎(jiǎng)罰制度，提高創(chuàng)新性

第一，應(yīng)該改善現(xiàn)有的激勵(lì)機(jī)制，加大貢獻(xiàn)與報(bào)酬的配比機(jī)制，鼓勵(lì)獨(dú)立董事積極作為。獨(dú)立董事的薪酬標(biāo)準(zhǔn)由董事會(huì)制訂預(yù)案，股東大會(huì)審議通過(guò)，這樣也會(huì)影響?yīng)毩⒍掳l(fā)揮作用。

第二，對(duì)于獨(dú)立董事不作為或者違法行為要加大懲戒力度。包括名譽(yù)上的，如通報(bào)批評(píng)。也有制度上的，如對(duì)于違規(guī)者制定一定的禁入年限。加大違規(guī)的成本，嚴(yán)格堅(jiān)守紅線(xiàn)。

（四）完善人員結(jié)構(gòu)，提升針對(duì)性

對(duì)于完善獨(dú)立董事的人員配備，應(yīng)該加入行業(yè)專(zhuān)業(yè)人才。比如，對(duì)于建筑業(yè)的獨(dú)立董事，可以由建筑業(yè)行業(yè)協(xié)會(huì)選派一名具有獨(dú)立性的和較高的理論知識(shí)以及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的人員來(lái)?yè)?dān)任獨(dú)立董事，從而可以與其他獨(dú)立董事相互配合，真正發(fā)揮作用。

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