如何加強(qiáng)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

張萍

摘 要：隨著我國(guó)近幾年經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，無(wú)論在國(guó)際市場(chǎng)還是國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，企業(yè)面對(duì)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境越來(lái)越激烈，企業(yè)要想在這種形勢(shì)下提高經(jīng)營(yíng)效率、效果，加快企業(yè)發(fā)展步伐，就必須重視企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。本文就現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并根據(jù)這些問(wèn)題提出了如何加強(qiáng)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的具體措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控；存在問(wèn)題；具體措施

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控是指企業(yè)為了確保會(huì)計(jì)信息的及時(shí)、正確和可靠，確保企業(yè)資產(chǎn)的穩(wěn)定、安全，更好的協(xié)調(diào)和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。在遵照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度下，由企業(yè)根據(jù)自身情況自行設(shè)計(jì)并直接實(shí)施的會(huì)計(jì)制度、程序和方法。健全嚴(yán)密的企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控制度對(duì)于企業(yè)有效避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的完善，提升企業(yè)的綜合效益等具有重要而良好的作用。

一、現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制存在的問(wèn)題

1.企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)、管理方法存在不足

目前，我國(guó)很多企業(yè)還是傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理模式，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)，不能發(fā)揮其監(jiān)督職能，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控制度流于形式。還有一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)會(huì)計(jì)工作采取粗放式管理，完全下放權(quán)力，造成會(huì)計(jì)工作監(jiān)督空白，會(huì)計(jì)核算、執(zhí)行混亂，甚至有違法違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生；而有的領(lǐng)導(dǎo)者過(guò)分干預(yù)會(huì)計(jì)工作，造成管理權(quán)的過(guò)分集中，致使財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督缺失，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度無(wú)法實(shí)行，影響了企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，更有甚者，指使財(cái)務(wù)人員隨意篡改、編造會(huì)計(jì)報(bào)表、數(shù)據(jù)，使會(huì)計(jì)信息失去最基本的真實(shí)性。

2.企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系不完善

我國(guó)很多企業(yè)的審計(jì)部門，都是從屬于企業(yè)財(cái)會(huì)部門的，缺乏獨(dú)立性，這樣直接導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)喪失應(yīng)有的監(jiān)督職能。更有甚者，根本沒(méi)有審計(jì)部門，而由企業(yè)管理者簡(jiǎn)單代替其工作。此外，還有的企業(yè)審計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)不全面，沒(méi)有監(jiān)督的能力，還有的企業(yè)審計(jì)部門只是對(duì)財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行簡(jiǎn)單核對(duì)，沒(méi)有發(fā)揮財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督體制的作用。

3 會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)較低

現(xiàn)在有許多企業(yè)的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低，專業(yè)知識(shí)匱乏，不堅(jiān)持會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，違反職業(yè)道德，無(wú)視國(guó)家法律，一味迎合領(lǐng)導(dǎo)，隨意編造篡改會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿，從而造成會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，讓財(cái)會(huì)內(nèi)控制度形同虛設(shè)。

二、加強(qiáng)和健全企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的有效措施

1.規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)行為，建立健全財(cái)會(huì)內(nèi)控制度

目前，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不夠健全，在一定程度上存在管理漏洞，致使財(cái)會(huì)部門的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制缺失，職責(zé)履行不到位。所以，企業(yè)要在符合政府宏觀經(jīng)濟(jì)政策和企業(yè)本身的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的情況下，根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況健全財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度，約束和規(guī)范自身的經(jīng)濟(jì)行為，以保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全和穩(wěn)定。同時(shí)要加大執(zhí)行力度。對(duì)每個(gè)部門的職能進(jìn)行科學(xué)細(xì)致的劃分，明確財(cái)務(wù)職責(zé)，使財(cái)務(wù)部門的工作有法可依，提高工作效率，又能保證各職能之間的相互監(jiān)督和牽制。要根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則施行不相容職務(wù)相分離的原則設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位，明確崗位的職責(zé)，例如：出納人員和審核人員分崗制，并且定期輪換各個(gè)崗位，出納人員不得保管會(huì)計(jì)檔案，不得從事收入、費(fèi)用、支出的登記賬簿工作，現(xiàn)金收入、支出要有合理、合法的憑據(jù)；全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)；控制現(xiàn)金坐支；但現(xiàn)金總分類賬的編制和登記工作必須由其他職員擔(dān)任；負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的職員不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收入賬的工作，負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的職員不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出賬的工作；保管支票簿的職員不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出賬和調(diào)整銀行存款賬；負(fù)責(zé)調(diào)整銀行存款賬的職員應(yīng)同負(fù)責(zé)銀行存款賬、現(xiàn)金支出賬、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的職員分離；現(xiàn)金支出的審批人員應(yīng)同出納人員、支票保管人員分離。

2.深化內(nèi)部審計(jì)制度

監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制制度最有效的手段之一就是內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)可以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督職能，規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)能力。但是我國(guó)許多企業(yè)往往容易忽視內(nèi)部審計(jì)，造成內(nèi)部控制監(jiān)督制度執(zhí)行不力，所以建立內(nèi)部審計(jì)制度勢(shì)在必行。

（1）內(nèi)部審計(jì)要以監(jiān)督和審查企業(yè)會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)資料、財(cái)務(wù)收支等情況作為重點(diǎn)，以確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全完整，讓會(huì)計(jì)信息能夠真實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況，并將其作為實(shí)施內(nèi)部控制的重要依據(jù)。

（2）內(nèi)部審計(jì)必須要進(jìn)行全過(guò)程控制。在事前審計(jì)環(huán)節(jié)，要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的完整性、科學(xué)性和可行性進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改。在事中審計(jì)環(huán)節(jié)，通過(guò)審計(jì)有效遏制會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中出現(xiàn)的違法亂紀(jì)行為，減少會(huì)計(jì)失誤，避免因會(huì)計(jì)工作問(wèn)題給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。在事后審計(jì)環(huán)節(jié)，將審計(jì)結(jié)果及其要解決問(wèn)題的建議提供給企業(yè)管理者參考，協(xié)助企業(yè)管理者認(rèn)清內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，并制定有效措施加大對(duì)薄弱環(huán)節(jié)的管理控制力度。這樣以來(lái)，將極大降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（3）一定要保持審計(jì)部門的獨(dú)立性，不受任何職位和部門的干預(yù)，這樣才能保證對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)控的監(jiān)督，才能全面有效的發(fā)揮出審計(jì)部門的作用

總之，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)足穩(wěn)定的發(fā)展有著不可替代的作用。建立和實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，有助于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，將為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展、創(chuàng)造長(zhǎng)久價(jià)值打下良好的內(nèi)部基礎(chǔ)。

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