行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的強(qiáng)化策略

周玉香

摘 要：近年來我國會(huì)計(jì)制度正在不斷的更新發(fā)展當(dāng)中，行政事業(yè)單位也在為財(cái)務(wù)工作進(jìn)行不斷的改革，為了進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控的管理，本文將針對(duì)行政事業(yè)單位的具體情況進(jìn)行研究，分析存在的主要問題及原因，并提出解決問題的策略，進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；會(huì)計(jì)管理；內(nèi)部控制；強(qiáng)化策略

前言：

行政事業(yè)單位的向上發(fā)展離不開會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作，目前我國行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控在認(rèn)知、評(píng)估、內(nèi)控機(jī)制等方面都存在著一定的問題，本文將針對(duì)行政事業(yè)單位在日常管理工作過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行具體分析，并提出解決問題的具體策略，為行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的順利開展提供可能。

一、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控的現(xiàn)實(shí)狀態(tài)以及存在的主要問題

（一）行政事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控的重視程度不足

1、行政事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控態(tài)度不明確

目前，我國的某些行政事業(yè)單位在進(jìn)行單位建設(shè)的過程中，只注重建設(shè)的表面工作，缺乏對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的貫徹和落實(shí)，缺乏積極配合單位發(fā)展的自覺性。所以一些行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制推進(jìn)緩慢，團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力差，局面散漫。有些單位在進(jìn)行內(nèi)控管理過程中思想觀念陳舊，并沒有及時(shí)的進(jìn)行改革，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估能力更是不足，這些都是行政事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控的管理態(tài)度不明確導(dǎo)致的具體現(xiàn)象。

2、行政事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控思想認(rèn)知不足

繼我國單位內(nèi)部控制規(guī)范的實(shí)施，雖然各行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)控機(jī)制的強(qiáng)化工作逐漸加強(qiáng)，但還不足。部分行政事業(yè)單位的工作人員在進(jìn)行單位經(jīng)濟(jì)內(nèi)控建設(shè)過程時(shí)只注重經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理合法性而忽略了信息存在的真實(shí)性與完整性，這些都會(huì)影響行政事業(yè)單位的發(fā)展，使發(fā)展出現(xiàn)偏頗。行政事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控認(rèn)知不足，關(guān)注度低，把重心更傾向于外部控制，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理工作影響重大。

（二）行政事業(yè)單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的缺失

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問題是目前行政事業(yè)單位進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)隱藏的重要隱患，然而，在日常的工作之中，工作人員往往忽略了對(duì)工作的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，缺乏對(duì)這一類工作的積極主動(dòng)性。有些行政事業(yè)單位雖然啟動(dòng)了對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，但設(shè)計(jì)范圍不廣而且工作效率較低，工作局限于形式化，給工作的發(fā)展造成了一定的局限性。

（三）行政事業(yè)單位缺乏對(duì)內(nèi)控機(jī)制的管理

1、內(nèi)控機(jī)制不健全

就目前我國現(xiàn)狀而言，大部分的行政事業(yè)單位制度體系都以外界為主，經(jīng)常忽略本單位制定的具體規(guī)章制度，這就使管理人員以及相關(guān)工作人員缺乏對(duì)單位規(guī)章制度的明細(xì)，導(dǎo)致單位定制的規(guī)章制度成為簡單粗略的虛擬擺設(shè)。盡管有些相對(duì)成熟的單位在構(gòu)建內(nèi)控制度過程中有較為細(xì)致的規(guī)章制度但是缺乏完整性和獨(dú)特性，這些都是會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作順利開展存在的隱患。

2、內(nèi)控機(jī)制框架比較粗陋

一些行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)控機(jī)制管理過程中，大多采用基于宏觀方面的規(guī)范，對(duì)規(guī)章制度的細(xì)節(jié)制度處理不足，內(nèi)控機(jī)制框架相對(duì)粗糙，在行政事業(yè)單位工作流程方面，流程設(shè)計(jì)的精細(xì)化不足，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制沒有形成完整的工作體系，影響了行政事業(yè)單位工作的開展。

（四）會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督力度不足

在我國行政事業(yè)單位內(nèi)控管理機(jī)制過程中，盡管存在著一些規(guī)范對(duì)內(nèi)控管理機(jī)制提出要求，但是缺乏相應(yīng)的檢查監(jiān)督工作，由于監(jiān)督力度不足，導(dǎo)致內(nèi)控管理工作執(zhí)行懶散，甚至在我國的一些行政事業(yè)單位中，就不存在針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控的監(jiān)督檢查工作。盡管我國的審計(jì)部門存在著對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的內(nèi)容，但這種審計(jì)是傾向于總體概括性的，對(duì)于專項(xiàng)審計(jì)還是存在著一定的缺陷，這些都是會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督力度缺乏造成的影響。

（五）行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控執(zhí)行能力不足

就我國行政事業(yè)單位規(guī)范的現(xiàn)狀而言，盡管有些行政事業(yè)單位在規(guī)范制度上有較為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?guī)范以及整體的設(shè)計(jì)流程，但在執(zhí)行力度上效果不佳，落實(shí)情況不明顯對(duì)賬實(shí)不符情況沒能進(jìn)行及時(shí)處理并按照規(guī)章處置資產(chǎn)，在實(shí)際的工作開展過程中，大多基于表面形式，甚至有些崗位存在著人員短缺的局面，內(nèi)控管理機(jī)制執(zhí)行力度不足，國有資產(chǎn)流失，這些問題的存在都制約會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度的發(fā)展，使內(nèi)控管理工作處于更加尷尬的局面。

（六）行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控理念缺乏

1、會(huì)計(jì)內(nèi)控理念深度不足

基于行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的持續(xù)開展過程中，在核算過程中只關(guān)注核算過程的合理性以及信息的真實(shí)性，只局限于信息的結(jié)果而忽略了執(zhí)行的過程，對(duì)資金的具體使用情況了解的并不準(zhǔn)確，導(dǎo)致部分資金的流失也無人察覺，會(huì)計(jì)內(nèi)控只具備表面影響而缺乏具體的深度。

2、會(huì)計(jì)內(nèi)控理念滯后

我國行政事業(yè)單位內(nèi)控管理機(jī)制中，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控理解不透徹，思想理念落后，局限于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，對(duì)新的理念新的形勢(shì)掌握不足。例如內(nèi)控管理規(guī)范中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要求更為嚴(yán)格，單位應(yīng)當(dāng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行及時(shí)的評(píng)價(jià)，保證工作的時(shí)效性，也避免由于長期擱置導(dǎo)致數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性出現(xiàn)了問題。在實(shí)際的行政事業(yè)單位工作當(dāng)中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的了解更是寥寥無幾，更不用考慮具體的實(shí)施過程，這些都是由于會(huì)計(jì)內(nèi)控理念滯后，工作人員缺乏不斷更新專業(yè)素養(yǎng)的學(xué)習(xí)能力而導(dǎo)致的結(jié)果。

二、行政事業(yè)單位出現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理問題的動(dòng)機(jī)和原因

（一）行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制設(shè)計(jì)不足

在我國已經(jīng)出臺(tái)了相對(duì)全面的內(nèi)控規(guī)范管理機(jī)制，但在進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的過程當(dāng)中，仍然存在著一些方面的缺失，存在著一定問題。這些規(guī)范的內(nèi)容只針對(duì)于整體的會(huì)計(jì)內(nèi)控的管理并沒有針對(duì)于具體的單位進(jìn)行具體的設(shè)計(jì)。因?yàn)槊恳粋€(gè)單位或者企業(yè)都有其自身的獨(dú)特性，它們之間雖然有一些共同之處但是也存在各自的獨(dú)特的特點(diǎn)，所以在內(nèi)控規(guī)范的過程當(dāng)中缺乏一定的獨(dú)立性，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理并不清晰。

（二）行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控治理方面不足

內(nèi)部控制主要是針對(duì)管理者的行為進(jìn)行具體的規(guī)范并對(duì)其進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，是為了實(shí)現(xiàn)資本所有者的權(quán)益，以實(shí)現(xiàn)資本所有者的目的。這些控制對(duì)于部分企業(yè)來說，結(jié)構(gòu)清晰并且目的明確而對(duì)于行政事業(yè)單位效果并不明顯，會(huì)計(jì)內(nèi)控管理在這一方面缺乏一定的動(dòng)力，工作缺乏積極主動(dòng)性，行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理無法達(dá)到預(yù)期的效果，由于行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控治理方面的不足，為單位的向上發(fā)展帶來一系列的問題。

（三）行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控重視程度不足

在我國行政事業(yè)單位的發(fā)展就是根據(jù)上級(jí)命令的指示完成好本職務(wù)的具體工作，由于內(nèi)控規(guī)范在設(shè)計(jì)的過程當(dāng)中缺乏獨(dú)立性，使行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理人員無法清晰的辨別出是否屬于本職工作應(yīng)該完成的具體任務(wù)，這是由于行政事業(yè)單位內(nèi)控管理工作存在缺陷，并沒有安排具體專員負(fù)責(zé)內(nèi)控管理以及規(guī)范，在實(shí)際工作中，很多行政事業(yè)單位由于編制人數(shù)的限制，出現(xiàn)一崗多責(zé)，一人多崗的局面，這對(duì)建立健全行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度形成了一定的制約性。

（四）行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理理念存在的問題

在做好行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作過程中，要求做到將內(nèi)部控制理念，會(huì)計(jì)理念，以及行政事業(yè)單位本身的改革形勢(shì)進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，將三種形勢(shì)的發(fā)展合為一體共同發(fā)展。然而在實(shí)際的工作過程當(dāng)中，這三種關(guān)系并沒有進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，仍然處于各自獨(dú)立的狀態(tài)，內(nèi)控機(jī)制的管理仍然按照原有的會(huì)計(jì)理念進(jìn)行，致使會(huì)計(jì)內(nèi)控理念沒能進(jìn)行更新，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理理念滯后。

（五）行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理素質(zhì)方面存在的問題

在進(jìn)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的過程中要求管理崗位的相關(guān)人員必須具備符合其崗位工作的專業(yè)素養(yǎng)以及與之相對(duì)應(yīng)的資格能力，然而在現(xiàn)實(shí)的工作當(dāng)中，行政事業(yè)單位的工作人員培訓(xùn)力度不夠，培訓(xùn)范圍不全面，專業(yè)素養(yǎng)不健全，并且由于他們屬于體制內(nèi)的員工，并不會(huì)出現(xiàn)優(yōu)勝劣汰的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)，工作人員缺乏積極性和主動(dòng)性，因此由于會(huì)計(jì)內(nèi)控管理人員素質(zhì)方面存在缺失，嚴(yán)重影響了行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控的管理。

（六）內(nèi)控管理自身的邏輯問題

由于內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建所形成的效益情況并不是一朝一夕就能夠體現(xiàn)出來，它的效益的呈現(xiàn)是需要一個(gè)過程，并且這個(gè)過程是很漫長的，在這個(gè)探索的過程當(dāng)中，由于行政事業(yè)單位各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的任職期限是有限度的，也許上一任領(lǐng)導(dǎo)的探索嘗試還沒有完成就迎來了下一任領(lǐng)導(dǎo)的出現(xiàn)，在這種情況下，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制成熟過程緩慢，制約內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建。

三、強(qiáng)化并提升行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的具體策略

（一）提高領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的重視度

為了使行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)控得到進(jìn)一步強(qiáng)化和升華，首先要爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)干部的意愿并取得他們的支持，行政事業(yè)單位的管理體制主要是以執(zhí)行上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)命令的工作形式為主，所以獲得領(lǐng)導(dǎo)的支持是充分必要的。所以要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理理念的認(rèn)知，讓領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)到實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的必要性以及對(duì)單位發(fā)展優(yōu)越性，并提高領(lǐng)導(dǎo)干部的自身素質(zhì)以及對(duì)財(cái)會(huì)工作的基本素養(yǎng)，為以后工作的順利進(jìn)行打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)控制度體系

1、完善頂層制度設(shè)計(jì)體系

行政事業(yè)單位的日常管理，除了需要領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)行力，同時(shí)也受法律法規(guī)的制約，對(duì)法律法規(guī)的內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范是為會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的開展提供了法律保障。因此，應(yīng)該進(jìn)一步完善頂層設(shè)計(jì)工作，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)行進(jìn)一步的內(nèi)容細(xì)化，執(zhí)行方式進(jìn)一步明確，增加附加方案對(duì)規(guī)范內(nèi)容進(jìn)行解讀，并對(duì)重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行具體分析。各地方部門也可根據(jù)相關(guān)法規(guī)制定出符合部門向上發(fā)展的具體策略以促進(jìn)內(nèi)控管理機(jī)制有效實(shí)施。

2、完善內(nèi)控制度體系

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制實(shí)施能夠順利進(jìn)行，首先要對(duì)內(nèi)控制度體系進(jìn)行具體分析找出內(nèi)控體制存在的漏洞和缺失，要及時(shí)對(duì)內(nèi)控體制內(nèi)出現(xiàn)的具體情況加以修正，不斷完善內(nèi)控制度體系。其次在內(nèi)控制度體系整體的流程上要確保每個(gè)流程的合理性，并對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化，為行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控的落實(shí)提供保障。

（三）進(jìn)一步優(yōu)化人力資源配備的水準(zhǔn)

優(yōu)化人力資源配備對(duì)一個(gè)企業(yè)的發(fā)展起到關(guān)鍵性作用，在行政事業(yè)單位的管理過程中也是如此，提升人力資源配備可以有效促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的發(fā)展。第一提高單位負(fù)責(zé)人的專業(yè)素養(yǎng)，通過具體的培訓(xùn)，對(duì)內(nèi)控規(guī)范深入學(xué)習(xí)，不斷更新會(huì)計(jì)內(nèi)控的相關(guān)理念，深化改革，與時(shí)俱進(jìn)。第二對(duì)原有的事業(yè)單位工作模式進(jìn)行深化改革，調(diào)動(dòng)工作人員的工作熱情以及處理事務(wù)的靈活性，從而為會(huì)計(jì)內(nèi)控管理提供人力資源保障。

（四）加強(qiáng)內(nèi)控的自我評(píng)估及監(jiān)督

引入績效評(píng)估辦法，用績效來評(píng)價(jià)各項(xiàng)工作開展的好壞，行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理工作也需要績效的呈現(xiàn)，整個(gè)工作過程需要不斷的進(jìn)行自我評(píng)估。首先，要制定符合本單位發(fā)展的績效評(píng)估辦法，績效考核與工資掛勾，作出績效評(píng)估報(bào)告并及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，同時(shí)還要加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的監(jiān)督工作，做到工作透明，獎(jiǎng)罰分明，從而增強(qiáng)內(nèi)控管理人員工作的自覺性和主動(dòng)性以及具體工作實(shí)施的嚴(yán)謹(jǐn)性，做好加強(qiáng)內(nèi)控的自我評(píng)估及監(jiān)督工作以促進(jìn)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作更好的開展。

結(jié)束語

本文針對(duì)當(dāng)下行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的具體現(xiàn)狀進(jìn)行深入的了解和分析，對(duì)存在的態(tài)度問題、思想認(rèn)知偏頗、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺失、內(nèi)控機(jī)制框架不完整、執(zhí)行落實(shí)能力差等問題進(jìn)行了深入研究，并提出了解決問題的有效策略，從而進(jìn)一步完善內(nèi)控規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控的管理。

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