基于EVA與BSC融合的醫(yī)療器械流通企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)

□ （北方工業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院北京100144）

2016年4月，我國(guó)醫(yī)療行業(yè)出臺(tái)了“兩票制”政策，即醫(yī)療器械、藥品等直接經(jīng)過(guò)一級(jí)經(jīng)銷(xiāo)商到達(dá)醫(yī)院，二級(jí)、三級(jí)等經(jīng)銷(xiāo)商將慢慢淡出市場(chǎng)，這意味著醫(yī)療器械流通企業(yè)面臨大洗牌的危機(jī)。為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利的地位，結(jié)合“兩票制”政策的特點(diǎn)，醫(yī)療器械流通企業(yè)紛紛轉(zhuǎn)變了戰(zhàn)略導(dǎo)向，以“向上占有廠商資源，向下擴(kuò)大醫(yī)院覆蓋率”為戰(zhàn)略目標(biāo)。在這一階段，及時(shí)調(diào)整、構(gòu)建有助于其戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成的績(jī)效評(píng)價(jià)體系顯得至關(guān)重要。引入EVA作為BSC績(jī)效評(píng)價(jià)體系中的核心評(píng)價(jià)指標(biāo)、構(gòu)建EVA-BSC綜合績(jī)效評(píng)價(jià)體系，對(duì)引導(dǎo)醫(yī)療器械流通企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)、完成轉(zhuǎn)型有重大意義。

一、A公司背景及績(jī)效評(píng)價(jià)現(xiàn)狀

A公司是一家大型的醫(yī)療器械流通企業(yè)，行業(yè)整合的發(fā)展趨勢(shì)倒逼其轉(zhuǎn)型升級(jí)，面臨戰(zhàn)略調(diào)整的壓力。該公司主營(yíng)醫(yī)療器械設(shè)備、耗材產(chǎn)品和診斷試劑，并為眾多終端醫(yī)療客戶提供集中配送、產(chǎn)品直銷(xiāo)、物流平臺(tái)等多種經(jīng)營(yíng)方式的產(chǎn)品和流通服務(wù)。

目前，A公司并沒(méi)有形成一套完整、系統(tǒng)的公司層面的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，僅針對(duì)職能以及業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行部門(mén)層面的績(jī)效評(píng)價(jià)?？?jī)效評(píng)價(jià)存在指標(biāo)設(shè)置與戰(zhàn)略目標(biāo)不匹配、指標(biāo)設(shè)置偏重財(cái)務(wù)指標(biāo)、指標(biāo)設(shè)置未突出公司特點(diǎn)等問(wèn)題。

二、構(gòu)建EVA-BSC綜合績(jī)效評(píng)價(jià)體系

對(duì)A公司的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行描述，將其分解為財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度，并分別分析其戰(zhàn)略主旨、關(guān)鍵成功因素，設(shè)置相應(yīng)的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)、確定其權(quán)重。

（一）A公司戰(zhàn)略描述

2016年是我國(guó)“十三五”規(guī)劃的開(kāi)局之年，A公司確定了“2052”戰(zhàn)略。 “2052”戰(zhàn)略是指：到 2020年也就是“十三五”規(guī)劃完成之年，A公司要實(shí)現(xiàn)覆蓋當(dāng)?shù)?0%的三級(jí)醫(yī)院，年收入翻兩番。

圍繞“2052”戰(zhàn)略，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程和學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度制定企業(yè)的戰(zhàn)略主旨。財(cái)務(wù)維度，提升企業(yè)價(jià)值，A公司建立、運(yùn)營(yíng)的最終目標(biāo)是為企業(yè)所有者創(chuàng)造價(jià)值?？蛻艟S度，開(kāi)拓市場(chǎng)、擴(kuò)大醫(yī)院覆蓋量。內(nèi)部流程維度，重在規(guī)范業(yè)務(wù)流程、提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。由于流通企業(yè)的特點(diǎn)，內(nèi)部流程的運(yùn)營(yíng)效率對(duì)A公司至關(guān)重要，規(guī)范業(yè)務(wù)流程有助于提升工作效率，提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度，打造具有向心力、專(zhuān)業(yè)的團(tuán)隊(duì)。

（二）A公司績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)

1.財(cái)務(wù)維度。財(cái)務(wù)維度在平衡計(jì)分卡體系中至關(guān)重要，是其他三個(gè)維度的最終落腳點(diǎn)。要達(dá)到提升企業(yè)價(jià)值的目的，采用經(jīng)濟(jì)增加值作為其關(guān)鍵成功因素最為合適。此外，關(guān)鍵成功因素也應(yīng)該考核企業(yè)的盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力和發(fā)展能力。（1）盈利能力。提升盈利能力一般通過(guò)增加收入、降低成本費(fèi)用來(lái)實(shí)現(xiàn)，可以用凈資產(chǎn)收益率和成本費(fèi)用利潤(rùn)率衡量。（2）營(yíng)運(yùn)能力。作為流通企業(yè)，提高運(yùn)營(yíng)效率對(duì)A公司具有十分重要的意義。A公司主要經(jīng)營(yíng)醫(yī)療器械的銷(xiāo)售與配送，存貨在該公司的資產(chǎn)中所占比重較大，設(shè)置存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)來(lái)衡量經(jīng)營(yíng)效率是必不可少的。此外，A公司一般以賒銷(xiāo)的方式進(jìn)行交易，向下游終端客戶銷(xiāo)售時(shí)產(chǎn)生應(yīng)收賬款，向上游廠商購(gòu)進(jìn)醫(yī)療器械時(shí)爭(zhēng)取應(yīng)付賬款的賬期。因此，設(shè)置應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)兩項(xiàng)指標(biāo)符合A公司業(yè)務(wù)流程的特點(diǎn)，較全面地評(píng)價(jià)了其營(yíng)運(yùn)能力。（3）償債能力。A公司目前資本來(lái)源中負(fù)債成分所占比重較大，在較高的財(cái)務(wù)杠桿帶來(lái)巨大收益的同時(shí)也帶來(lái)了較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。降低債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高償債能力成為關(guān)鍵成功因素。指標(biāo)設(shè)置為體現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的資產(chǎn)負(fù)債率、代表企業(yè)短期償債能力的速動(dòng)比率和從現(xiàn)金流量視角反映企業(yè)當(dāng)期償付短期負(fù)債能力的現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率。（4）發(fā)展能力?？傎Y產(chǎn)增長(zhǎng)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率主要體現(xiàn)了A公司的發(fā)展能力。為實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展，A公司管理層鼓勵(lì)業(yè)務(wù)員多獲取具有可持續(xù)性的項(xiàng)目，與醫(yī)院建立長(zhǎng)期的業(yè)務(wù)來(lái)往。基于此，A公司管理層制訂了新的銷(xiāo)售方式，即按照業(yè)態(tài)進(jìn)行銷(xiāo)售，如重點(diǎn)發(fā)展配送、物流平臺(tái)兩種業(yè)態(tài)。業(yè)態(tài)收入占比=（配送銷(xiāo)售收入+物流平臺(tái)銷(xiāo)售收入）/總銷(xiāo)售收入。

A公司財(cái)務(wù)維度的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)如表1所示。

表1 財(cái)務(wù)維度績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)

2.客戶維度。在“兩票制”改革背景下，醫(yī)療器械流通企業(yè)增加終端醫(yī)院的開(kāi)戶數(shù)量、擴(kuò)大醫(yī)院覆蓋率是其繼續(xù)生存的關(guān)鍵。A公司既要有穩(wěn)定的客戶源，又要不斷開(kāi)發(fā)新客戶，提升公司的知名度?？蛻艟S度的關(guān)鍵成功因素，主要從客戶保持能力和客戶開(kāi)發(fā)能力分析。

客戶滿意度體現(xiàn)了顧客對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)能力、服務(wù)質(zhì)量的認(rèn)可度，較高的客戶滿意度可以維持重點(diǎn)客戶、吸引新客戶的加入。重點(diǎn)客戶數(shù)量占比指年銷(xiāo)售收入超過(guò)100萬(wàn)元的客戶數(shù)量在客戶總數(shù)量中的占比情況，體現(xiàn)了企業(yè)未來(lái)市場(chǎng)的穩(wěn)定發(fā)展能力。

A公司所在地區(qū)目前有78家三級(jí)醫(yī)院，A公司2016年已覆蓋27%，為實(shí)現(xiàn)2020年覆蓋50%三級(jí)醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)，必須設(shè)置新增三級(jí)醫(yī)院開(kāi)戶量。此外，市場(chǎng)中二級(jí)醫(yī)院的數(shù)量遠(yuǎn)多于三級(jí)醫(yī)院，但A公司目前所覆蓋的二級(jí)醫(yī)院數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于所覆蓋的三級(jí)醫(yī)院，隨著“分級(jí)診療”政策的出臺(tái)，A公司應(yīng)關(guān)注二級(jí)醫(yī)院的覆蓋情況，因此設(shè)置新增二級(jí)及以下醫(yī)院開(kāi)戶量。

A公司客戶維度的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)如表2所示。

表2 客戶維度績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)

3.內(nèi)部流程維度。內(nèi)部流程維度的關(guān)鍵成功因素，主要包括采購(gòu)流程、營(yíng)運(yùn)流程和售后服務(wù)流程。完善采購(gòu)流程有利于及時(shí)補(bǔ)貨，嚴(yán)格管控上游廠商的資質(zhì)，以確保產(chǎn)品質(zhì)量安全。重點(diǎn)廠商數(shù)量占比指年銷(xiāo)售收入超過(guò)100萬(wàn)元的廠商數(shù)量在廠商總數(shù)量中的占比情況，體現(xiàn)了A公司采購(gòu)流程的穩(wěn)定性。新增產(chǎn)品線數(shù)量體現(xiàn)了A公司上游市場(chǎng)的開(kāi)發(fā)能力，增加采購(gòu)產(chǎn)品的多樣性。

營(yíng)運(yùn)流程可以通過(guò)積壓庫(kù)存率、合同未歸檔率和部門(mén)協(xié)作滿意度衡量。及時(shí)清理積壓庫(kù)存有利于提高運(yùn)營(yíng)效率，合同未及時(shí)歸檔不利于企業(yè)業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行，容易在與客戶發(fā)生糾紛、訴訟時(shí)給企業(yè)帶來(lái)不必要的麻煩。企業(yè)內(nèi)部流程的正常運(yùn)營(yíng)離不開(kāi)各個(gè)部門(mén)間的協(xié)作、配合，提高部門(mén)協(xié)作滿意度可以使企業(yè)提高運(yùn)營(yíng)效率，提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

售后服務(wù)滿意度可以衡量售后服務(wù)流程，調(diào)查客戶對(duì)企業(yè)提供售后服務(wù)的滿意度。

A公司內(nèi)部流程維度的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)如表3所示。

表3 內(nèi)部流程維度績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)

4.學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度。學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度反映了企業(yè)的持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)力，關(guān)鍵成功因素在于營(yíng)造良好的企業(yè)環(huán)境和提升員工能力。

戰(zhàn)略認(rèn)知度對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)至關(guān)重要，表明管理層和員工對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的理解程度、認(rèn)同程度和重視程度。戰(zhàn)略目標(biāo)由公司領(lǐng)導(dǎo)班子層層分解至員工，在這一過(guò)程中普及越全面、理解越到位，越有助于戰(zhàn)略目標(biāo)的落地和達(dá)成。企業(yè)文化認(rèn)同度表明企業(yè)員工對(duì)企業(yè)文化的了解程度和認(rèn)可程度，是企業(yè)向心力和凝聚力的體現(xiàn)。

人才是最重要的資源，員工具備良好的專(zhuān)業(yè)技能和知識(shí)水平是企業(yè)最大的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。員工產(chǎn)出價(jià)值指每位員工對(duì)公司凈利潤(rùn)的貢獻(xiàn)程度，計(jì)算公式為“企業(yè)凈利潤(rùn)/在崗員工總數(shù)”。員工知識(shí)水平=本科及以上學(xué)歷員工數(shù)/員工總數(shù)。員工不斷地學(xué)習(xí)才能提高自身的產(chǎn)出價(jià)值，為客戶提供高價(jià)值的產(chǎn)品和優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

A公司學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)如表4所示。

表4 學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)

（三）A公司績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重的確定

績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重的確定采用模糊層次分析法。由2名A公司高管、1名高校企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)研究方向的教授組成A公司績(jī)效評(píng)價(jià)專(zhuān)家組，通過(guò)各層級(jí)之間重要性的兩兩比較，構(gòu)造一級(jí)指標(biāo)層相對(duì)于戰(zhàn)略層、二級(jí)指標(biāo)層相對(duì)于一級(jí)指標(biāo)層、三級(jí)指標(biāo)層相對(duì)于二級(jí)指標(biāo)層的模糊判斷矩陣，并分別計(jì)算出其所對(duì)應(yīng)的綜合模糊判斷矩陣（見(jiàn)表5、表 6）。

表5 G1—G4對(duì)G的模糊判斷矩陣

表6 G1—G4對(duì)G的綜合模糊判斷矩陣

計(jì)算每個(gè)一級(jí)指標(biāo)同所有其他一級(jí)指標(biāo)相比較的綜合重要程度：

images/P18_8251.jpg［1/29.43，1/21.21，1/13.88］≈（0.2035，0.4243，0.8523）

S2=（3.64，6.44，8.83）［1/29.43，1/21.21，1/13.88］≈（0.1237，0.3036，0.6362）

S3=（2.23，3.42，4.47）［1/29.43，1/21.21，1/13.88］≈（0.0758，0.1612，0.3220）

S4=（2.02，2.35，4.30）［1/29.43，1/21.21，1/13.88］≈（0.0686，0.1108，0.3098）

通過(guò)由綜合程度值Si構(gòu)成的模糊判斷矩陣計(jì)算其第i個(gè)元素Ai重要于其他元素的可能性程度，將其歸一化后得到權(quán)重向量。

M1≥M2的可能性程度被定義為：

由公式1得：

V（S1≥S2）=V（S1≥S3）=V（S1≥S4）=1

V（S2≥S1）=（0.2035-0.6362）/［（0.3036-0.6362）-（0.4243-0.2035）］=0.7819

V（S2≥S3）=V（S2≥S4）=1

V（S3≥S1）=（0.2035-0.3320）/［（0.1612-0.3220）-（0.4243-0.2035）］=0.3105

V（S3≥S2）=（0.1237-0.3220）/［（0.1612-0.3220）-（0.3036-0.1237）］=0.5820

V（S3≥S4）=1

V（S4≥S1）=（0.2035-0.3098）/［（0.1108-0.3098）-（0.4243-0.2035）］=0.2532

V（S4≥S2）=（0.1237-0.3098）/［（0.1108-0.3098）-（0.3036-0.1237）］=0.4912

V（S4≥S3）=（0.0758-0.3098）/［（0.1108-0.3098）-（0.1612-0.0758）］=0.8228

第i個(gè)元素Ai重要于其他元素的可能性程度：

由公式2計(jì)算出各一級(jí)指標(biāo)重要于其他所有一級(jí)指標(biāo)的可能性程度：

d（U1）=V（S1≥S2,S3,S4）=min（1，1，1）=1

d（U2）=V（S2≥S1,S3,S4）=min（0.7819，1，1）=0.7819

d（U3）=V（S3≥S1,S2,S4）=min（0.3105，0.5820，1）=0.3105

d（U4）=V（S4≥S1,S2,S3）=min（0.2532，0.4912，0.8228）=0.2532

于是，W′=（1，0.7819，0.3105，0.2532）， 經(jīng)過(guò)歸一化，得到一級(jí)指標(biāo)層對(duì)于戰(zhàn)略層的權(quán)重向量W=（0.4263，0.3333，0.1324，0.1080）。

二級(jí)指標(biāo)層相對(duì)于一級(jí)指標(biāo)層、三級(jí)指標(biāo)層相對(duì)于二級(jí)指標(biāo)層的模糊判斷矩陣的構(gòu)造原理、計(jì)算方法同上。A公司EVA-BSC綜合績(jī)效評(píng)價(jià)體系權(quán)重如表7所示。

表7 EVA-BSC綜合績(jī)效評(píng)價(jià)體系 單位：%

該綜合績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果采用百分制，滿分為100分。與A公司研討后，績(jī)效評(píng)價(jià)等級(jí)劃分如下：85分及以上為優(yōu)（A）；70 分及以上、不足 85 分為良（B）；50 分及以上、不足70 分為中（C）；40 分及以上、不足 50分為低（D）；40 分以下為差（E）。

三、EVA-BSC綜合績(jī)效評(píng)價(jià)體系的應(yīng)用

根據(jù)各績(jī)效指標(biāo)的權(quán)重可初步判斷出該綜合績(jī)效評(píng)價(jià)體系是符合A公司戰(zhàn)略導(dǎo)向的，然而是否能夠客觀、有效地評(píng)價(jià)A公司績(jī)效情況，還需要代入A公司的數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證，即具體考察EVA-BSC綜合績(jī)效評(píng)價(jià)體系在A公司的應(yīng)用情況。本文采用A公司2013—2015年的績(jī)效數(shù)據(jù)進(jìn)行應(yīng)用、檢驗(yàn)。A公司2013—2015年綜合績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果如表8所示。A公司2013—2015年綜合績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果：2013年為60.80分，等級(jí)中（C）；2014 年為 46.78 分，等級(jí)低（D）；2015 年為83.96分，等級(jí)良（B），變化趨勢(shì)如圖1所示。

圖1 2013—2015年A公司綜合績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果

可知，A公司近三年綜合績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果得分先大幅下降、后大幅上升，2014年較2013年下降了23.06%，2015年較2014年上升了79.48%。2014年下降的原因是A公司為了實(shí)現(xiàn)短期內(nèi)現(xiàn)金回籠，以打折的方式銷(xiāo)售了大量積壓存貨，導(dǎo)致當(dāng)年凈利潤(rùn)下降，財(cái)務(wù)維度、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度得分受影響，大幅下降。2015年大幅上升的主要原因是A公司積極拓展上游供應(yīng)商資源、擴(kuò)大下游終端客戶覆蓋率、提倡重點(diǎn)發(fā)展業(yè)態(tài)業(yè)務(wù)等戰(zhàn)略計(jì)劃，并且完成情況較好。

通過(guò)代入A公司2013—2015年的數(shù)據(jù)以及對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的分析，本文構(gòu)建的EVA-BSC綜合績(jī)效評(píng)價(jià)體系能夠客觀、有效地評(píng)價(jià)A公司績(jī)效情況。

四、結(jié)論

本文結(jié)合A公司的實(shí)際情況，設(shè)計(jì)了以EVA為核心的考核指標(biāo)，以BSC為基本框架，利用模糊層次分析法確定指標(biāo)權(quán)重的綜合績(jī)效評(píng)價(jià)體系，解決了A公司現(xiàn)行績(jī)效評(píng)價(jià)存在指標(biāo)設(shè)置與戰(zhàn)略目標(biāo)不匹配、偏重財(cái)務(wù)指標(biāo)和未突出公司特點(diǎn)的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)了A公司在戰(zhàn)略目標(biāo)的層層分解下對(duì)經(jīng)營(yíng)績(jī)效進(jìn)行全面、綜合的評(píng)價(jià)，逐漸引導(dǎo)A公司推進(jìn)“2052”戰(zhàn)略，助力于在“兩票制”改革浪潮中順利轉(zhuǎn)型，占據(jù)行業(yè)主導(dǎo)地位，具有一定的理論和實(shí)踐意義。

表8 2013—2015年A公司綜合績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果