中小型制造企業(yè)財(cái)務(wù)管理難點(diǎn)及對策

鄧敏婕

摘 要 制造企業(yè)一般都有薄利多銷的特點(diǎn)，利潤很大程度上取決于對生產(chǎn)成本、資金運(yùn)作成本的控制，但往往這些成本的控制是中小型制造企業(yè)很容易忽視的重點(diǎn)。本文以一家典型模具制造企業(yè)為例討論財(cái)務(wù)管理的難點(diǎn)并提出對策。

關(guān)鍵詞 中小型制造企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 融資困難 應(yīng)收賬款

一、引言

我國制造業(yè)作為國家的支柱產(chǎn)業(yè)，一直保持較好的發(fā)展態(tài)勢。然而，隨著我國人口紅利的消失，人工費(fèi)用的增長，傳統(tǒng)制造業(yè)依靠人力發(fā)展的道路已經(jīng)越走越窄。目前的中國之所以被稱為“世界工廠”，是因?yàn)樵谥袊奂舜罅康闹行⌒椭圃炱髽I(yè)。然而金融危機(jī)后，我們發(fā)現(xiàn)受沖擊最大的就是中小型的制造企業(yè)。近年來，新興產(chǎn)業(yè)層出不窮，微商、電商等低成本高效運(yùn)作，使得傳統(tǒng)的制造企業(yè)都面臨巨大的挑戰(zhàn)，而中小型制造企業(yè)經(jīng)營更為嚴(yán)峻。本文以A模具制造企業(yè)為例對中小型制造企業(yè)財(cái)務(wù)管理的難點(diǎn)展開分析，并提出對策建議。

二、中小型制造企業(yè)財(cái)務(wù)管理的難點(diǎn)

A中小型模具制造企業(yè)，持續(xù)經(jīng)營15年，其產(chǎn)品包括：

第一，模具設(shè)計(jì)與制造。企業(yè)按照客戶要求，對模具參數(shù)、外觀、構(gòu)造等進(jìn)行設(shè)計(jì)并制造。一般項(xiàng)目的工期約2個月。優(yōu)勢在于合同簽訂后客人預(yù)付10%，設(shè)計(jì)方案確認(rèn)后支付40%購料款，發(fā)貨前全款支付；整個流程企業(yè)基本不需要墊付資金，不會加大中小企業(yè)資金壓力。

第二，注塑產(chǎn)品的銷售。大部分的客戶在生產(chǎn)模具后都會給A企業(yè)追加注塑訂單，一來塑膠件才是客戶的真正需求，A企業(yè)對自家生產(chǎn)的模具十分熟悉，在模具使用穩(wěn)定前由A企業(yè)負(fù)責(zé)注塑，在注塑過程中若產(chǎn)生問題能及時(shí)找出原因并解決，對注塑產(chǎn)品效果差異進(jìn)行調(diào)整。二來若出現(xiàn)不可解決的工藝問題可直接追溯A企業(yè)并要求賠償。其優(yōu)勢在于都是量產(chǎn)的訂單，所以收入十分穩(wěn)定并且能準(zhǔn)確預(yù)測回收時(shí)間。

綜合A中小型模具制造企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)及規(guī)模大小特點(diǎn)，總結(jié)出以下幾點(diǎn)財(cái)務(wù)管理上的困難：

（一）應(yīng)收賬期長，容易產(chǎn)生壞賬

中小型企業(yè)為了提高銷售額，經(jīng)常會在賒銷環(huán)節(jié)讓利，但在成本分析的時(shí)候卻沒有把賒銷成本分析在內(nèi)，再加上生產(chǎn)延期、催款不及時(shí)等多種原因，很容易影響利潤和產(chǎn)生資金短缺現(xiàn)象。結(jié)合A企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，在應(yīng)收管理方面出現(xiàn)以下困難：

第一，模具生產(chǎn)。每個訂單都是一個新項(xiàng)目，當(dāng)中的模具產(chǎn)品所涉及的工藝難易程度各不相同，此時(shí)依靠工程師與客戶的溝通緊密度及個人專業(yè)技術(shù)，完成時(shí)間就不能準(zhǔn)確估算出來，所以模具生產(chǎn)的應(yīng)收賬款難點(diǎn)在于資金回籠不穩(wěn)定，影響應(yīng)收賬款賬期因素多，如工藝復(fù)雜程度、每個項(xiàng)目可復(fù)制程度不高，從而導(dǎo)致收款時(shí)間不能確定，資金計(jì)劃難以實(shí)施，同時(shí)影響企業(yè)的穩(wěn)定性。

第二，注塑產(chǎn)品。一般給予客戶的賒銷期是出貨后30～90天收款，由于需要資金的墊支，A企業(yè)由于賒銷條件沒有合理計(jì)算賬期在內(nèi)，導(dǎo)致資金嚴(yán)重短缺，資金短缺的時(shí)候會出現(xiàn)機(jī)器部分停機(jī)、人工和機(jī)器的損耗、生產(chǎn)計(jì)劃打亂、交貨延后，還面臨未按合同規(guī)定日期交貨所帶來的經(jīng)濟(jì)糾紛。所以注塑產(chǎn)品應(yīng)收賬款難點(diǎn)在于資金回籠慢，前期需墊付資金，加大資金壓力，而且賒銷期沒有合理計(jì)算或者后期交易資料不齊全，容易產(chǎn)生壞賬。

（二）融資困難，周轉(zhuǎn)資金匱乏

A企業(yè)規(guī)模較小，對供應(yīng)商也沒有議價(jià)能力，很難爭取有利的付款條件。大型制造型企業(yè)在行業(yè)上具有一定的影響力，除了品牌效應(yīng)以外，行業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)地位也能使上游企業(yè)開出很好的價(jià)格條件及付款條件。相反，中小型企業(yè)在與供應(yīng)商合作的時(shí)候，經(jīng)常因?yàn)樾抛u(yù)度不夠、所需材料或者訂單不夠大等等在與供應(yīng)商議價(jià)環(huán)節(jié)上優(yōu)勢不大，很多供應(yīng)商寧愿不與A企業(yè)交易也不愿意在利潤上作出讓步，因?yàn)榕c其交易還有可能帶來壞賬等風(fēng)險(xiǎn)，因此中小型企業(yè)在與上游企業(yè)合作中也處于劣勢。

資產(chǎn)實(shí)力薄弱，負(fù)債率高，難以取得低成本資金。這是中小企業(yè)最顯著而又最難以解決的問題。同是制造型企業(yè)，一般都是利潤較薄弱，大型制造企業(yè)會因?yàn)橘Y金實(shí)力雄厚，因此可以向銀行貸款，取得低成本資金，在銷售競爭的時(shí)候相比中小型企業(yè)在產(chǎn)品成本上更具優(yōu)勢，能開出更好的價(jià)格優(yōu)惠吸引客戶，使得中小型企業(yè)銷售面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。A企業(yè)由于固定資產(chǎn)價(jià)值小，因此能在銀行貸款的資金僅僅能滿足日常資金周轉(zhuǎn)，若應(yīng)收賬期沒有預(yù)期收回，或遇見很好的投資項(xiàng)目，A企業(yè)只能選擇成本相對較高的融資方案，如應(yīng)收保理、P2P等融資模式。

（三）運(yùn)營成本較高

中小型企業(yè)運(yùn)營成本高的具體原因在于：

第一，財(cái)務(wù)費(fèi)用高。A企業(yè)融資困難，而且渠道少，企業(yè)為了拓展市場，加大銷售額，需要籌集更多資金，而大部分的資金都只能通過商業(yè)貸款，致使財(cái)務(wù)費(fèi)用高。

第二，固定資產(chǎn)及存貨管理弱。A企業(yè)規(guī)模小，其固定資產(chǎn)和存貨都不多，一開始就沒有重視固定資產(chǎn)及存貨管理，導(dǎo)致很多零配件和小型機(jī)具閑置，需要按批次出貨的存貨沒有按批次出貨，存貨周轉(zhuǎn)分析混亂。辦公室電腦及辦公管理器材等小型固定資產(chǎn)管理意識弱，責(zé)任人歸屬不清，盤點(diǎn)工作沒有落實(shí)好，容易有財(cái)產(chǎn)丟失等安全隱患。

（四）財(cái)務(wù)人員意識薄弱，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

A企業(yè)的財(cái)務(wù)觀念守舊，在財(cái)務(wù)人員的聘任上一般都選用自己家屬或親朋好友。財(cái)務(wù)管理意識薄弱，使其在經(jīng)營方面往往忽視財(cái)務(wù)管理的重要性，一味追求經(jīng)濟(jì)利益最大化，從而忽略成本控制、資金周轉(zhuǎn)等問題；甚至在稅務(wù)管理中也沒有前期規(guī)劃，在成本核算或者項(xiàng)目可行性分析時(shí)都沒有把稅務(wù)成本加入分析，導(dǎo)致項(xiàng)目虧損等嚴(yán)重問題的出現(xiàn)。

（五）爭取稅收優(yōu)惠或國家補(bǔ)助難

由于A企業(yè)規(guī)模小，產(chǎn)量小，加上財(cái)務(wù)賬套不夠健全，基本很難得到國家補(bǔ)助或稅收優(yōu)惠政策的支持，長此以往A企業(yè)就很少投放精力在成本控制上。沒有得到這種低成本外力的幫助，企業(yè)往往也缺失履行社會責(zé)任的動力。

三、完善中小型制造企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對策

（一）增強(qiáng)核心產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，重視應(yīng)收管理endprint

首先，A企業(yè)需要對市場進(jìn)行深入探討，找出企業(yè)的核心競爭力，做到“人無我有，人有我優(yōu)”，在價(jià)格、質(zhì)量選擇最優(yōu)組合使得企業(yè)在市場上具有一定的實(shí)力。重視工藝工程師的培養(yǎng)，加強(qiáng)核心工程師的崗位穩(wěn)定性，畢竟模具是專業(yè)性較強(qiáng)的行業(yè)，人員的流動對產(chǎn)品質(zhì)量有很大的影響（模具生產(chǎn)制造方面）。其次，企業(yè)要重視賒銷管理，加強(qiáng)分析賒銷賬期的劃分，對客戶進(jìn)行分組，對信用好、銷售量大的客戶可以適當(dāng)延長賬期；相反，信用不好的客戶，不能盲目為了加大銷量而放寬賬期，必要的時(shí)候需要堅(jiān)持賒銷條件。再者，加強(qiáng)與客戶的溝通，按照客戶需求快速反應(yīng)，與同行業(yè)競爭的時(shí)候在把握大方向比競爭者更具優(yōu)勢以外，溝通、服務(wù)意識也要跟上。當(dāng)大方向上兩個企業(yè)不相上下時(shí)，細(xì)節(jié)就能影響客戶的選擇。

（二）加強(qiáng)資金流的管理

經(jīng)過對A企業(yè)內(nèi)部的資金情況進(jìn)行現(xiàn)金流分析，發(fā)現(xiàn)A企業(yè)5年前向銀行貸款購買了一塊土地但一直沒有進(jìn)行開發(fā)，原因是資金短缺，這些年除了付利息外還占用了銀行貸款很大的額度。這體現(xiàn)了A企業(yè)在投資規(guī)劃時(shí)沒有充分考慮整個投資項(xiàng)目的資金成本、投資回報(bào)等可參考數(shù)據(jù)。

因此，企業(yè)需要對現(xiàn)時(shí)的資金狀況十分了解和清晰，不要留著不盈利但長期占用大量資金、影響企業(yè)發(fā)展的項(xiàng)目，在用錢緊張的狀況下，各類資產(chǎn)都需要盤活起來；加強(qiáng)管理者資金管理意識，重視資金管理的長遠(yuǎn)規(guī)劃和短期計(jì)劃的結(jié)合；建立全面的現(xiàn)金流控制體系，保證現(xiàn)金流在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的每一個環(huán)節(jié)都保持流暢。

（三）重視運(yùn)營成本管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制

加強(qiáng)運(yùn)營成本管理需要重視：

第一，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用，減少流動資產(chǎn)的直接耗用。結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，詳細(xì)編制企業(yè)預(yù)算，盡量縮減經(jīng)營費(fèi)用。拓寬融資渠道，衡量企業(yè)擴(kuò)張給財(cái)務(wù)費(fèi)用帶來的壓力大小，讓財(cái)務(wù)費(fèi)用保持在合理比例，穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，才能增強(qiáng)投資者信心，從而能加大機(jī)會獲得低成本資金。

第二，掌握合理存貨比率，加強(qiáng)資產(chǎn)管理。在滿足生產(chǎn)經(jīng)營的前提下，存貨越少越好，需要重視存貨周轉(zhuǎn)情況，嚴(yán)格控制存貨周期，以銷定產(chǎn)，準(zhǔn)確分析原材料供貨周期及生產(chǎn)周期，計(jì)算出最低存貨量，讓企業(yè)長期保持在最低存貨量附件但又不影響銷售。加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，定期安排盤點(diǎn)，避免資產(chǎn)損失，并讓固定資產(chǎn)高效利用。

（四）增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員能力，強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析工作

企業(yè)最大的核心價(jià)值在于人，A制造企業(yè)首先應(yīng)培養(yǎng)整體的財(cái)務(wù)意識，并理解財(cái)務(wù)管理的重要性；加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員能有效利用財(cái)務(wù)分析結(jié)果，協(xié)助管理者規(guī)劃企業(yè)未來的發(fā)展，也能對未來將面臨的風(fēng)險(xiǎn)提供預(yù)警，并且通過財(cái)務(wù)分析對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督、協(xié)調(diào)和控制。其次，健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，規(guī)范公司的財(cái)務(wù)流程，完善應(yīng)收應(yīng)付等財(cái)務(wù)制度。

（五）找準(zhǔn)適合企業(yè)自身稅務(wù)優(yōu)惠政策或爭取國家補(bǔ)助

經(jīng)過分析發(fā)現(xiàn)，A企業(yè)的模具工藝生產(chǎn)符合國家高新技術(shù)企業(yè)的申請要求，A企業(yè)在成功申請為高新技術(shù)企業(yè)后，除減緩賦稅壓力以外，國家還會按照規(guī)定定期給予補(bǔ)助，使得A企業(yè)的成本壓力有所緩解。其次，A企業(yè)也積極留意政府動向，參與了稅局跟銀行合作的關(guān)于扶持中小型企業(yè)的貸款計(jì)劃，即對于納稅無不良記錄的企業(yè)，按照稅局申報(bào)的營業(yè)規(guī)模，由稅局做擔(dān)保讓銀行向中小型企業(yè)貸款，這種無抵押的銀行貸款最大限度地減緩了A企業(yè)的資金壓力。中小型企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的企業(yè)特點(diǎn)，找到適用于企業(yè)的稅務(wù)優(yōu)惠政策或爭取國家補(bǔ)助，這需要經(jīng)營者和財(cái)務(wù)管理人員熟悉政策。

綜合上述，中小型企業(yè)要獲得長期、穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展，財(cái)務(wù)管理不容忽視，應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收管理、資金管理、財(cái)務(wù)人才管理，獲得政府的幫助，從而提高財(cái)務(wù)管理水平，得到持續(xù)良性的發(fā)展。

（作者單位為珠海紅塔仁恒包裝股份有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 徐祥龍.芻議中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題[J].財(cái)會通訊，2015（11）.

[2] 柏璐.中小制造企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對策[J].經(jīng)營管理者（下），2016.

[3] 屠偉朋.我國制造企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題與對策[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)（下），2012.

[4] 丁娜.淺析中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對策[J].經(jīng)營管理，2016（1）.endprint