目前稅收監(jiān)管存在的不足及對策

宮素英

【摘 要】稅收在我國社會經(jīng)濟整體發(fā)展中都占據(jù)著重要地位，有利于維護社會的穩(wěn)定，因此受到社會各界的高度關(guān)注。而稅收監(jiān)管作為保障稅收工作有序開展的手段之一，也引起了人們的重視。然而，在稅收監(jiān)管中還存在很多的不足之處，大大影響了稅收工作的進行。針對這一現(xiàn)狀進行改進完善，促進稅收監(jiān)管實效與水平的提升勢在必行。

【關(guān)鍵詞】稅收；監(jiān)管；不足；對策

一、引言

眾所周知，稅收對于社會資源的優(yōu)化配置具有重要影響，同時還能一定程度推動國民經(jīng)濟的整體發(fā)展，加速企業(yè)各種經(jīng)濟活動的開展，與廣大民眾切身利益與國家政府戰(zhàn)略決策息息相關(guān)。尤其是隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷健全完善，市場經(jīng)濟變得更加復(fù)雜、多元，進一步突顯了稅收的地位與作用，為了盡快跟上經(jīng)濟全球化的時代步伐，促進稅收監(jiān)管工作的改革創(chuàng)新勢在必行，有利于提高我國稅收監(jiān)管水平，確保稅收的穩(wěn)健良性增長。政府作為稅收監(jiān)管的主體，一定程度上掌握著我國政府運行的經(jīng)濟命脈，甚至影響著整個市場經(jīng)濟的發(fā)展。因此結(jié)合當(dāng)前我國稅收監(jiān)管的實際情況，針對稅收監(jiān)管中存在的不足提出合理有效的解決措施很有必要，能夠有效推動政府稅收監(jiān)管工作健康、有序、穩(wěn)定開展。

二、目前稅收監(jiān)管中存在的不足

1.缺乏健全完善的稅收監(jiān)管制度，法制化程度偏低

由于稅收涉及很多的經(jīng)濟往來，為了最大化的保證廣大民眾的切身利益，必須加強對稅收工作的監(jiān)管。依法進行稅收是對稅法的全面貫徹落實，也是依法治國的重要組成部分。稅收監(jiān)管部門作為整個稅收過程的關(guān)鍵核心環(huán)節(jié)，在稅收監(jiān)管工作中要實現(xiàn)法制化，才能確保稅收監(jiān)管實效性最大化。從我國目前的稅收監(jiān)管現(xiàn)實情況來看，我國并沒有結(jié)合稅收監(jiān)管部門機構(gòu)出臺相應(yīng)的法律法規(guī)，作為指導(dǎo)，使得稅收監(jiān)管機構(gòu)與組織設(shè)置無法可依，或是已經(jīng)出臺并正在使用的稅收監(jiān)管制度與監(jiān)管程序呈現(xiàn)出形式大于實質(zhì)的現(xiàn)狀，即很多都是從理論層面提出的稅收監(jiān)管制度，脫離了社會環(huán)境，缺乏一定的實踐操作性，難以真正落到實處，發(fā)揮真正的監(jiān)管功效，大大影響了稅收監(jiān)管的法制化程度。由于缺乏健全完善法律保障，使得稅收監(jiān)管執(zhí)法力度也有所不足，加之稅收監(jiān)管中對于違法行為的處罰規(guī)定不明確、不全面，沒有一定的量化制裁措施，一定程度削弱了稅收監(jiān)管執(zhí)法權(quán)力，對整個社會沒有一定的威懾效果，導(dǎo)致各種偷稅漏稅現(xiàn)象頻頻發(fā)生，很多企業(yè)找到稅收監(jiān)管制度的漏洞，進行各種非法逃稅行為，包括：企業(yè)設(shè)置賬外賬；利用稅率差別弄虛作假，通過低稅率納稅達到偷稅的目的；利用稅收優(yōu)惠政策進行偷稅漏稅，還有的企業(yè)采用少報收入、多列費用的方式來非法逃稅。這都是稅收監(jiān)管法制化程度較低造成的后果，給企業(yè)偷稅漏稅提供了便利，嚴重制約了我國稅收工作的穩(wěn)健有序進行，難以達成預(yù)期稅收監(jiān)管目標(biāo)，長此以往會影響社會主義和諧發(fā)展，應(yīng)當(dāng)引起高度重視。

2.稅收監(jiān)管管理機制存在不足

由我國政府占主導(dǎo)的稅收監(jiān)管工作，在監(jiān)管管理機制上還存在一定的不足，有效制約了監(jiān)管效力的發(fā)揮。主要表現(xiàn)為管理機制缺乏一定的科學(xué)性與合理性，過分追求稅收目標(biāo)的實現(xiàn)，而忽略了對稅收工作的合理評估，難以及時發(fā)現(xiàn)稅收過程中存在的問題，加以改善。同時，我國稅收監(jiān)管采用的是業(yè)務(wù)和行政雙重領(lǐng)導(dǎo)，不僅有地方政府進行稅收監(jiān)管工作的干涉，還會受上級業(yè)務(wù)機關(guān)指令影響，這種多頭監(jiān)管的模式很容易導(dǎo)致稅收工作管理脫離監(jiān)控。

3.稅收監(jiān)管人員綜合素質(zhì)有待提高

稅收監(jiān)管工作涉及范圍較廣，內(nèi)容復(fù)雜多變，專業(yè)性較強，因此對于稅收監(jiān)管工作人員具有較高的要求，除了擁有過硬的稅收專業(yè)知識和技能外，還必須具備較高的判斷力和分析力，在日常稅收監(jiān)管工作積累更多的實際經(jīng)驗，促進自身能力的大幅度提升，才能真正保障稅收監(jiān)管工作的具體落實?？涩F(xiàn)實與理想還有一定的差距，目前我國稅收監(jiān)管部門中人才結(jié)構(gòu)不合理，對稅收監(jiān)管工作的重要性缺乏全面正確的認識，政治素養(yǎng)、法制觀念淡薄，缺乏較強的專業(yè)知識和技能，總而言之就是綜合素質(zhì)有待提高。這導(dǎo)致在稅收監(jiān)管工作中，很多工作人員容易陷入走形式、拉關(guān)系、講面子的怪圈中，提升了稅收監(jiān)管人員受賄的可能性，有效影響了稅收監(jiān)管的客觀公正性。

三、提高稅收監(jiān)管實效與水平的具體路徑

1.完善稅收監(jiān)管制度，加快稅收監(jiān)管法制化建設(shè)

實行稅收監(jiān)管也是為了更好地保障稅收工作的順利開展，而指導(dǎo)稅收監(jiān)管的全面落實，就需要相對健全完善的稅收監(jiān)管制度，從立法層次出發(fā)加快稅收監(jiān)管法制化建設(shè)，結(jié)合實際情況并盡可能的為稅收監(jiān)管綜合性模式創(chuàng)造良好的環(huán)境與條件。同時，提出行之有效的稅收監(jiān)管方法，從點到面的完善稅收監(jiān)管行為，杜絕為偷稅漏稅企業(yè)提供法律空子，減少偷稅漏稅現(xiàn)象的出現(xiàn)。在健全完善稅收監(jiān)管制度過程中，還需明確不同崗位人員的職責(zé)與義務(wù)，激發(fā)稅收監(jiān)管人員的工作積極性，促進稅收監(jiān)管工作效率與質(zhì)量的提升，有效規(guī)范稅收監(jiān)管相關(guān)工作。此外，突顯稅收監(jiān)管的法制化，還必須加強稅收監(jiān)管普法宣傳，利用電視、網(wǎng)絡(luò)、報刊、宣傳欄等方式加強稅收普法宣傳，提升稅收監(jiān)管人員對自身工作重要性的全面認識，還需要建立全面的稅收監(jiān)管工作明細以及獎懲制度，讓稅收監(jiān)管人員在法律法規(guī)的指導(dǎo)下，提升執(zhí)法意識和執(zhí)法力度，進一步規(guī)范整個稅收監(jiān)管工作流程，打擊違法的稅收監(jiān)管人員及行為，真正做到有法可依、有法必依、違法必究。當(dāng)然，為了最大化的提升稅收監(jiān)管實效性，健全完善稅收監(jiān)管相應(yīng)法律法規(guī)刻不容緩，是稅收監(jiān)管工作全面發(fā)展的重要路徑。

2.強化稅收監(jiān)管機構(gòu)管理科學(xué)化、合理化

稅收監(jiān)管工作的開展不能脫離實際，因此在進行稅收監(jiān)管機構(gòu)管理時也必須全面充分考慮市場經(jīng)濟發(fā)展實際情況，制定科學(xué)合理的管理目標(biāo)，以便最大程度地發(fā)揮稅收經(jīng)濟調(diào)節(jié)作用，促進社會主義和諧社會的建設(shè)發(fā)展。鑒于此，為了科學(xué)合理的加強對稅收監(jiān)管機構(gòu)的管理，在制訂工作目標(biāo)計劃前，先對市場不同行業(yè)的發(fā)展情況進行全面深入了解，尤其是一些在稅收上作出巨大貢獻，能有效推動整體經(jīng)濟發(fā)展的行業(yè)更是要制定科學(xué)合理的稅收計劃，并全程加強稅收監(jiān)管，避免在稅收工作中出現(xiàn)問題。同時，還必須進一步提升稅收監(jiān)管的執(zhí)行力度，在稅收預(yù)期計劃的基礎(chǔ)上對稅收監(jiān)管執(zhí)行情況進行高效跟蹤調(diào)查，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，以確保稅收預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)。當(dāng)然也要轉(zhuǎn)變以往重稅收目標(biāo)，輕稅收工作評估的情況，要加強對稅收工作的評估，并將評估結(jié)果作為一定的工作考核，給予稅收監(jiān)管部門及監(jiān)管人員一定的壓力，能大大促進稅收監(jiān)管工作的健康、有序開展。

3.促進稅收監(jiān)管人員綜合素質(zhì)的提升

稅收監(jiān)管人員在整個稅收監(jiān)管過程中是極其重要的參與者，他們綜合素質(zhì)的高低將大大影響稅收監(jiān)管的實效與水平，因此必須不斷加強稅收監(jiān)管人員的綜合素質(zhì)提升。首先，稅收監(jiān)管部門必須打造一支強專業(yè)高素質(zhì)的稅收監(jiān)管隊伍，合理優(yōu)化人才機構(gòu)，確保每一個稅收監(jiān)管人員都擁有較強的稅收專業(yè)知識和職業(yè)道德，并在不斷的稅收監(jiān)管實踐中積累稅收監(jiān)管經(jīng)驗與技能，全面發(fā)揮稅收監(jiān)管的功效，減少偷稅漏稅行為的出現(xiàn)。其次，稅收監(jiān)管部門還應(yīng)定期不定期的對稅收監(jiān)管人員進行專業(yè)知識與技能培訓(xùn)，為稅收監(jiān)管人員提供進修的平臺，做好思想道德教育、法制教育的宣傳培訓(xùn)，加強稅收監(jiān)管人員正確的認識到稅收監(jiān)管工作的重要性，以及在稅收中占據(jù)的重要位置，在職業(yè)道德與思想覺悟提高的情況下，確保稅收監(jiān)管人員公正、公平、高效的開展稅收監(jiān)管工作，促進稅收監(jiān)管水平的大幅提升。

四、結(jié)論

稅收監(jiān)管在整個稅收工作中都是不可或缺的重要組成部分，一定程度上影響著稅收工作的順利開展，因此必須提高對稅收監(jiān)管工作的重視，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的不足加以改進完善，有助于進一步提高稅收監(jiān)管的實效和水平。

參考文獻：

[1]張玉瓊.提升地方稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)監(jiān)管實效的路徑[J].商，2015，24：154.

[2]李茁.淺析財政稅收與監(jiān)督中存在的問題及對策[J].黑龍江科技信息，2016，35：290.

[3]張艷華.中國財政稅收機構(gòu)存在的問題及對策[J].現(xiàn)代工業(yè)經(jīng)濟和信息化，2015，17：5-6.endprint