電力企業(yè)全面預(yù)算管理常見弊病及其診治策略

劉麗娟

【摘 要】電力企業(yè)預(yù)算管理的水平會對企業(yè)發(fā)展帶來直接的影響，必須做好相關(guān)工作才可以有效的減少企業(yè)運行風(fēng)險，最終實現(xiàn)預(yù)算管理目的，現(xiàn)階段有很多電力企業(yè)預(yù)算管理都有著較大的，讓企業(yè)的發(fā)展受到了巨大挑戰(zhàn)，所以管理層應(yīng)該編著出一個完善的預(yù)算管理模式，不斷的推動電力企業(yè)預(yù)算管理改革。本篇論文在開篇對電力企業(yè)預(yù)算管理的作用實施了探究，接著確定出預(yù)算管理過程中一些比較常見的弊病，在此基礎(chǔ)上給予相應(yīng)的診治方案，有效的增加企業(yè)預(yù)算管理水平，為其增加市場占有率打造科學(xué)的基礎(chǔ)。

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè)；預(yù)算管理；弊病分析；策略探究

引言

全面預(yù)算管理是一類十分新型的系統(tǒng)性管理模式，變?yōu)榱爽F(xiàn)代企業(yè)管理中十分關(guān)鍵的一部分。所謂企業(yè)全面預(yù)算管理，是以企業(yè)對未來的以價值形式為主的定量描述為依據(jù)，借助企業(yè)財務(wù)管理工作推行的，全面落實企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，使之有序運行的一種企業(yè)管理機(jī)制。我國電力企業(yè)作為獨立實體的子公司，已經(jīng)探索出了一條具有特色的預(yù)算管理辦法，積累了許多有益的經(jīng)驗，發(fā)揮了重要的作用。例如許多電力企業(yè)在全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，提出按電價、電量的變動情況編制彈性預(yù)算，平衡各方面的經(jīng)營管理需要，優(yōu)化了電力企業(yè)的預(yù)算管理。然而，就整體而言，目前我國電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)和運行機(jī)制還存在著很多問題，由于全面預(yù)算管理在電力企業(yè)起步晚，在推進(jìn)工作中仍存在著一些誤區(qū)和盲區(qū)，其科學(xué)性和合理性有待改進(jìn)，必須要認(rèn)真面對。

本篇論文進(jìn)一步的探究了電力企業(yè)全面預(yù)算管理的改進(jìn)方法，綜合筆者實踐以及此次探究工作，對這些問題給于一個科學(xué)的建議。

一、電力企業(yè)全面預(yù)算管理的意義

（一）有利于企業(yè)計劃工作的開展與完善

全面預(yù)算的基礎(chǔ)是符合企業(yè)實際情況的各種財務(wù)計劃，實施全面預(yù)算管理可以促進(jìn)企業(yè)計劃的提前制定，這能夠事先預(yù)見許多潛在困難，避免企業(yè)盲目發(fā)展，減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險及財務(wù)風(fēng)險。

（二）有利于提高企業(yè)收入及節(jié)約成本

在編制全面預(yù)算過程中，相關(guān)人員要理性地分析企業(yè)環(huán)境變化，確保企業(yè)成本節(jié)約和收入增長計劃切實可行；在執(zhí)行預(yù)算的監(jiān)控過程中，要特別關(guān)注收入和成本2個關(guān)鍵指標(biāo)的實現(xiàn)及變化趨勢，對市場變化對收入增長和成本節(jié)約造成的影響做出迅速有效反應(yīng)，提升企業(yè)的應(yīng)變能力；堅持全面預(yù)算管理與考核與獎懲制度相結(jié)合，激勵并約束相關(guān)主體追求盡可能低的成本費用和盡可能高的收入增長。

（三）有利于企業(yè)實現(xiàn)資源的最大化

使用預(yù)算根據(jù)企業(yè)各部門使用資源的效率和對各種資源的需求計劃編制，是調(diào)度與分配企業(yè)資源的起點。通過全面預(yù)算的編制和平衡，企業(yè)可以對有限的資源進(jìn)行最佳的安排，避免低效使用和資源浪費的情況出現(xiàn)。

（四）有利于實現(xiàn)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化方式協(xié)調(diào)

企業(yè)協(xié)調(diào)方式經(jīng)過了相互協(xié)調(diào)方式、直接監(jiān)督方式、標(biāo)準(zhǔn)化方式三個階段。傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營者把精力過多地放在協(xié)調(diào)和監(jiān)督上，忽略了標(biāo)準(zhǔn)化方式；而全面預(yù)算管理作為一種制度化的程序和控制機(jī)制，一個健全的企業(yè)預(yù)算制度實際上是企業(yè)完善的法人治理結(jié)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)化的體現(xiàn)，是企業(yè)進(jìn)行控制、監(jiān)督、考核的重要依據(jù)。也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進(jìn)行的重要保證。

（五）有利于提升企業(yè)戰(zhàn)略管理能力

某種意義上，全面預(yù)算的執(zhí)行和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)是同一個過程，實現(xiàn)對預(yù)算的有效監(jiān)控，將確保最大程度地實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

二、電力企業(yè)全面預(yù)算管理原則

常言道，凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)不可或缺的重要管理模式，它通過業(yè)務(wù)、人才、信息、資金的優(yōu)化整合，明確適度的分權(quán)授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動的業(yè)績評價等，來實現(xiàn)企業(yè)的資源優(yōu)化配置并真實的反映出企業(yè)的實際需要，進(jìn)而對作業(yè)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹、經(jīng)營現(xiàn)狀與價值增長等方面的最終決策提供支持。結(jié)合我國電力企業(yè)事情，實行全面預(yù)算管理應(yīng)堅持：抓住一個核心，創(chuàng)造兩個條件，實現(xiàn)三個改善，抓好四個結(jié)合。

首先，抓住一個核心，即預(yù)算的“三全管理”“三全管理”是全面預(yù)算的核心，即全方位的預(yù)算管理、全員的預(yù)算管理、全過程的預(yù)算管理。

其次，創(chuàng)造兩個條件，即全面預(yù)算管理的組織和技術(shù)條件全面預(yù)算管理關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，涉及到各單位、部門之間的利益調(diào)整與權(quán)利分配，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對全面預(yù)算管理認(rèn)識的高度，直接影響到預(yù)算能否有效執(zhí)行與推進(jìn)，良好的組織條件需要企業(yè)高層管理者的認(rèn)可和支持。良好的技術(shù)條件是推進(jìn)全面預(yù)算現(xiàn)代化的重要手段，所以，企業(yè)需要加大硬件和軟件的投入，為預(yù)算管理手段現(xiàn)代化奠定技術(shù)基礎(chǔ)。

最后，實現(xiàn)三個改善，即全面預(yù)算的內(nèi)容、方法與體制的改善。

三、電力企業(yè)全面預(yù)算管理中常見的弊病

對照之前電力企業(yè)的全面預(yù)算管理，現(xiàn)階段的管理已經(jīng)出現(xiàn)了較大的發(fā)展，不過依舊有著較多不足之處，具體體現(xiàn)在下列幾點。

（一）缺少理解電力企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理的應(yīng)用

因為電力企業(yè)全面預(yù)算管理是其財務(wù)管理預(yù)算中的一個部分，因此大多數(shù)的企業(yè)的投資者和經(jīng)理們都直接將電力企業(yè)全面預(yù)算管理當(dāng)做到電力企業(yè)財務(wù)單位的一項工作，交由財務(wù)單位實施管理。而電力企業(yè)其他單位僅僅向企業(yè)全面預(yù)算管理給予一部分有關(guān)資料，并且也不是十分充分。同時，電力企業(yè)管理單位在進(jìn)行管理過程中，僅僅是把全面預(yù)算管理作為簡單的電力企業(yè)財務(wù)管理的工作去對待。沒有足夠的重視。并且因為對其理解認(rèn)知不足，使得電力企業(yè)對預(yù)算管理的有關(guān)機(jī)制無法真正的落實，并且使得企業(yè)預(yù)算管理單位日常工作不能順利實施。

（二）全面預(yù)算管理體系不夠完善

因為很多電力企業(yè)的管理者在確定部門職責(zé)時，電力企業(yè)全面預(yù)算管理部門都是劃分至到電力公司財務(wù)部管轄中進(jìn)行工作。日常預(yù)算管理工作都是通過企業(yè)財務(wù)部去實現(xiàn)，未構(gòu)建出一個健全的預(yù)算管理組織機(jī)制，也未采用專業(yè)管理人員去實施管理。在沒有一個完善的機(jī)制下，預(yù)算管理電力企業(yè)無法有效的完成它，如此一來不但減少了電力公司的準(zhǔn)確性以及發(fā)展，并且對內(nèi)部關(guān)系也有所影響，致使工作效率高，信息完整性不能被保障。一個科學(xué)的預(yù)算管理的目標(biāo)無法完成，進(jìn)而讓全面預(yù)算管理降低。endprint

（三）全面預(yù)算資源不能充分利用

電力企業(yè)管理對電力企業(yè)資源配置工作中，有著資源配置分配不科學(xué)的問題，無法有效的去保證廠房資源獲得有效的使用。同時，在對企業(yè)資金的運用方面沒有一個科學(xué)的體系，因為企業(yè)的部門經(jīng)理對具體建設(shè)資金使用不明了，繼而導(dǎo)致資金使用有所浪費，從而讓全面預(yù)算管理資金出現(xiàn)匱乏問題。進(jìn)而讓企業(yè)在估算資金信息時出現(xiàn)較大的失誤，讓企業(yè)預(yù)算總體規(guī)模有所影響，最后無法發(fā)揮出預(yù)算的有效作用。

（四）對電力企業(yè)全面預(yù)算管理落實有待加強(qiáng)

現(xiàn)階段，電力企業(yè)籌備資金主大都是有公司的上報給上級，而上級能夠獲取到的數(shù)據(jù)都是從不同地區(qū)的電業(yè)局所給與的。因為企業(yè)上級對項目實際情況不清楚，對項目進(jìn)度也不了解。直接使得企業(yè)預(yù)算管理的執(zhí)行不科學(xué)，最終導(dǎo)致企業(yè)獲取的詳細(xì)數(shù)據(jù)不完整。這出現(xiàn)了重編制輕執(zhí)行現(xiàn)象。對全面預(yù)算管理的落實仍然存在較大的問題，省公司需要按照籌資水平對總體資本性支出預(yù)算規(guī)模實施調(diào)控，在目前，一些企業(yè)對當(dāng)前的預(yù)算管理獲得了一定的成果，不過在一些地方?jīng)]有根據(jù)規(guī)章制度辦事產(chǎn)生問題。因為上報的數(shù)據(jù)不科學(xué)，會有著實際資金高于預(yù)算資金的情況。最終致使資金周轉(zhuǎn)效率降低，最終使得預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營管理中沒有發(fā)揮足夠的作用。

（五）預(yù)算執(zhí)行差異分析未能深入

目前電力公司預(yù)算執(zhí)行分析具有了一定的深度，但由于財務(wù)部門因缺乏相關(guān)專業(yè)部門的積極參與，預(yù)算執(zhí)行差異分析在很多方面明顯不足，缺乏對業(yè)務(wù)預(yù)算尤其是指標(biāo)背后更深層次的分析。例如對應(yīng)收賬款預(yù)算執(zhí)行只提及實際與計劃的差距，卻沒有深入分析應(yīng)收賬款增加的原因等。產(chǎn)生此類現(xiàn)象的原因，主要是信息來源不準(zhǔn)確、人員配置不完善以及機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)度落后等方面的因素所造成。預(yù)算分析應(yīng)該負(fù)責(zé)跟蹤調(diào)查和負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況考評，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行差異，糾正預(yù)算中不合理的部分，積累有益經(jīng)驗。

（六）缺乏完善的激勵機(jī)制

目前我國電力公司對于項目的考核，由于概算的準(zhǔn)確性較差，因此無法區(qū)分直接成本和間接費用的支出情況，導(dǎo)致出現(xiàn)費用擠占成本的情況；電力公司沒有建立明確的激勵機(jī)制，導(dǎo)致出現(xiàn)使用工程費用的情況；考核指標(biāo)不夠全面，一些重要的非財務(wù)指標(biāo)還沒有被納入企業(yè)考核體系中。激勵機(jī)制的設(shè)計沒有完全發(fā)揮作用，各單位在支出方面不是以提高企業(yè)效益為目標(biāo)進(jìn)行預(yù)算控制。一個主要原因是激勵力度不足，沒有嚴(yán)格控制費用支出。

（七）提高全面預(yù)算管理的工作人員思想觀念

對一些企業(yè)的預(yù)算管理工作人員的思想理念比較落后的情況，公司要進(jìn)行重視，必須提高管理工作人員的觀念，如此一來才可以企業(yè)的全面預(yù)算管理。企業(yè)工作人員的落后思想表現(xiàn)在；對全面預(yù)算工作認(rèn)識不足，做事態(tài)度較差。除公司員工外，一些領(lǐng)導(dǎo)同樣也有這種心態(tài)，將其當(dāng)做一個耗費精力的工作。更未發(fā)揮出領(lǐng)導(dǎo)的帶頭效用。有一些領(lǐng)導(dǎo)僅僅是當(dāng)做一個形式，在上級來檢查后，就進(jìn)行弄虛作假。導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理變得形同虛設(shè)。

四、完善企業(yè)全面預(yù)算管理的措施

（一）正確認(rèn)識全面預(yù)算管理

電力企業(yè)管理者為有效的增加全面預(yù)算管理水平，就需要科學(xué)的認(rèn)識預(yù)算管理的權(quán)利。在平時的管理工作過程中對電力公司企業(yè)，電力企業(yè)全面管理工作當(dāng)做關(guān)鍵的工作任務(wù)，建立起一個完善的全面預(yù)算管理理念。在采取電力企業(yè)預(yù)算管理過程中需要讓公司的所有職員加入，而不單單是企業(yè)的財務(wù)單位。如此一來才可以保障公司給予的相關(guān)信息真實。才可以讓員工從思想進(jìn)行轉(zhuǎn)變，科學(xué)的認(rèn)知全面預(yù)算管理，以此來真正的融入到預(yù)算管理過程中，大力的支持企業(yè)的平時的運營工作，電力企業(yè)全面預(yù)算管理工作才可以順利的發(fā)展，最終保障企業(yè)在市場中獲得較大的發(fā)展。

（二）完善企業(yè)預(yù)算管理組織體系

電力企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)全面預(yù)算管理過程中，需要建立起一個完善的預(yù)算管理單位，并且交由專業(yè)的工作人員實施工作，隨后慢慢培育公司人員，給其實施科學(xué)的培訓(xùn)，并且要構(gòu)建出一個完善的管理體系，對各個情況提供相應(yīng)的處理方法，目前的問題需要讓專業(yè)人員實施分析，以此來獲得良好的補(bǔ)救措施。并且專業(yè)的工作人員應(yīng)該對各個預(yù)算按編制工作實施相應(yīng)的審核，降低一些人工紕漏。在企業(yè)各個單位安排有關(guān)人員對其內(nèi)部人員實施專業(yè)培訓(xùn)，并讓其他單位的人進(jìn)行協(xié)作；對企業(yè)的管理層也應(yīng)該采取對應(yīng)的培訓(xùn)，有各個單位的負(fù)責(zé)人可以科學(xué)的進(jìn)行預(yù)算管理工作，可以建立一個競賽機(jī)制，比賽成績和其工資進(jìn)行聯(lián)系。如此一來不但可以充分的發(fā)揮出企業(yè)單位積極性，并且能夠增加企業(yè)預(yù)算管理準(zhǔn)確性以及完整性。最終在完成企業(yè)個人的價值基礎(chǔ)上，也報障了全面預(yù)算可以順利運行。

（三）加強(qiáng)科學(xué)編制的制定

若要確保企業(yè)全面預(yù)算工能夠順利的實施，其中的一項關(guān)鍵工作為編制出一個完善的預(yù)算機(jī)制，電力企業(yè)的業(yè)務(wù)單位需要在提報下年度的投資規(guī)劃時對項目實施一個有效的評估，并且對這個項目實施實地考察，在此基礎(chǔ)上完成審核，評估該項目有沒有足夠的發(fā)展前景，是否可以讓公司獲得較大的收益。并且還應(yīng)該和其余的部門進(jìn)行協(xié)作，最終確定出這個項目要不要實施投資，投資計劃應(yīng)進(jìn)行科學(xué)的說明。進(jìn)行投資時，財務(wù)部門要現(xiàn)有的財力物力進(jìn)行預(yù)算核實，在此基礎(chǔ)上在制定出更加詳細(xì)的投資計劃。同時對于下半年的項目投資預(yù)算進(jìn)行系統(tǒng)的編制，并且要保證編制的預(yù)算投資項目能有效地實行，還能給公司帶來利潤。預(yù)算編制能否實行這就決定了下半年的投資預(yù)算，所以在開展預(yù)算工作中必須加強(qiáng)對預(yù)算編制的重視。在此過程中，企業(yè)的管理人員要對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，及時有效地修改出現(xiàn)的問題。

（四）對預(yù)算管理信息工作的落實

企業(yè)在開展預(yù)算工作時，不只是一味的進(jìn)行執(zhí)行，還應(yīng)該及時地對于預(yù)算信息的落實，收集預(yù)算管理工作的反饋。為了能很好地開展企業(yè)全面預(yù)算工作，企業(yè)要完善管理信息反饋的系統(tǒng)，也就能夠落實每一項的預(yù)算工作。根據(jù)企業(yè)的具體情況，可以采取責(zé)任制度和報告制度。采取責(zé)任制度就是企業(yè)在確定了預(yù)算項目之后，每個預(yù)算的執(zhí)行部門就會根據(jù)自己所負(fù)責(zé)的地方，自己管理。如果在此過程中出現(xiàn)了問題，哪里出現(xiàn)了問題就找那一塊的預(yù)算管理人員。所以這就要求預(yù)算執(zhí)行部門對于自己所管理的地方進(jìn)行詳細(xì)的管理和落實。出現(xiàn)問題應(yīng)及時找到原因進(jìn)行解決，同時每個執(zhí)行部門還應(yīng)嚴(yán)格要求編制季度、月度的預(yù)算，定期反饋全面預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度情況。報告制度就是在預(yù)算管理工作中出現(xiàn)問題，應(yīng)及時向上級報告，得到有效的解決。同時在各個執(zhí)行部門的預(yù)算執(zhí)行情況也應(yīng)該及時向企業(yè)的財務(wù)部門報告，及時地向上級部門反饋，通過部門之間的商量，對于預(yù)算的不足之處進(jìn)行修改，從而更好地進(jìn)行企業(yè)的發(fā)展。endprint

（五）完善全面預(yù)算的考核

落實預(yù)算考核責(zé)任，實行分層考核，集中確定的考核辦法，保證考核意見的可靠性，提高考核部門工作的獨立性，設(shè)置嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目己梭w系，一是設(shè)置科學(xué)的考核標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容。二是完善考核指標(biāo)的的覆蓋層面。三是考核周期要靈活，保持均衡，與公司整體經(jīng)營平穩(wěn)發(fā)展。公司要設(shè)置各類輔助管理臺賬，做到考核有據(jù)可查。電力公司應(yīng)當(dāng)建立激勵機(jī)制，引導(dǎo)基層單位加強(qiáng)預(yù)算控制。要加強(qiáng)非財務(wù)考核指標(biāo)在業(yè)績考核指標(biāo)體系中的比重。平衡計分卡最新管理理念認(rèn)為對于與企業(yè)長期發(fā)展?jié)摿ο嚓P(guān)的人員培養(yǎng)、技術(shù)開發(fā)等方面都無法在財務(wù)指標(biāo)中體現(xiàn)。因此，電力集團(tuán)公司要建立一定的非財務(wù)指標(biāo)。例如合理控制資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等等。建立完善的獎勵機(jī)制，引導(dǎo)基層單位的潛力。要在監(jiān)控和引導(dǎo)上來加強(qiáng)管理。加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立相應(yīng)的處罰制度。完善引導(dǎo)，建立比較穩(wěn)定的激勵政策引導(dǎo)基層。從長期來看，這將有利于為將來的市場競爭奠定基礎(chǔ)。

（六）建立健全預(yù)算管理評估體系

相對于全面預(yù)算管理的工作人員觀念落伍的情況，可以采取績效評估的方法來提高全面預(yù)算管理的工作人員的工作積極性。績效評估對于預(yù)算管理工作是非常重要的，想要企業(yè)發(fā)展得更好，就必須建立健全的預(yù)算管理績效評估體系。通過帶動工作人員的積極性，將企業(yè)預(yù)算管理的內(nèi)容和效果歸入到企業(yè)績效評估體系中去，來確定第二年的預(yù)算管理工作的考核指標(biāo)。

五、結(jié)束語

根據(jù)以上的闡述，企業(yè)預(yù)算管理的應(yīng)用完善方案也存在一些問題，如對全面預(yù)算管理沒有足夠的認(rèn)識、全面預(yù)算管理組織體系不科學(xué)、對資源無法有效的利用、需要構(gòu)建一個科學(xué)的績效評估體系等情況，這些情況對電力企業(yè)全面預(yù)算管理的發(fā)展帶來了較大的影響，因此若要科學(xué)的處理這幾項問題。筆者認(rèn)為，第一，電力企業(yè)管理者應(yīng)該科學(xué)的認(rèn)知電力企業(yè)全面的預(yù)算管理；第二，電力企業(yè)管理者要不斷的改進(jìn)預(yù)算管理組織機(jī)制；最后，電力企業(yè)管理者為有效的增加工作人員的主動性應(yīng)該打造出一個科學(xué)的預(yù)算管理評估制度。

【參考文獻(xiàn)】

[1]楊晶晶：論電力企業(yè)全面預(yù)算管理的應(yīng)用完善[J].財經(jīng)界，2013（26）

[2]章聲聰：電力企業(yè)全面預(yù)算管理的完善措施探析[J].價值工程，2014（4）

[3]袁遠(yuǎn)如：關(guān)于完善電力企業(yè)營銷費用預(yù)算管理的思考[J].科技創(chuàng)新與應(yīng)用，2014（30）endprint