淺析事業(yè)單位財政內(nèi)部控制問題及解決措施

李孟蝶

【摘 要】對于行政事業(yè)單位來說，財政資金是實現(xiàn)各項收支活動有效開展的基礎(chǔ)，只有保證資金的合理利用，才能落實相關(guān)的經(jīng)濟計劃，促進我國經(jīng)濟政策實踐健康長遠(yuǎn)的發(fā)展。在我國當(dāng)前的行政事業(yè)單位財政資金的內(nèi)部控制工作中還存在著管理制度的不健全、計劃的執(zhí)行力度不高等一系列的問題，嚴(yán)重制約了我國行政事業(yè)單位改革的進一步發(fā)展。基于此本文針對行政事業(yè)單位中的財政資金內(nèi)部控制進行了簡要闡述，并針對相關(guān)的問題就如何進一步加強行政事業(yè)單位財政資金的內(nèi)部控制工作提出一些具體的措施。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；財政；內(nèi)部控制

前言：

目前，隨著我國財政改革的不斷深化，對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的要求越來越高，內(nèi)部控制在單位財務(wù)管理中所占位置也越來越突出。由于受到現(xiàn)階段事業(yè)單位財政專項資金管理問題的影響，使得財政資金使用的效果也受到了影響。通過加強行政事業(yè)單位財政資金的內(nèi)部控制工作，可以進一步完善當(dāng)前的資金管理體系，進一步推動行政事業(yè)單位的改革，提高其工作的水平和質(zhì)量。

一、實施內(nèi)部控制制度的必要性

（一）提高財務(wù)信息質(zhì)量

內(nèi)部控制能有效防止腐敗現(xiàn)象。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，雖然整體市場經(jīng)濟體制已逐步健全和完善，但由于新舊體制的正式轉(zhuǎn)化使經(jīng)濟環(huán)境日趨復(fù)雜化，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制薄弱，導(dǎo)致了各種違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象的產(chǎn)生。政府部門由于缺乏像企業(yè)那樣的市場競爭壓力，所以在制度不健全的情況下，出現(xiàn)權(quán)力的無節(jié)制發(fā)揮是難免的，這就為一些不法之徒提供了方便之門。

（二）建立公共財政體系

按照建立公共財政的要求，部門預(yù)算、政府采購、集中收付以及國庫單一賬戶制度等多項改革措施相繼出臺，其最終目標(biāo)是要建立一種簡潔明快的公共財政運作制度。同時，加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制能有效保護財務(wù)資產(chǎn)的安全完整性，杜絕貪污、盜竊、浪費等違法行為，科學(xué)完善的內(nèi)部控制可以規(guī)范單位的資金收支，使財務(wù)工作有章可循、有法可依，是實現(xiàn)依法理財?shù)幕厩疤釛l件。

（三）促使行政事業(yè)單位內(nèi)部發(fā)展

隨著市場規(guī)模的不斷擴大，國民經(jīng)濟規(guī)模的高速增長，政府部門包括各種事業(yè)單位的規(guī)模和結(jié)構(gòu)也在發(fā)生著巨大的變化。政府部門的職責(zé)正在向多元化轉(zhuǎn)變，其規(guī)模也在逐步擴大。行政事業(yè)單位往往需要制定一系列方針、措施去規(guī)范相關(guān)經(jīng)濟活動實踐，以降低風(fēng)險，減少損失，提高效率，促使單位目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、我國事業(yè)單位財政內(nèi)部控制問題

（一）內(nèi)控意識相對薄弱

內(nèi)控意識是內(nèi)控環(huán)境中的一項重要內(nèi)容，良好的內(nèi)控意識是確保內(nèi)控制度得以健全和實施的重要保證。行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏內(nèi)部控制的意識主要表現(xiàn)在，如單位個別領(lǐng)導(dǎo)沒有意識到內(nèi)部控制是對單位運作過程的動態(tài)監(jiān)督作用，不清楚各部門和管理者的相關(guān)職責(zé)，或是部分領(lǐng)導(dǎo)誤認(rèn)為內(nèi)部控制是會計人員的事，出了紕漏便將所有責(zé)任推給相關(guān)會計工作人員承擔(dān)。

（二）預(yù)算管理存在不足

部門預(yù)算有一套嚴(yán)格的程序和系統(tǒng)，是行政事業(yè)單位最重要的內(nèi)部控制手段之一。目前部門預(yù)算的編制一般仍根據(jù)當(dāng)年財政狀況、上年收支情況、預(yù)算單位自身的特點和業(yè)務(wù)進行核定，，財政資金的名目繁多、種類復(fù)雜，不同的行政事業(yè)單位之間對于財政資金預(yù)算工作的重視程度以及管理方式也不盡相同。預(yù)算之外的追加調(diào)整項目仍然很多。對于固定資產(chǎn)的增減變化來說，存在著程序不規(guī)范的現(xiàn)象，從而增加了隨意出售轉(zhuǎn)讓等問題。在進行預(yù)算編制工作的進程中缺乏科學(xué)的依據(jù)以及對于財政資金運行情況的預(yù)測，致使預(yù)算在執(zhí)行過程中面臨很多的問題，直接影響了財政資金效果的發(fā)揮。

（三）財政管理制度不健全

由于當(dāng)前財政資金管理工作沒有在行政事業(yè)單位引起足夠的重視，因此很多行政事業(yè)單位在工作的過程中沒有依據(jù)自身的實際情況來制定出相應(yīng)的財政資金管理辦法和使用制度，這樣也就使得資金在使用階段中難以按照限定的規(guī)章制度來進行操作，也沒有相關(guān)依據(jù)，從而為財政專項資金的使用遺留下了安全隱患。其次，由于受到財政資金管理監(jiān)督執(zhí)行力度不足的影響，使得財務(wù)人員自身的安全責(zé)任意識相對較差，最終也就使得所出具的會計信息存在著不準(zhǔn)確以及實效性不足等，最終也就使得資金管理出現(xiàn)了問題。

三、解決事業(yè)單位財政內(nèi)部控制問題的措施

（一）增強各級單位內(nèi)部控制意識

根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制制度的合理性和有效性負(fù)有主要責(zé)任，因此要提高整個單位工作人員的內(nèi)部控制意識，就需要從領(lǐng)導(dǎo)層入手，讓單位負(fù)責(zé)人成為加強內(nèi)部控制的領(lǐng)頭羊。增強單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識有利于推動單位內(nèi)控工作的開展，增強單位全員的風(fēng)險防范意識，充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性和必要性。并在預(yù)算方案實際執(zhí)行的過程中展開實時監(jiān)督管理工作，對各項資金的審批合理性和實際執(zhí)行情況做出保證，從而最大限度地降低隨意調(diào)整既定預(yù)算方案這種問題出現(xiàn)的幾率，在此基礎(chǔ)之上逐漸使得行政事業(yè)單位財政資金管理工作向著標(biāo)準(zhǔn)化的方向轉(zhuǎn)變。

（二）進一步完善財政資金的預(yù)算管理體系

加強對于行政事業(yè)單位財政資金內(nèi)部控制工作的首要環(huán)節(jié)，就是進一步完善財政資金的預(yù)算管理體系。對于財政專項資金來說，想要實現(xiàn)有效的內(nèi)部控制，就要堅持從做好資金預(yù)算控制工作上入手。就要做好預(yù)算編制控制工作，結(jié)合單位中的發(fā)展規(guī)劃需求來確定出有效的工作目標(biāo)，同時還要在此基礎(chǔ)上來進行預(yù)算編制。且在預(yù)算編制的過程中，也要保證財政專項資金審批程序與申請條件等方面可以滿足實際的需求。可以說只有實現(xiàn)預(yù)算管理的精細(xì)化，才能保證各個環(huán)節(jié)上的有序進行，同時也可以保證賬目上的完整性。在開展預(yù)算執(zhí)行的階段中就要做好資金控制上的靈活性，提高預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性，以此來保證資金的使用效果。

（三）完善管理機構(gòu)

對于行政事業(yè)單位中的內(nèi)部控制管理來說，就是要借助優(yōu)化管理機構(gòu)來落實崗位職責(zé)，以此來實現(xiàn)各個部門上的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，避免業(yè)務(wù)出現(xiàn)不相容或是分離等現(xiàn)象，提高部門與崗位之間的制約，保證資金使用的效果。財政部門是會計與內(nèi)部控制工作的主管部門，審計部門是重要的保證體系， 因此，在健全完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的過程中， 財政和審計部門應(yīng)當(dāng)發(fā)揮十分重要的作用。各級財政部門應(yīng)當(dāng)成立相應(yīng)的組織機構(gòu)， 加強對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的組織與指導(dǎo)， 并撥出專項經(jīng)費， 為內(nèi)部控制制度建設(shè)提供經(jīng)費支持。在使得預(yù)算管理公正和采購管理工作同步化開展的基礎(chǔ)上，并在單位內(nèi)部資金管理信息共享平臺上及時地將各項資金使用情況公布出來，在此基礎(chǔ)之上自然也就可以使得事業(yè)單位財政專項資金的透明度得到一定程度的提升。

四、結(jié)語

在行政事業(yè)單位的改革和發(fā)展的進程中，加強對單位財政資金的內(nèi)部控制可以在很大程度上提高單位資金管理的水平，逐步提升財政資金領(lǐng)域中內(nèi)部控制工作的力度，卻是可以在某些層面之上使得單位資金管理工作的水平得到一定程度的提升，從而在行政事業(yè)單位發(fā)展中做出一定的貢獻(xiàn)。在加強內(nèi)部控制的工作中，要及時解決好出現(xiàn)的各種問題，通過建立起完善的內(nèi)部資金控制體系來進一步提升行政事業(yè)單位在財政資金使用上的規(guī)范性，從而進一步提高單位的管理水平，推動單位的進一步發(fā)展。這就迫切需要廣大財會人員加強學(xué)習(xí)，更新知識，培養(yǎng)相應(yīng)的指揮和協(xié)調(diào)能力，使內(nèi)控制度能夠更好、更全面地貫徹落實。

【參考文獻(xiàn)】

[1]何瑛.試論新財政體制下行政事業(yè)單位財務(wù)管理的改革[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)（下），2013（12）：200.endprint