調(diào)整收入分配目標(biāo)下的財(cái)稅體制創(chuàng)新研究

潘光濤 威海正薈會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司

前言：財(cái)稅與經(jīng)濟(jì)的緊密關(guān)聯(lián)關(guān)系，在社會(huì)制度發(fā)展模式的改革與創(chuàng)新中發(fā)揮著重要作用，在很大程度上激發(fā)了人民的生產(chǎn)與消費(fèi)，進(jìn)而對(duì)社會(huì)和諧穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展起到積極作用。因此，在調(diào)整收入分配目標(biāo)下，制定一個(gè)怎樣的財(cái)稅體制改革方案，縮短收入分配間的巨大差距，成為專(zhuān)家學(xué)者以及相關(guān)部門(mén)重點(diǎn)研究的課題。

一、財(cái)稅管理層面的創(chuàng)新

（一）完善預(yù)算管理框架

現(xiàn)階段，需要政府發(fā)揮自身作用與職能，在明確中央文件與方針的基礎(chǔ)上，調(diào)整好自身與市場(chǎng)間的關(guān)系，建立健全一個(gè)全過(guò)程、全覆蓋的預(yù)算績(jī)效管理體系，將一般公共預(yù)算之外的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算、政府性基金預(yù)算以及社會(huì)保障基金預(yù)算納入體系中，以此保證城市經(jīng)濟(jì)、社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康有序發(fā)展。首先，建立健全部門(mén)以及部門(mén)內(nèi)部的監(jiān)督與控制制度，以完善的監(jiān)控體系應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題；其次，積極運(yùn)用反饋信息對(duì)預(yù)算績(jī)效管理體系進(jìn)行調(diào)整與完善，通過(guò)建立嚴(yán)格的報(bào)告制度提高預(yù)算執(zhí)行的水平與效率；再次，嚴(yán)格按照部門(mén)規(guī)章制度、預(yù)算執(zhí)行規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)明確每筆款項(xiàng)的用途，以此維護(hù)部門(mén)權(quán)威性；最后，在預(yù)算資金基礎(chǔ)性管理中納入實(shí)物形態(tài)的預(yù)算資金，避免僅以貨幣形式存在預(yù)算管理影響地方財(cái)政部門(mén)相關(guān)權(quán)責(zé)的執(zhí)行與分配目標(biāo)的落實(shí)，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理局限性降低的目標(biāo)。

（二）統(tǒng)一城鄉(xiāng)間的稅制

在調(diào)整收入分配目標(biāo)下，建立完善的分級(jí)權(quán)體系成為財(cái)稅體制創(chuàng)新的重要內(nèi)容之一。受到現(xiàn)行分稅制管理體制的限制，大部分稅收權(quán)力掌握在中央手中，使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)村的基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)建設(shè)得不到充分的重視，進(jìn)而影響城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)統(tǒng)一發(fā)展。在我國(guó)完成全面建成社會(huì)主義小康社會(huì)的偉大目標(biāo)之后，已經(jīng)進(jìn)入到全面建設(shè)現(xiàn)代化強(qiáng)國(guó)的新征程，中央對(duì)振興鄉(xiāng)村戰(zhàn)略的重視，為城鄉(xiāng)間稅制的統(tǒng)一提供可行的依據(jù)。由于中西部地區(qū)的鄉(xiāng)村受到地理環(huán)境、歷史因素的影響，其經(jīng)濟(jì)建設(shè)效果遠(yuǎn)不如中東部地區(qū)[1]。因此，合理調(diào)整城市與鄉(xiāng)鎮(zhèn)、地區(qū)與地區(qū)間的財(cái)政比重，可有效緩解分配不平衡的問(wèn)題。分級(jí)稅制管理體系與制度的進(jìn)一步改進(jìn)與完善，促使國(guó)家政策不斷向縣鄉(xiāng)級(jí)傾斜，促使增值稅比例標(biāo)準(zhǔn)得到進(jìn)一步完善，為城鄉(xiāng)以及地區(qū)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供有力保障，為財(cái)政稅制整體創(chuàng)新奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（三）積極運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)

創(chuàng)新是國(guó)家進(jìn)步、社會(huì)發(fā)展的絕對(duì)動(dòng)力，在財(cái)稅體制改革方面同樣發(fā)揮著巨大作用。因此，在加大新興企業(yè)、新技術(shù)產(chǎn)業(yè)以及戰(zhàn)略性企業(yè)財(cái)政投入的前提下，還應(yīng)注重大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的運(yùn)用，通過(guò)人工智能、大數(shù)據(jù)推進(jìn)財(cái)稅體制創(chuàng)新進(jìn)程。例如，運(yùn)用人工智能技術(shù)對(duì)稅收經(jīng)濟(jì)模型進(jìn)行仿真實(shí)驗(yàn)，進(jìn)而分析出今后財(cái)稅體制創(chuàng)新的方向與思路，為執(zhí)行財(cái)政提供有力的技術(shù)保障。采用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)財(cái)稅體制創(chuàng)新后期效果進(jìn)行分析與預(yù)測(cè)，配合人工智能仿真模型使用，在模型中研究能夠進(jìn)一步提升經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率的策略與途徑，促使財(cái)稅體制改革朝著精細(xì)化方向發(fā)展。與此同時(shí)，相關(guān)部門(mén)還應(yīng)借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)，重視財(cái)稅體制改革細(xì)節(jié)之處的完善與調(diào)整，積極利用全新的管理模式加強(qiáng)人員的綜合素質(zhì)，真正將創(chuàng)新性思維貫穿于改革始終，為國(guó)家扎實(shí)推進(jìn)財(cái)稅體制、提高落實(shí)效率奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

二、財(cái)政支出層面的創(chuàng)新

（一）建立健全社會(huì)保障制度

建立健全社會(huì)保障制度具體從以下幾方面入手：第一，將投資補(bǔ)助重點(diǎn)從生產(chǎn)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)向消費(fèi)環(huán)節(jié)。第二，以國(guó)家政策為導(dǎo)向，由財(cái)政資金部分或是全部承擔(dān)銀行貸款利息。第三，政府財(cái)政要始終以國(guó)家政策為導(dǎo)向，采用股權(quán)投資的方式幫助企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，財(cái)政退出在企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)之后。第四，政府功能要在采購(gòu)規(guī)模不斷擴(kuò)大的進(jìn)程中逐漸增強(qiáng)，重點(diǎn)在于技術(shù)創(chuàng)新采購(gòu)、綠色采購(gòu)、公共服務(wù)的購(gòu)買(mǎi)。第五，重點(diǎn)關(guān)注鐵路港口、道路橋梁、環(huán)境保護(hù)等公共領(lǐng)域民營(yíng)資本的引入，以此為經(jīng)濟(jì)社會(huì)和諧穩(wěn)定發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。第六，將產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠作為稅收優(yōu)惠政策的主體，采用投資抵免、減免稅收等方式支持新興企業(yè)、新技術(shù)企業(yè)以及諸多的戰(zhàn)略性企業(yè)，并注重中西部落后地區(qū)優(yōu)惠政策的完善與創(chuàng)新，使得財(cái)稅體制創(chuàng)新成果惠及全國(guó)，為社會(huì)民生提供有力保障。

（二）劃分事權(quán)與支出的責(zé)任

國(guó)家針對(duì)財(cái)稅體制創(chuàng)新中存在的問(wèn)題，靈活運(yùn)用種種創(chuàng)新理念與舉措保障財(cái)稅體制改革預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。事權(quán)與支出責(zé)任的明確劃分，為財(cái)稅體制創(chuàng)新問(wèn)題多的解決提供了有效途徑。早在2016年，相關(guān)部門(mén)就已經(jīng)闡述了事權(quán)與支出責(zé)任的具體內(nèi)容，并要求地方政府在縱向配置上發(fā)揮自身權(quán)力，促使財(cái)稅體制改革得到進(jìn)一步深化[2]。2019年，國(guó)家通知中進(jìn)一步提出“后移消費(fèi)稅征收率環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方”，促使財(cái)稅體制改革與創(chuàng)新成果與現(xiàn)代分配格局調(diào)整的需求相符。接下來(lái)，國(guó)家會(huì)沿著這一方向扎實(shí)推進(jìn)財(cái)稅體制創(chuàng)新進(jìn)程，通過(guò)明確的事權(quán)與支出責(zé)任來(lái)提高地方稅收征管的權(quán)力，最終為國(guó)民經(jīng)濟(jì)分配格局的調(diào)整以及現(xiàn)代化國(guó)家治理體系框架的完善提供有力保障。

結(jié)論：綜上所述，調(diào)整收入分配目標(biāo)下的財(cái)稅體制確實(shí)存在一定的欠缺，需要符合新時(shí)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求的理念來(lái)豐富體制的內(nèi)涵，進(jìn)而滿(mǎn)足市場(chǎng)發(fā)展的需要。因此，應(yīng)切實(shí)完善預(yù)算管理框架、推進(jìn)轉(zhuǎn)移透明化支付、明確事權(quán)與支出責(zé)任等，以此進(jìn)一步夯實(shí)基礎(chǔ)，使得創(chuàng)新的財(cái)稅體制能夠破解收入分配體制改革難點(diǎn)，為社會(huì)和諧穩(wěn)定發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。