小議我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理

樊玉娟

摘要：企業(yè)內(nèi)控起源于美國(guó)，最初的目的只是為了企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，能夠相互牽制。隨著內(nèi)控的推廣，現(xiàn)在早已普遍應(yīng)用于我國(guó)企業(yè)，特別是在大型國(guó)企以及上市公司中被廣泛應(yīng)用。其內(nèi)涵也擴(kuò)展到在合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的前提下，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、資產(chǎn)的安全、信息的完整、效益的提升等；深度以及廣度也擴(kuò)展到對(duì)上述活動(dòng)所采取的規(guī)劃、實(shí)施、限制、評(píng)估、控制等一系列方法與手段。做為國(guó)家老牌企業(yè)——國(guó)企，在當(dāng)今激勵(lì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，要甩掉政府援助這一“拐棍”，撇下“大鍋飯的飯碗”，立足于不斷變化的市場(chǎng)，建立健全內(nèi)控管理迫在眉睫。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；內(nèi)控管理；目的意義；問題對(duì)策

國(guó)有企業(yè)，在計(jì)劃體制下，是其它企業(yè)的“老大哥”，為社會(huì)主義建設(shè)起到不可替代的作用。但今非昔比，私企、外資、獨(dú)資、合營(yíng)等企業(yè)不斷涌入市場(chǎng)，在活躍了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的同時(shí)，也給國(guó)企帶來巨大的壓力與挑戰(zhàn)。強(qiáng)化內(nèi)部環(huán)境，減少?zèng)Q策失誤，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)大利潤(rùn)空間是國(guó)有企業(yè)生存與發(fā)展的重要出入之一。為了達(dá)到上述目的，國(guó)有企業(yè)也引入了內(nèi)控管理手段，以此強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。作為一名企業(yè)財(cái)務(wù)管理者，根據(jù)自身的親身體會(huì)，想談?wù)勔恍┠w淺的看法。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理的作用

（一）有助于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展

根據(jù)普遍聯(lián)系原理，世界上一切事物都不是孤立存在的，企業(yè)要想生存發(fā)展無論是在內(nèi)部還是外部，都需要溝通與協(xié)調(diào)工作。強(qiáng)化內(nèi)控管理，可以使企業(yè)內(nèi)部部門之間發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，外部企業(yè)價(jià)值鏈之間關(guān)系融洽。

（二）防止“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象的產(chǎn)生

內(nèi)控最基本的功能就是相互牽制、相互制約、相互監(jiān)督。這樣可以防止所有者制約企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，也可以防止企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中容易出現(xiàn)的“一支筆”、“一言堂”現(xiàn)象。以此將企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)最小化，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步健康發(fā)展。

（三）最大限度內(nèi)確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

有效的內(nèi)控管理可以使企業(yè)股東權(quán)益最大化、經(jīng)營(yíng)者效益最大化、企業(yè)員工自身利益最大化、社會(huì)效益最大化，也就是說可以達(dá)到上述整體利益的平衡，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、當(dāng)前許多國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理存在的一些不足

理論上掌握了企業(yè)內(nèi)控管理的重要作用同時(shí)，卻發(fā)現(xiàn)實(shí)際工作中，內(nèi)控管理在應(yīng)用中出現(xiàn)了許多問題，甚至起不到內(nèi)控應(yīng)有的作用，反而阻礙了企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。具體如下：

（一）重視不夠

雖然內(nèi)控被應(yīng)用到我國(guó)也有很長(zhǎng)時(shí)間了，但是對(duì)其重視卻很晚，2008年金融危機(jī)爆發(fā)后，在8個(gè)月內(nèi)，8000多企業(yè)倒閉，糾其原因是90%以上的企業(yè)內(nèi)控管理出現(xiàn)了問題，其中國(guó)有企業(yè)占據(jù)40%左右，主要表現(xiàn)在片面地將內(nèi)控當(dāng)做手冊(cè)、資料、文件、制度等來抓，其落實(shí)流于形式，尤其是國(guó)有企業(yè)，有著政府的袒護(hù)與支持，更是存在內(nèi)控實(shí)施起步遲、運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制不夠靈活等問題。

（二）人員素質(zhì)參差不齊，知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理

制度的理解與落實(shí)，乃至信息的傳遞都會(huì)受人員素質(zhì)的影響。國(guó)有企業(yè)，人員的組成來源比較廣，知識(shí)水平也參差不齊，業(yè)務(wù)能力與綜合素質(zhì)也各不相同，有少部分專業(yè)核心人員，也有大部分是業(yè)務(wù)能力差、職業(yè)道德低下的人員，他們?nèi)肼毲爸R(shí)水平差，入職后，又缺乏在崗繼續(xù)教育，這是很多國(guó)有企業(yè)的通病。這種知識(shí)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)能力及綜合素質(zhì)不同，而待遇大體相同，這樣大大地挫傷員工的積極性與能動(dòng)潛力的釋放。

（三）組織架構(gòu)虛設(shè)

就目前形勢(shì)看，包括國(guó)企在內(nèi)，組織架構(gòu)虛設(shè)的較多。如董事會(huì)里有股東參與，監(jiān)事會(huì)里有董事，董事還參與經(jīng)營(yíng)管理等，一般不設(shè)獨(dú)立董事。這樣以來，股東參與經(jīng)營(yíng)，董事也參與經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致經(jīng)理層成為傀儡，監(jiān)事成為擺設(shè)，有名無實(shí)。董事經(jīng)理合一，那么董事對(duì)經(jīng)理層的監(jiān)事大大削弱，“內(nèi)部人控制”、“一人獨(dú)大”的現(xiàn)象十分普遍，“三重一大”重大事項(xiàng)則成為形式，其后果會(huì)出現(xiàn)“一把手”專橫，盲目操縱企業(yè)的命脈，將企業(yè)推進(jìn)破產(chǎn)的邊緣。

（四）信息化建設(shè)比較落后

按理說國(guó)有企業(yè)在資金上、人力上、物力上都要領(lǐng)先于其它企業(yè)，但是在實(shí)際工作中，國(guó)有企業(yè)信息統(tǒng)計(jì)建設(shè)不健全，傳遞不暢通。如沒有完整的清晰的整體信息管理系統(tǒng)，包括投資、經(jīng)營(yíng)、采購、銷售、售后服務(wù)在內(nèi)的一條龍信息管控系統(tǒng)，更沒有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控體系以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)系統(tǒng)。他們習(xí)慣了坐在家里經(jīng)營(yíng)模式，沒有走向市場(chǎng)，沒有將自己推銷給市場(chǎng)，甚至對(duì)市場(chǎng)的有關(guān)信息都不了解，這與現(xiàn)代化企業(yè)建設(shè)背道而馳。相反我們可以看到一些私企、外企，它們會(huì)將自己最好的一面展示給市場(chǎng)，這樣的產(chǎn)品會(huì)做到?jīng)]有最好，只有更好。這是國(guó)企應(yīng)該學(xué)習(xí)及借鑒的一點(diǎn)。

（五）監(jiān)督不夠給力

國(guó)有企業(yè)在監(jiān)督上最大的特點(diǎn)就是上邊“雷聲大雨點(diǎn)小”，下邊仍 “我行我素，即便是成立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)的國(guó)企，內(nèi)審部門也缺乏獨(dú)立性與嚴(yán)肅性，成為領(lǐng)導(dǎo)擺布的“棋子”，因此在審查的廣度與寬度上都缺乏深度。由此使內(nèi)審機(jī)構(gòu)只停留在表面的業(yè)務(wù)流程上的機(jī)械檢查，而沒有層次的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容的審核，再加上有些事情，通過領(lǐng)導(dǎo)的所謂協(xié)調(diào)，最后成了“大事化小小事化了”。監(jiān)督不給力，責(zé)任落實(shí)不到位，同時(shí)也缺乏有效的監(jiān)督考核機(jī)制，這樣評(píng)價(jià)就顯得蒼白無力，那么內(nèi)控運(yùn)行的效果也就可想而知。

三、完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的對(duì)策

（一）提高整體意識(shí)，強(qiáng)調(diào)企業(yè)文化的向心力

謀求企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展是任何一個(gè)企業(yè)不可回避的話題，國(guó)有企業(yè)也亦然。企業(yè)的生存發(fā)展不能靠某個(gè)領(lǐng)導(dǎo)、某個(gè)核心骨干，靠的是整體員工的凝聚力，所以企業(yè)要建立一個(gè)適合本企業(yè)的文化，發(fā)揮企業(yè)文化的正能量作用，讓員工產(chǎn)生歸屬感、自豪感、安全感。這樣員工的整體意識(shí)提升了，才能使他們?cè)诠ぷ髦邢嗷椭?、相互協(xié)調(diào)，以此達(dá)到國(guó)家、企業(yè)、員工利益最大化。

（二）嚴(yán)格制度的建設(shè)與落實(shí)

國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理得不到很好地實(shí)施，最大的原因是一些古老的制度已經(jīng)與現(xiàn)代管理模式相違背，許多空白之處與模糊不清的概念讓許多員工有機(jī)可乘。另外一個(gè)原因就是在落實(shí)過程中，“老好人”現(xiàn)象十分嚴(yán)重，再加上領(lǐng)導(dǎo)的綜合平衡，使制度在落實(shí)中發(fā)生走形。所以更新古老守舊的制度，將有效激勵(lì)機(jī)制鑲嵌到制度的落實(shí)中來，這樣才能讓內(nèi)控作用更好地發(fā)揮。endprint

（三）整頓國(guó)有企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)

國(guó)有企業(yè)在人力結(jié)構(gòu)上，最大的特點(diǎn)是有的地方組織結(jié)構(gòu)臃腫，有的地方組織架構(gòu)相互滲透，進(jìn)而導(dǎo)致重要崗位失去牽制與約束，不重要的崗位人員龐大。因此國(guó)有企業(yè)要根據(jù)自身的具體情況，再結(jié)合最新的美國(guó)COSO報(bào)告條文，用整體的、動(dòng)態(tài)的、發(fā)展的眼光去認(rèn)識(shí)和處理上述問題，該減人的地方減人，該制約的崗位要制約，建立完善的組織框架，對(duì)企業(yè)法人主體進(jìn)行監(jiān)督，有助于企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序的正?；?。

（四）完善信息化建設(shè)

我們不難看出，國(guó)有企業(yè)的員工，包括有些領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)，生活在快捷的信息時(shí)代，工作卻停留在過去閉塞“環(huán)境”中，這是與時(shí)代發(fā)展格格不入的。所以企業(yè)要加大新型信息化建設(shè)，如建立一套完整的信息和數(shù)據(jù)庫于一體的系統(tǒng)平臺(tái)，使企業(yè)內(nèi)外信息流動(dòng)。一來可以有助于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的溝通與交流，二來也有利于主管領(lǐng)導(dǎo)的統(tǒng)一管理與全盤部署，同時(shí)還有利于企業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境的能力，更有利于市場(chǎng)了解企業(yè)，為企業(yè)打造品牌產(chǎn)品創(chuàng)造條件。

（五）強(qiáng)化內(nèi)審的職責(zé)

內(nèi)審是國(guó)有企業(yè)“二次”監(jiān)督的最好手段，企業(yè)要在內(nèi)審的深度與廣度上下功夫，同時(shí)更要強(qiáng)調(diào)內(nèi)審的獨(dú)立性與權(quán)威性，要將內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立出來。在歸屬上，要對(duì)內(nèi)控管理委員會(huì)負(fù)責(zé)；在內(nèi)容上不但要審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性，更要審核業(yè)務(wù)的常理性；在范圍上，不要僅僅限于財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，要擴(kuò)展到人力資源職能的發(fā)揮、部門管理的協(xié)調(diào)、制度的落實(shí)、考核的有效等。

四、結(jié)語

上述是我個(gè)人對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的膚淺看法與分析，目的是為了解決國(guó)有企業(yè)在實(shí)際工作中存在的客觀問題，以此促進(jìn)國(guó)有企業(yè)健康穩(wěn)定地發(fā)展，使國(guó)有企業(yè)在經(jīng)濟(jì)效益以及社會(huì)效益都取得最大的收益。

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（作者單位：揚(yáng)州首拓環(huán)境科技有限公司）endprint