國(guó)家出版基金項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用、核算及驗(yàn)收時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題①

◎ 姚慧敏 劉彥龍

截至2018年，國(guó)家出版基金共資助了3 300多個(gè)優(yōu)秀項(xiàng)目，投入財(cái)政資金累計(jì)42.4億元。各出版單位非常重視出版基金的申報(bào)，多數(shù)項(xiàng)目從完成時(shí)間到項(xiàng)目成果質(zhì)量，都有良好的表現(xiàn)。但也有少數(shù)項(xiàng)目，仍然存在項(xiàng)目延期、經(jīng)費(fèi)使用不合規(guī)、核算不合理等情況。2017年國(guó)家出版基金綜合績(jī)效考評(píng)結(jié)果顯示，432個(gè)已結(jié)項(xiàng)目的實(shí)施情況總體良好。其中，得分在90（含）分以上、被評(píng)為“優(yōu)秀”的項(xiàng)目為224個(gè)，占51.9%；得分在80（含）—90分之間、被評(píng)為“良好”的項(xiàng)目為192個(gè)，占44.4%；得分在70（含）—80分之間、被評(píng)為“合格”的項(xiàng)目為16個(gè)，占3.7%。以上數(shù)據(jù)表明，各項(xiàng)目承擔(dān)單位的項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程和管理還存在很大的提升空間。本文結(jié)合作者的工作實(shí)踐和經(jīng)驗(yàn)，著重談?wù)剣?guó)家出版基金項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)使用、核算和驗(yàn)收問(wèn)題。

一、高度重視國(guó)家出版基金項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)使用和財(cái)務(wù)核算

在簽訂國(guó)家出版基金資助項(xiàng)目協(xié)議書(shū)15日內(nèi)，國(guó)家出版基金規(guī)劃辦公室會(huì)給項(xiàng)目承擔(dān)單位寄發(fā)首次撥款通知，并按有關(guān)規(guī)定辦理?yè)芸钍掷m(xù)。項(xiàng)目承擔(dān)單位的財(cái)務(wù)部門(mén)在收到基金經(jīng)費(fèi)時(shí)，必須熟知國(guó)家出版基金資助項(xiàng)目協(xié)議規(guī)定，了解本項(xiàng)目的資金支持額度及項(xiàng)目進(jìn)度，向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員了解項(xiàng)目的稿酬標(biāo)準(zhǔn)、字?jǐn)?shù)、印張、版式、用紙等情況，核實(shí)相關(guān)的合同，以及國(guó)家出版基金資助項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用管理辦法及相關(guān)廉潔保障制度，對(duì)項(xiàng)目的成本支出，包括直接成本和間接成本做出預(yù)算，才可對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行核算。

出版基金核算的基本原則是：出版基金資金性質(zhì)屬于財(cái)政資金，撥付時(shí)不需要開(kāi)具發(fā)票；出版基金要簽訂三方協(xié)議書(shū)；出版社要結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況，研究制定國(guó)家出版基金資助項(xiàng)目質(zhì)量和進(jìn)度保障措施、國(guó)家出版基金資助項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用管理辦法及相關(guān)廉潔保障制度；資金使用遵循收付實(shí)現(xiàn)制原則，不要預(yù)提或往來(lái)掛賬。

財(cái)務(wù)核算科目設(shè)置及核算的總原則是：項(xiàng)目承擔(dān)單位須將資助經(jīng)費(fèi)納入單位會(huì)計(jì)核算體系，設(shè)置專賬核算，確保?？顚Ｓ?。單位法人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)經(jīng)費(fèi)的安全與合規(guī)使用承擔(dān)直接責(zé)任。

資金核算可以通過(guò)專項(xiàng)應(yīng)付款、遞延收益科目或者營(yíng)業(yè)外收入來(lái)核算資助經(jīng)費(fèi)。在收到資助經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記銀行存款科目，貸記以上科目；經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，借記以上科目，同時(shí)貸記銀行存款、生產(chǎn)成本、應(yīng)交稅金、營(yíng)業(yè)外收入等科目。

在此須注意，遞延收益科目（或?qū)ｍ?xiàng)應(yīng)付款科目）核算的金額要與資助協(xié)議書(shū)的金額一致，而不只是已經(jīng)撥付的金額。另外，支付個(gè)人勞務(wù)（包括稿酬、審稿費(fèi)等）時(shí)，要符合《關(guān)于加強(qiáng)新聞出版中央財(cái)政資金項(xiàng)目支付個(gè)人報(bào)酬事項(xiàng)管理的通知》新廣出發(fā)（2015）20號(hào)，并使用固定表格。此文件中明確，所稱的支付個(gè)人報(bào)酬事項(xiàng)是指新聞出版單位使用中央財(cái)政資金支付個(gè)人稿費(fèi)、編輯費(fèi)、審稿費(fèi)、校對(duì)費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、翻譯費(fèi)等，包括但不限于以上列舉的支付事項(xiàng)（以下簡(jiǎn)稱報(bào)酬）。此文件對(duì)項(xiàng)目單位支付個(gè)人報(bào)酬事項(xiàng)提出了七項(xiàng)具體要求，包括建立健全支付個(gè)人報(bào)酬管理制度、合理設(shè)置報(bào)酬支付的業(yè)務(wù)崗位、加強(qiáng)報(bào)酬支付業(yè)務(wù)流程控制、加強(qiáng)報(bào)酬支付事項(xiàng)審批控制、加強(qiáng)代扣代繳個(gè)人所得稅控制、加強(qiáng)報(bào)酬支付事項(xiàng)審核控制、加強(qiáng)報(bào)酬支付事項(xiàng)支付控制等。

涉及支付個(gè)人勞務(wù)的，一定要有相關(guān)的合同。出版合同是財(cái)務(wù)部門(mén)支付報(bào)酬的依據(jù)，新聞出版單位需在合同中明確報(bào)酬支付標(biāo)準(zhǔn)、支付方式、支付條件等內(nèi)容，在報(bào)酬核算和支付中切實(shí)按出版合同執(zhí)行。

出版單位應(yīng)強(qiáng)化納稅意識(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行個(gè)人所得稅法、實(shí)施條例、稅收征管法等關(guān)于代扣代繳個(gè)人所得稅的規(guī)定，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅并按時(shí)繳入國(guó)庫(kù)；支付現(xiàn)金報(bào)酬，應(yīng)由領(lǐng)取人簽字，非作者本人領(lǐng)取應(yīng)取得授權(quán)代領(lǐng)證明；銀行轉(zhuǎn)賬支付報(bào)酬，原則上應(yīng)支付到每一位作者本人賬戶并留存支付憑證。

財(cái)務(wù)核算之前要認(rèn)真學(xué)習(xí)資金協(xié)議書(shū)，對(duì)各項(xiàng)支出做出初步的預(yù)算和規(guī)劃，按照出版社制定的資金使用辦法的規(guī)定，把資助資金用完、用好。

除直接成本外，可以對(duì)承擔(dān)項(xiàng)目期間，參與部門(mén)、參與人員發(fā)生的薪酬、辦公費(fèi)、招待費(fèi)，甚至項(xiàng)目相關(guān)人員發(fā)生的費(fèi)用，資產(chǎn)的使用、折舊等，采用合理的測(cè)算方法，計(jì)算出自籌的資金，使決算表數(shù)據(jù)真實(shí)、合理。

另外，制定經(jīng)費(fèi)管理辦法時(shí)一定要闡明經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支范圍、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和支出程序。開(kāi)支范圍一定是圖書(shū)直接成本部分，即使是大型項(xiàng)目，資助經(jīng)費(fèi)中也可能有15%左右的其他支出，但是僅限于差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等支出，不可以用于招待費(fèi)、禮品等支出，更不可用于單位員工的獎(jiǎng)勵(lì)。

二、做好國(guó)家出版基金項(xiàng)目的年檢和驗(yàn)收工作

出版基金的年檢和驗(yàn)收一般采取專家評(píng)審打分的方式，主要在材料報(bào)送、成果質(zhì)量、經(jīng)費(fèi)管理三方面進(jìn)行打分。

由基金辦組織實(shí)施的結(jié)項(xiàng)考評(píng)，依照以下程序進(jìn)行：項(xiàng)目承擔(dān)單位按規(guī)定將申請(qǐng)結(jié)項(xiàng)材料報(bào)送主管單位；主管單位對(duì)相關(guān)材料進(jìn)行審核，簽署意見(jiàn)后報(bào)送基金辦；基金辦組織專家，根據(jù)項(xiàng)目申請(qǐng)書(shū)、項(xiàng)目協(xié)議書(shū)及有關(guān)管理規(guī)定對(duì)資助項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收。結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收分現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收（一般金額在300萬(wàn)以上）和集中驗(yàn)收兩種。結(jié)項(xiàng)考評(píng)即基金辦組織對(duì)已完成的資助項(xiàng)進(jìn)行結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收和考評(píng)。

結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收需要注意的是：進(jìn)度及變更管理；成果質(zhì)量；經(jīng)費(fèi)管理方面，是否制定資助項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用管理辦法并明確使用范圍、支付標(biāo)準(zhǔn)和支付程序；是否制定廉潔保障制度；經(jīng)費(fèi)使用是否符合范圍、標(biāo)準(zhǔn)和程序，是否做到?？顚Ｓ茫袩o(wú)挪作他用及其他損失浪費(fèi)等現(xiàn)象；是否將資助經(jīng)費(fèi)納入單位會(huì)計(jì)核算體系統(tǒng)一核算并單獨(dú)設(shè)賬管理，會(huì)計(jì)憑證及相關(guān)資料是否完整、真實(shí)、合理、有效。

考評(píng)一般按總分計(jì)，低于70分為“不合格”，其他檔級(jí)前文已有提及。凡項(xiàng)目成果存在內(nèi)容導(dǎo)向錯(cuò)誤、侵權(quán)盜版、編校差錯(cuò)率超過(guò)1/10000等問(wèn)題的，一律評(píng)為“不合格”；凡未經(jīng)批準(zhǔn)大幅縮減規(guī)模的，或資金使用嚴(yán)重違規(guī)的，一律評(píng)為“不合格”。對(duì)不合格項(xiàng)目，追回已撥經(jīng)費(fèi)，并取消項(xiàng)目承擔(dān)單位1-5年申請(qǐng)新資助項(xiàng)目的資格。

結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收之前，出版基金項(xiàng)目承擔(dān)單位還要做到：

保證項(xiàng)目資助資金支出范圍合規(guī)，標(biāo)準(zhǔn)明確，程序規(guī)范，金額準(zhǔn)確，資料齊全。集中驗(yàn)收需提供財(cái)務(wù)資料的復(fù)印件。建議在平時(shí)核算時(shí)就收集整理財(cái)務(wù)資料，每發(fā)生基金支出時(shí)就復(fù)印一份，不要等最后驗(yàn)收時(shí)再?gòu)?fù)印資料，以免遺漏。

簽訂協(xié)議書(shū)后就要制定資金管理辦法及廉潔管理制度。這個(gè)辦法和制度要盡可能詳盡，不要過(guò)于單薄。

有關(guān)的財(cái)務(wù)資料，包括原始憑證、記賬憑證、合同、協(xié)議等資料完整，并裝訂成冊(cè)，盡量整齊美觀。

注釋

① 本文的部分?jǐn)?shù)據(jù)來(lái)自國(guó)家出版基金辦公室網(wǎng)站。