C公司應(yīng)收賬款管理問題研究

張鵬

[摘 要]進(jìn)入21世紀(jì)后，工程設(shè)計(jì)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。信用賒銷是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，隨著賒銷規(guī)模的不斷擴(kuò)大，應(yīng)收賬款質(zhì)量嚴(yán)重影響著企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與現(xiàn)金流。企業(yè)應(yīng)收賬款管理在當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下顯得尤為重要，企業(yè)及時(shí)回收欠款，減少應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的保障，因此，提升企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平是非常重要的。基于此，本文研究C公司應(yīng)收賬款的管理問題。

[關(guān)鍵詞]C公司；應(yīng)收賬款；管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.20.012

[中圖分類號(hào)]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2017）20-00-02

1 C公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀

1.1 C公司應(yīng)收賬款基本情況

截至2015年12月31日，C公司應(yīng)收賬款余額160 410萬元，其中集團(tuán)內(nèi)部余額91 330萬元，集團(tuán)外余額69 080萬元，全年增加應(yīng)收賬款214 185萬元，核銷應(yīng)收賬款195 840萬元。較2015年年初增加18 345萬元，較2015年年初增長(zhǎng)12.9%。從2014年到2015年，C公司應(yīng)收賬款余額逐年增加，其中集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)收賬款增加29 125萬元，集團(tuán)外部應(yīng)收賬款減少10 780萬元。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為121天。

1.2 C公司應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)

C公司應(yīng)收賬款余額160 410萬元，賬齡分別為：2015年79 300萬元、2014年29 075萬元、2013年47 865萬元、2012年3 115萬元、2011年950萬元、2010年以前105萬元。3年以上賬齡金額比較大，存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 C公司應(yīng)收賬款清欠方式及清欠組織情況

為了更好地落實(shí)好清欠任務(wù)，C公司組織成立清欠辦公室及領(lǐng)導(dǎo)小組，總經(jīng)理和黨委書記任組長(zhǎng)，副組長(zhǎng)由C公司副總經(jīng)理及總會(huì)計(jì)師擔(dān)任，成員由相關(guān)部門主任組成。清欠項(xiàng)目明細(xì)由項(xiàng)目管理部負(fù)責(zé)并通知到相關(guān)項(xiàng)目經(jīng)理和責(zé)任人。其目的在于加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，分工負(fù)責(zé)，密切配合。

財(cái)務(wù)資產(chǎn)與資本運(yùn)營(yíng)部每月初編制上月的清欠報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容包括應(yīng)收款項(xiàng)與上月及年初環(huán)比情況分析、各個(gè)項(xiàng)目的欠款情況及負(fù)責(zé)人，并詳細(xì)說明上月各個(gè)項(xiàng)目新增加的應(yīng)收款項(xiàng)金額，以及各個(gè)項(xiàng)目應(yīng)收款項(xiàng)減少的金額，重點(diǎn)列出應(yīng)收賬款余額較大的項(xiàng)目，進(jìn)行詳細(xì)說明，并把這幾個(gè)項(xiàng)目作為清欠重點(diǎn)。在每年年底與客戶進(jìn)行函證和對(duì)賬，確保應(yīng)收賬款余額的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。日常會(huì)計(jì)核算也要做到準(zhǔn)確、及時(shí)地記錄所有賒銷業(yè)務(wù)的各種信息，并配合經(jīng)營(yíng)部和項(xiàng)目管理部的人員開展清欠和回款工作。

經(jīng)營(yíng)部和項(xiàng)目管理部是應(yīng)收賬款的主要負(fù)責(zé)部門，負(fù)責(zé)對(duì)各個(gè)項(xiàng)目欠款進(jìn)行清欠。經(jīng)營(yíng)部和項(xiàng)目管理部應(yīng)明確責(zé)任人，督促責(zé)任人積極進(jìn)行清欠工作。對(duì)于按照合同約定將要到付款節(jié)點(diǎn)的項(xiàng)目提前與業(yè)主進(jìn)行溝通，并辦理付款手續(xù)。如果業(yè)主出現(xiàn)財(cái)務(wù)等的方面問題，清欠人員把信息傳遞到C公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)與資本運(yùn)營(yíng)部，如果超過付款期限3年以后對(duì)方依然無法付款，向財(cái)務(wù)資產(chǎn)與資本運(yùn)營(yíng)部申請(qǐng)做預(yù)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于項(xiàng)目正常運(yùn)行的項(xiàng)目，業(yè)主暫時(shí)出現(xiàn)資金緊張，可以允許延遲付款，如果C公司有應(yīng)付該公司及該公司相關(guān)方的款項(xiàng)，可考慮應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款對(duì)沖，對(duì)于各種原因?qū)е虑房畈荒茼樌栈氐臉I(yè)主，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人會(huì)發(fā)出正式的催款函，并要求業(yè)主進(jìn)行答復(fù)，避免日后出現(xiàn)法律糾紛，過了兩年訴訟時(shí)效。經(jīng)營(yíng)部和項(xiàng)目管理部，選擇合理的應(yīng)收賬款催收方式進(jìn)行催收，如電話催收、函證催收等。

2 應(yīng)收賬款管理中的問題

2.1 應(yīng)收賬款居高不下、賬齡時(shí)間較長(zhǎng)

首先，C公司領(lǐng)導(dǎo)一般重視市場(chǎng)占有率，往往忽視應(yīng)收款項(xiàng)的管理，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)不設(shè)領(lǐng)導(dǎo)班子、成員進(jìn)行管理，因此，應(yīng)收賬款責(zé)任很難落實(shí)到具體責(zé)任人及具體部門，部門之間容易相互推諉，很多項(xiàng)目的欠款無人負(fù)責(zé)，導(dǎo)致欠款回收期較長(zhǎng)。其次，C公司對(duì)于應(yīng)收賬款管理沒有成立體系，沒有具體的管理標(biāo)準(zhǔn)及配套文件，沒有專門部門管理。筆者建議C公司成立專門的清欠領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)清欠辦公室，強(qiáng)化公司應(yīng)收賬款管理，加強(qiáng)全體員工的清欠理念，把清欠與薪酬相結(jié)合，從而提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，減少資金周轉(zhuǎn)天數(shù)。

2.2 應(yīng)收賬款增加了企業(yè)的現(xiàn)金流出

應(yīng)收賬款余額增加，導(dǎo)致企業(yè)的資金壓力增大，使當(dāng)期凈現(xiàn)金流為負(fù)，增加了資金使用成本，可能會(huì)引起財(cái)務(wù)危機(jī)，并影響年度現(xiàn)金流指標(biāo)的完成。

應(yīng)收賬款的增加帶來了營(yíng)業(yè)收入的增加，但如果業(yè)主未支付貨款，營(yíng)業(yè)收入作為計(jì)算各項(xiàng)稅依據(jù)，增加的稅費(fèi)C公司必須按時(shí)繳納，所得稅以本期取得利潤(rùn)為計(jì)稅基數(shù)，也必須進(jìn)行繳納。增加的稅金，使現(xiàn)金流增加，使公司產(chǎn)生了巨大的資金壓力。當(dāng)應(yīng)收賬款存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，由于欠款公司未破產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)部會(huì)同意壞賬損失，但企業(yè)所得稅得不到減少。

3 提高應(yīng)收賬款回收率的措施

第一，建立業(yè)主信息卡。信息卡上的信息應(yīng)包含業(yè)主單位的聯(lián)系人姓名、部門、電話等，留下2名業(yè)主聯(lián)系人的相關(guān)信息，以防發(fā)生特殊情況。C公司還要按季度電話回訪，隨時(shí)與業(yè)主保持聯(lián)系。

第二，應(yīng)收款項(xiàng)管理涉及C公司的財(cái)務(wù)資產(chǎn)與資本運(yùn)營(yíng)部、項(xiàng)目管理部、經(jīng)營(yíng)部、技術(shù)開發(fā)部、采購(gòu)部、工程部以及合同法務(wù)部等，因此，C公司要加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的管理，就需建立一個(gè)例會(huì)制度，每月進(jìn)行一次多部門的碰頭會(huì)，由清欠辦公室牽頭開會(huì)，財(cái)務(wù)資產(chǎn)與資本運(yùn)營(yíng)部及時(shí)反饋給各個(gè)部門應(yīng)收賬款余額，明細(xì)到項(xiàng)目，明確到個(gè)人，并要求各個(gè)部門對(duì)上月開展的清欠工作進(jìn)行匯報(bào)，做好下月回款計(jì)劃及工作安排。對(duì)于賬齡時(shí)間在3年以上的項(xiàng)目，且項(xiàng)目負(fù)責(zé)人已經(jīng)更換，甚至業(yè)主聯(lián)系人更換，無法聯(lián)系到業(yè)主，C公司必須安排人員到業(yè)主公司前去催收欠款。

第三，建立清欠工作獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，與個(gè)人工資獎(jiǎng)金相掛鉤。為了激發(fā)廣大清欠人員的工作積極性，最大限度收回公司欠款，C公司應(yīng)該制定清欠獎(jiǎng)勵(lì)政策。按照獎(jiǎng)金來源劃分，清欠獎(jiǎng)勵(lì)分為清欠費(fèi)用和獎(jiǎng)勵(lì)基金；按照欠款賬齡，可分為3年以上和3年以內(nèi)設(shè)置獎(jiǎng)金比例。對(duì)于按照時(shí)間控制點(diǎn)高效完成回款工作的人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于未按照時(shí)間控制點(diǎn)完成回款的人員進(jìn)行處罰，具體獎(jiǎng)勵(lì)處罰額度，將根據(jù)清欠實(shí)際情況經(jīng)分公司總經(jīng)理辦公會(huì)討論決定。C公司還要建立例會(huì)制度，每月召開一次清欠工作專題會(huì)，由各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人匯報(bào)清欠工作進(jìn)展情況，清欠辦公室負(fù)責(zé)做好督辦工作。

4 結(jié) 語

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者都十分重視對(duì)生產(chǎn)、銷售以及成本的管理和控制，忽視了日常最重要的應(yīng)收賬款管理，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理工作嚴(yán)重滯后，導(dǎo)致應(yīng)收賬款余額居高不下，嚴(yán)重困擾著企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，甚至威脅到企業(yè)的生存。如果說“現(xiàn)金是企業(yè)的血液”，那么沒有管理好應(yīng)收賬款，企業(yè)就會(huì)“缺血”，如果不及時(shí)改善，企業(yè)的“血液”會(huì)有流干的一天。因此，公司必須采取強(qiáng)有力的措施管理應(yīng)收賬款。本文以應(yīng)收賬款管理理論為基礎(chǔ)，結(jié)合C公司應(yīng)收賬款的實(shí)際狀況，認(rèn)為應(yīng)該有效彌補(bǔ)企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面存在的缺陷，改善公司財(cái)務(wù)狀況，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

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