新時(shí)期高校財(cái)務(wù)內(nèi)控存在問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施研究

任文穎

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及市場(chǎng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，我國(guó)各行各業(yè)均取得了較為快速的發(fā)展與進(jìn)步。近年來(lái)，我國(guó)各大高校均在經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下取得了較為迅速地發(fā)展與崛起，我國(guó)各個(gè)高校很多，本科院校、職業(yè)院校等學(xué)校數(shù)量越來(lái)越多，因此使得各大高校之間的競(jìng)爭(zhēng)程度也變得愈發(fā)劇烈。在競(jìng)爭(zhēng)如此劇烈的發(fā)展背景下，對(duì)高校的發(fā)展產(chǎn)生了較大的影響。對(duì)此，很多高校均開(kāi)始注重財(cái)務(wù)內(nèi)控工作。本研究對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，然后提出了具體的解決措施。

新時(shí)期 高校 財(cái)務(wù)內(nèi)控

問(wèn)題 應(yīng)對(duì)措施

隨時(shí)改革開(kāi)放進(jìn)程地不斷深化，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)模不斷擴(kuò)大，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也隨之而變得日益激烈。高校若要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)地位，就應(yīng)該強(qiáng)化高校內(nèi)部控制管理力度。雖然目前很多高校均開(kāi)展了內(nèi)部控制工作，制定了內(nèi)部控制制度，但是根據(jù)目前發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，雖然取得了一定的成效，但是遠(yuǎn)遠(yuǎn)無(wú)法滿(mǎn)足高校發(fā)展的內(nèi)在需求。本研究首先分析了新時(shí)期高校財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的相關(guān)問(wèn)題，然后提出具體的應(yīng)對(duì)措施。

新時(shí)期高校財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題分析

（1）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)控環(huán)境不良。高校的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境主要涉及了權(quán)責(zé)分配機(jī)制、管理機(jī)構(gòu)、審計(jì)機(jī)制等各個(gè)方面。經(jīng)過(guò)實(shí)踐調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有不少高校管理層的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)意識(shí)不強(qiáng)，為此，單位員工錯(cuò)誤地認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)屬于財(cái)務(wù)部門(mén)管轄范圍內(nèi)的事務(wù)，無(wú)關(guān)于其他部門(mén)，將財(cái)務(wù)內(nèi)控工作全權(quán)交由財(cái)務(wù)工作者負(fù)責(zé)，其他部門(mén)甚少參與。還有的員工認(rèn)為經(jīng)費(fèi)來(lái)源于財(cái)務(wù)部門(mén)的預(yù)算，只要按期申請(qǐng)相關(guān)經(jīng)費(fèi)即可，經(jīng)費(fèi)獲得后隨意使用，嚴(yán)重影響了單位內(nèi)部資金控制。此外，高校應(yīng)創(chuàng)設(shè)和諧的內(nèi)控環(huán)境，充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，不斷強(qiáng)化全體員工的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)。

（2）財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制不夠完善，內(nèi)控制度執(zhí)行效果差。新時(shí)期下，有很大一部分?jǐn)?shù)量的高校實(shí)施的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制不夠健全、完善，通常用財(cái)務(wù)預(yù)算替代財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制。雖然有的高校構(gòu)建并實(shí)施了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但制度的執(zhí)行效果差，并且制度執(zhí)行中也沒(méi)有匹配的監(jiān)督控制機(jī)制，進(jìn)而影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制功能優(yōu)勢(shì)的全面發(fā)揮，部分員工借此干一些超越自身權(quán)限范圍的事情，并為了一己之私中飽私囊。當(dāng)前，由于高校內(nèi)部管理人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和素質(zhì)都較低，并且缺乏豐富的財(cái)務(wù)知識(shí)和較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)技能，所以工作過(guò)程中對(duì)存在的不合規(guī)問(wèn)題無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)，制約了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的需求，最終削弱了單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的控制作用，財(cái)務(wù)內(nèi)控未達(dá)到事半功倍的成效。

（3）高校自身的內(nèi)部控制氛圍不濃郁。目前，很多高校將追求利潤(rùn)和自身快速發(fā)展擺在首要位置，但是卻完全忽略了內(nèi)控對(duì)高校的作用。因此，在這些高校，其內(nèi)部控制氛圍顯得不夠濃郁。內(nèi)控環(huán)境嚴(yán)重缺乏，內(nèi)控制度雖然構(gòu)建，但是欠科學(xué)性，不能真正地為高校的內(nèi)部控制工作具有指導(dǎo)作用?，F(xiàn)行的監(jiān)督激勵(lì)機(jī)制也不夠健全，直接削弱了內(nèi)部控制的職能，對(duì)高校的生存發(fā)展起不到充分的作用。

（4）高校內(nèi)部控制監(jiān)督效率低下。目前，很多高校僅僅將追求成本效益作為所有工作的核心和追求的目標(biāo)，未重視高校獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)的構(gòu)建。即使某些高校構(gòu)建了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但是只是流于一種形式，因而高校的內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性以及約束性不能很好地發(fā)揮出來(lái)，最終使得內(nèi)部控制監(jiān)督水平變得十分低下。

（5）高校投融資中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比較突出。由于資金活動(dòng)具有廣泛的覆蓋面，存在一系列不確定性因素，因此給資金控制工作帶來(lái)了極大的難度，成為了現(xiàn)代現(xiàn)代高校內(nèi)部管控的薄弱點(diǎn)。在資金籌集過(guò)程中，現(xiàn)代高校管理層未制定詳細(xì)的籌資戰(zhàn)略目標(biāo)，也未建立健全一套行之有效的授權(quán)審批制度和籌資跟蹤管理制度，很少主動(dòng)了解現(xiàn)代高校的經(jīng)營(yíng)狀況，最終給財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)了極大的可能。在資金投入過(guò)程中，未及時(shí)有效論證現(xiàn)行投資方案是否可行，實(shí)際進(jìn)行的投資決策難以滿(mǎn)足現(xiàn)代高校的發(fā)展戰(zhàn)略要求，從而導(dǎo)致擴(kuò)張的盲目性，并且資金無(wú)法得到有效使用等種種不利后果。

（6）高校缺少信息技術(shù)支撐。隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用以及大數(shù)據(jù)時(shí)代的快速發(fā)展，信息技術(shù)也發(fā)生較大的更新，牽動(dòng)著現(xiàn)代化教學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控而言，其基本體系也應(yīng)該注意變得更加系統(tǒng)化，應(yīng)該不斷地進(jìn)行完善。然而，目前高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作之中未能很好地運(yùn)用信息技術(shù)，尚未構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控信息體系，無(wú)法很好地分析信息，此外在提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息方面，也存在著諸多的困難。

新時(shí)期高校財(cái)務(wù)內(nèi)控的應(yīng)對(duì)措施

（1）強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控制度意識(shí)，營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。高校財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)根據(jù)內(nèi)控機(jī)制規(guī)范及標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際工作中提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)報(bào)告，不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控制度意識(shí)，對(duì)單位內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化和完善，并清晰劃分內(nèi)部各部門(mén)的職責(zé)權(quán)限，構(gòu)建一套完善可行的內(nèi)部審計(jì)體制，充分掌握了解單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，調(diào)動(dòng)全員參與財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)的積極性。高校在構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制過(guò)程中，應(yīng)促進(jìn)內(nèi)部各部門(mén)之間的有效溝通和交流，并保證各部門(mén)的職能發(fā)揮到實(shí)處。對(duì)內(nèi)部各部門(mén)的職能清晰劃分后，通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度把各部門(mén)緊密融合起來(lái)，進(jìn)而形成相互依存的綜合體，全面整合各部門(mén)資源，適當(dāng)精簡(jiǎn)作業(yè)流程，保證高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作順利開(kāi)展。

（2）構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，提高制度執(zhí)行效果。由于高校的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)具有特殊性，所以應(yīng)盡快構(gòu)建一套完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度加以有效監(jiān)管與約束，落實(shí)單位多樣化需求，在完善可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度支持下，有效推動(dòng)了單位整個(gè)內(nèi)控制度建設(shè)。構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不僅有助于事先防范各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)隱患，而且還實(shí)現(xiàn)了精準(zhǔn)可靠的會(huì)計(jì)信息。無(wú)論是業(yè)務(wù)程序還是目標(biāo)原則，均需要財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的支持，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各類(lèi)浪費(fèi)、損失問(wèn)題，確保高校職能的全面展現(xiàn)。

（3）增強(qiáng)高校管理層的重視程度。對(duì)于高校的領(lǐng)導(dǎo)層而言，應(yīng)該摒棄以往的觀念以及意識(shí)，使得內(nèi)部控制的重要作用發(fā)揮到極致，更好地為高校發(fā)展而服務(wù)，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)在高校整體發(fā)展中起到的決定性作用，避免形式化。高校領(lǐng)導(dǎo)人員還要根據(jù)新經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，對(duì)審計(jì)工作者提出更高的要求，嚴(yán)厲禁止有操作不規(guī)范的行為。此外，高校領(lǐng)導(dǎo)人員還要加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)的投入力度，提供充足的人力、物力、財(cái)力，突出內(nèi)部審計(jì)原有的獨(dú)立性和嚴(yán)謹(jǐn)性，其他部門(mén)在未授權(quán)的情況下不得私自參與審計(jì)事項(xiàng)，充分考慮審計(jì)過(guò)程中暴露的問(wèn)題，有針對(duì)性解決。

（4）組織財(cái)務(wù)人員參加專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，健全審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。財(cái)務(wù)人員應(yīng)發(fā)揮自設(shè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度構(gòu)建中的監(jiān)管作用，然而當(dāng)前，依舊有一些財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)與技能十分匱乏，進(jìn)而影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的有效實(shí)施和執(zhí)行，財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)效性低下。所以高校管理人員應(yīng)全面組織財(cái)務(wù)人員參加專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，為其營(yíng)造良好的學(xué)習(xí)環(huán)境，豐富財(cái)務(wù)人員的知識(shí)體系，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)技能，以便有效開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作。單位在選聘財(cái)務(wù)人才過(guò)程中，應(yīng)以專(zhuān)業(yè)技能好的人員為首選，不斷充實(shí)整個(gè)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)。除此之外，單位還應(yīng)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與監(jiān)督部門(mén)，強(qiáng)化審計(jì)工作效率，突出審計(jì)優(yōu)勢(shì)。由于財(cái)務(wù)部門(mén)是執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的核心部門(mén)，審計(jì)部門(mén)是財(cái)務(wù)內(nèi)控的核心監(jiān)管部門(mén)，因此非常有必要了解財(cái)務(wù)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)產(chǎn)生的影響程度，并全面發(fā)揮兩部門(mén)的職能，通過(guò)科學(xué)有效評(píng)價(jià)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，促進(jìn)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)不斷完善。

（5）提高高校的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)意識(shí)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)手段。為了有效地使得高校財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建以及確保該體系的安全性，應(yīng)該注意提高高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)意識(shí)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)手段，不僅應(yīng)該強(qiáng)化全校師生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，而且還應(yīng)該構(gòu)建高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，與市場(chǎng)的發(fā)展現(xiàn)狀以及金融發(fā)展?fàn)顩r相結(jié)合，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的相關(guān)知識(shí)與理論進(jìn)行系統(tǒng)性地學(xué)習(xí)，最后要優(yōu)化學(xué)校的資金結(jié)構(gòu)，減小金融危機(jī)對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)的影響力。

綜上所述，新時(shí)期高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作存在著諸多突出性的問(wèn)題，如：財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)控環(huán)境不良，財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制不夠完善，內(nèi)控制度執(zhí)行效果差，高校自身的內(nèi)部控制氛圍不濃郁，高校內(nèi)部控制監(jiān)督效率低下，高校投融資中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比較突出，高校缺少信息技術(shù)支撐等方面的問(wèn)題。對(duì)此，應(yīng)該強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建，不斷加強(qiáng)制度建設(shè)，以提高高校財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，更好地促進(jìn)高校發(fā)展。

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