SAP環(huán)境下企業(yè)科研輔助賬建立的方法研究

羅宇

【摘 要】持續(xù)投入資金及人力進行技術(shù)創(chuàng)新和工藝改進的企業(yè)，如何緊跟國家政策導(dǎo)向，具備準確歸集及出具研究開發(fā)費用報表的能力，將是科技密集型企業(yè)財務(wù)管理甚至企業(yè)管理上的一個重要研究論題。本文通過研究相關(guān)政策文件，探求研發(fā)費用歸集要求與企業(yè)會計核算之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，并利用信息化SAP軟件搭建一套科學(xué)合理的科研輔助賬體系，以提高企業(yè)財務(wù)管控的信息化和自動化程度，也為開展各類科研申報業(yè)務(wù)提供新的思路。

【關(guān)鍵詞】SAP；研發(fā)費用；輔助賬

一、研發(fā)費用相關(guān)政策概況

高科技企業(yè)要想持續(xù)獲得高額利潤，必然要持續(xù)投入資源來進行研發(fā)活動，研發(fā)費用是高科技企業(yè)費用支出的重點。我國目前關(guān)于鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入的政策主要體現(xiàn)在稅收優(yōu)惠上，測度企業(yè)研究開發(fā)費用強度是相關(guān)企業(yè)能否享受稅收優(yōu)惠以及優(yōu)惠多少的一個重要環(huán)節(jié)，這在一定程度上給了企業(yè)以方向感，企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用進行正確的處理。

根據(jù)科技部、財政部及國家稅務(wù)總局于2016年1月29日聯(lián)合頒布《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火〔2016〕32號），及其制定的《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》，研究開發(fā)費用的歸集范圍有：人員人工費用；直接投入費用；折舊費與長期待攤費用；無形資產(chǎn)攤銷費用；設(shè)計費用；裝備調(diào)試費與試驗費用；委托外部研究開發(fā)費用；其他費用。

研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)歸集樣表如下（以下簡稱科研輔助賬）：

同時《指引》仍明確指出，企業(yè)的研究開發(fā)費用是以單個研發(fā)活動為基本單位分別進行測度并加總計算的；企業(yè)應(yīng)對包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進行歸集，企業(yè)應(yīng)正確歸集研發(fā)費用，按照“企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表”設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目，正確核算并提供相關(guān)憑證及明細表。

二、科研輔助賬體系設(shè)想及模擬

在企業(yè)實務(wù)中，《辦法》《指引》里的費用科目設(shè)置要求與現(xiàn)行的企業(yè)財務(wù)制度、會計科目之間不完全對接，應(yīng)該說，研發(fā)費用的定義及范圍確實與會計口徑存在些許差異，所以適當(dāng)?shù)恼{(diào)整是被允許的，但應(yīng)在特定節(jié)點前提前規(guī)劃、歸集。企業(yè)在做好研發(fā)項目的規(guī)劃前提下，可考慮建立規(guī)范的研發(fā)費用核算體系（或稱科研輔助賬）。

在大型的技術(shù)密集型工廠中實現(xiàn)以上設(shè)想，可以考慮借助企業(yè)管理軟件SAP來實現(xiàn)信息化與工業(yè)化的融合。依托SAP系統(tǒng)，搭建科研輔助賬，需在FI、CO、MM、HR等模塊里對報表費用科目與會計核算之間的關(guān)系進行固化，設(shè)計關(guān)聯(lián)邏輯，進行語言開發(fā)，開展程序驗證。

分析了SAP中8個費用的數(shù)據(jù)來源，再考慮合并同類項進入相應(yīng)的報表模塊，如下表：

通過比對和歸類后，橫向8類費用科目可以歸成3類：內(nèi)部項目費用、公共分攤費用及委外項目費用，見圖2“對照表”。由于內(nèi)部管理與外部報送在時間要求上存在先后順序，因此考慮引入過渡概念——領(lǐng)域，以更細小的顆粒度來替代R&D而貫穿于費用歸集的整個過程。

基于上述的思路，可以將整個數(shù)據(jù)邏輯歸納為

各個“領(lǐng)域”的每類費用存放在各自的中間報表里，以達到分類核算的目的。

執(zhí)行輔助賬報表的總體運算后，每個中間報表均按“領(lǐng)域”的主數(shù)據(jù)屬性進行費用科目的拆解，匯總至如下的研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表：

借助SAP系統(tǒng)，能夠?qū)⒄麄€流程緊密聯(lián)系預(yù)算，緊跟科研項目的執(zhí)行、資產(chǎn)的使用、人員的投入等情況，自動搜集和處理數(shù)據(jù)，最終生成滿足《規(guī)定》《指引》要求的研發(fā)費用報表，數(shù)據(jù)動態(tài)更新，各類明細信息隨查隨用，基本實現(xiàn)了政策口徑與會計口徑的有效融合。

三、結(jié)束語

在企業(yè)現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)下，開辟及建立一套高效可靠的科研輔助賬體系，并非易事。如何盡可能減少對其他部門工作流程的沖擊、如何盡量縮短長度減少中間環(huán)節(jié)和手工工作量、如何實現(xiàn)最大程度的自動化，也將是一門值得科研企業(yè)鉆研的課題。除了技術(shù)上要摸索出適應(yīng)與企業(yè)現(xiàn)有信息系統(tǒng)相適應(yīng)的設(shè)計方案以外，仍要在管理手段下大功夫，如采購活動、研究活動、預(yù)算申報等過程中配套合理的流程規(guī)程，才能形成一套完整的工作機制。

企業(yè)的研發(fā)環(huán)境發(fā)生了廣泛而深刻的變化，隨著計算機科學(xué)和電子科學(xué)的發(fā)展，現(xiàn)代科學(xué)理論的系統(tǒng)論、信息論、控制論和智能理論與研究開發(fā)密不可分，計算機技術(shù)、信息技術(shù)與企業(yè)財務(wù)管理方式的高度融合，自適應(yīng)性和自組織性、分布化控制、系統(tǒng)化、智能化等特征也將成為未來高科技企業(yè)財務(wù)管理機制的發(fā)展方向。

本文通過深入研究國家高新政策，探尋企業(yè)研究開發(fā)費用科目口徑與企業(yè)會計核算口徑之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，在信息集成ERP環(huán)境下設(shè)計出一種自動歸集研究開發(fā)費用報表的方法，并在SAP軟件中成功模擬實現(xiàn)。整個體系的方法論具備一定的通用性，設(shè)計方案具備一定的可借鑒性，或可為企業(yè)申報相關(guān)資質(zhì)的材料準備、匯算清繳備案提供可靠信息及有力保障，同時也為改進及提升科研整體管理水平提供新的思路。

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