企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系構(gòu)建與實(shí)施方法解讀

【摘要】財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)施科學(xué)化管理、強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制、提高企業(yè)資金運(yùn)作效率的有效手段。本文從分析企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要意義入手，對構(gòu)建與實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系的具體方法進(jìn)行探討，期望對提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平有所幫助。

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 財(cái)務(wù)預(yù)算管理 實(shí)施方法

一、企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要意義

（一）有利于建立現(xiàn)代企業(yè)制度

現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)實(shí)施科學(xué)化管理，明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，營造良好的企業(yè)運(yùn)營環(huán)境。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是針對企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測、規(guī)劃、控制的有效管理措施，能夠幫助企業(yè)規(guī)范各項(xiàng)資金活動(dòng)，協(xié)調(diào)好各部門之間的關(guān)系，使企業(yè)步入成熟化的管理階段，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制，保障現(xiàn)代企業(yè)制度的落實(shí)。

（二）有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)

企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是指引企業(yè)持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力和方向，為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)必須從強(qiáng)化內(nèi)部管理入手，向管理要效益。財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，能夠在充分了解戰(zhàn)略目標(biāo)的前提下，將戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化分解，落實(shí)到每年的預(yù)算管理中，制定分階段的管理目標(biāo)，從而保證總體戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。

（三）有利于強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)預(yù)算管理的對象是企業(yè)各項(xiàng)資金活動(dòng)，通過編制、執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，能夠確保企業(yè)資金活動(dòng)均在既定的財(cái)務(wù)指標(biāo)范圍內(nèi)開展，提高資金利用效率，避免出現(xiàn)資金浪費(fèi)現(xiàn)象。同時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算管理涉及到企業(yè)各個(gè)部門的工作，通過優(yōu)化配置企業(yè)資源，能夠使各部門協(xié)調(diào)運(yùn)作，形成企業(yè)發(fā)展合力。

（四）有利于激勵(lì)員工提高工作效率

財(cái)務(wù)預(yù)算管理將經(jīng)濟(jì)責(zé)任落實(shí)到各個(gè)職能部門，并定期對各部門財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，促使預(yù)算目標(biāo)與各部門、各崗位人員的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，能夠提高企業(yè)全員對預(yù)算管理的重視程度，激勵(lì)員工不斷提高工作績效，統(tǒng)一個(gè)人發(fā)展目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展總目標(biāo)，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系的構(gòu)建與實(shí)施方法

（一）合理設(shè)置財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

通過對各機(jī)構(gòu)職責(zé)的明確，能夠?yàn)槠髽I(yè)財(cái)物預(yù)算的順利實(shí)施和有效控制提供保障，當(dāng)遇到問題時(shí)，可在協(xié)商的基礎(chǔ)上進(jìn)行解決，由此可確保企業(yè)的整體預(yù)算目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。鑒于此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理設(shè)置。首先，應(yīng)設(shè)立預(yù)算決策機(jī)構(gòu)。企業(yè)可成立預(yù)算管委會(huì)，并將之作為預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)中的主要成員可以由企業(yè)高層管理者和各個(gè)職能部門的負(fù)責(zé)人組成。預(yù)算管委會(huì)可定期組織召開相關(guān)會(huì)議，依據(jù)企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營狀況的變化，對預(yù)算執(zhí)行中存在的問題進(jìn)行協(xié)商解決。其次，應(yīng)設(shè)立預(yù)算組織機(jī)構(gòu)。該機(jī)構(gòu)是預(yù)算管委會(huì)的日常工作機(jī)構(gòu)，其直接受預(yù)算管委會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，該機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)以下幾個(gè)方面的工作：預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整及考核等。再次，應(yīng)設(shè)立預(yù)算執(zhí)行單位，其主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，并在授權(quán)允許的范圍內(nèi)對企業(yè)的資源進(jìn)行合理使用，它是預(yù)算管理不可或缺的重要組成部分之一，能夠?qū)㈩A(yù)算從計(jì)劃變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)。

（二）采用科學(xué)的預(yù)算編制方法

企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的編制時(shí)，編制方法的選擇至關(guān)重要，其直接關(guān)系到預(yù)算的合理性。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)自身的經(jīng)營特點(diǎn)，并充分考慮各種影響因素，選取最適宜的預(yù)算編制方法。建議企業(yè)可以選用固定預(yù)算與彈性預(yù)算相結(jié)合、增量預(yù)算與零基預(yù)算相結(jié)合、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合等方法，對預(yù)算進(jìn)行科學(xué)合理地編制。當(dāng)編制方法選好之后，各部門應(yīng)對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行確定，據(jù)此對費(fèi)用進(jìn)行計(jì)算，并將編制好的預(yù)算呈交給預(yù)算管委會(huì)審議，以此作為年終考核的主要依據(jù)。

（三）定期開展財(cái)務(wù)預(yù)算分析

企業(yè)可以在每年的年初，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際，對當(dāng)年的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行制定，并通過定期與不定期相結(jié)合的方式組織開展相關(guān)會(huì)議，在會(huì)議上就預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、考核等進(jìn)行討論，并將通過的議案以文件的形式下發(fā)給各個(gè)部門予以執(zhí)行。同時(shí)，可在每個(gè)月的月初，組織各部門開展預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，重點(diǎn)對預(yù)算執(zhí)行中遇到的問題進(jìn)行分析，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對成本、費(fèi)用、現(xiàn)金等與財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行對比，并將其中的問題逐一列出，隨后由預(yù)算管委會(huì)依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際，對預(yù)算完成情況進(jìn)行分析，找出預(yù)算完成度偏低的項(xiàng)目，并責(zé)令負(fù)責(zé)人進(jìn)行改進(jìn)，以確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整控制

當(dāng)編制好的預(yù)算在執(zhí)行時(shí)受到一些因素的影響，如政策環(huán)境變化等，此時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門應(yīng)按照實(shí)際情況對已經(jīng)編制好的預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)?shù)卣{(diào)整，從而確保預(yù)算的合理性，為具體的執(zhí)行提供新的指導(dǎo)依據(jù)。在對財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下幾點(diǎn)原則：首先，應(yīng)確保調(diào)整后的預(yù)算滿足企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略需要，并且要與實(shí)際的經(jīng)營狀況相符；其次，應(yīng)當(dāng)將預(yù)算調(diào)整的重點(diǎn)放在執(zhí)行中出現(xiàn)的關(guān)鍵性問題上，從而使調(diào)整后的預(yù)算有利于執(zhí)行；再次，必須保證預(yù)算的調(diào)整方案科學(xué)合理、切實(shí)可行。在實(shí)際調(diào)整中，應(yīng)由預(yù)算執(zhí)行單位向預(yù)算管委會(huì)提交書面申請，就調(diào)整的原因及調(diào)整后的指標(biāo)變化等內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)說明，預(yù)算管委會(huì)組織會(huì)議進(jìn)行討論后，將結(jié)果上報(bào)董事會(huì)進(jìn)行審批，獲批后方可實(shí)施。

（五）建立預(yù)算考核激勵(lì)機(jī)制

為確保企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的有序進(jìn)行，應(yīng)建立健全預(yù)算考核激勵(lì)機(jī)制，借此來調(diào)動(dòng)各部門及員工執(zhí)行預(yù)算管理的積極性，從而為預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障。預(yù)算考核應(yīng)當(dāng)將預(yù)算編制指標(biāo)與執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較，從中找出預(yù)算執(zhí)行的偏差及導(dǎo)致偏差的原因，據(jù)此采取合理可行的措施加以應(yīng)對和解決。同時(shí)，可將預(yù)算完成情況與員工的獎(jiǎng)懲相掛鉤，做到優(yōu)獎(jiǎng)劣罰，促使員工積極完成預(yù)算，保證財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、結(jié)論

總而言之，財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)管理中占據(jù)著重要地位，不僅能夠確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序開展，而且還能夠優(yōu)化資源，提高資金使用效益。為此，企業(yè)要從預(yù)算機(jī)構(gòu)設(shè)置、預(yù)算編制、預(yù)算分析、預(yù)算調(diào)整以及預(yù)算考核等層面入手，構(gòu)建起完善的預(yù)算管理體系，不斷提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平。

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作者簡介：曾?。?984-），女，漢族，四川內(nèi)江人，本科學(xué)歷，任職于云南中程高鐵服務(wù)投資有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)經(jīng)理，職稱：中級會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理。endprint