商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范分析

【摘要】隨著近年銀行不良貸款率的上升及金融事件頻發(fā)而出現(xiàn)的金融風(fēng)險(xiǎn)問題。文章從銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)角度分析，提出了一些銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施。近幾年從上市銀行披露的年度業(yè)績(jī)報(bào)告來看，2013年～2016年期間，五大行累計(jì)處置不良貸款超過16500億元，不良貸款率上升，貸款回收率下降，金融事件頻發(fā)，出現(xiàn)很多金融風(fēng)險(xiǎn)。也正因如此，防范和控制中國(guó)金融體系的風(fēng)險(xiǎn)這幾年一直是政府所關(guān)注的焦點(diǎn)，而影響商業(yè)銀行發(fā)展的金融風(fēng)險(xiǎn)中，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為最主要風(fēng)險(xiǎn)。所謂商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就是銀行機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)管理過程中，由于會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤或會(huì)計(jì)信息提供失誤而導(dǎo)致的決策失誤，以及因?yàn)橹骺陀^條件惡化或其他情況，使銀行機(jī)構(gòu)的資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 風(fēng)險(xiǎn) 防范

目前我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

一是制度風(fēng)險(xiǎn)，主要是指商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)跟不上銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的步伐，相應(yīng)的會(huì)計(jì)管理制度和操作規(guī)范出現(xiàn)空白點(diǎn)。

二是人員風(fēng)險(xiǎn)，主要指人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)較為薄弱，對(duì)制度不夠熟悉，會(huì)計(jì)人員缺乏職業(yè)道德，缺乏正確的人生觀和價(jià)值觀。

三是支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，主要包括結(jié)算賬戶風(fēng)險(xiǎn)和票據(jù)及結(jié)算憑證審核風(fēng)險(xiǎn)。

四是內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)，主要包括會(huì)計(jì)信息失真風(fēng)險(xiǎn)、授權(quán)人員管理風(fēng)險(xiǎn)、重要空白憑證管理風(fēng)險(xiǎn)。

五是檢查監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)，主要是指商業(yè)銀行的檢查監(jiān)督機(jī)制不完善，會(huì)計(jì)檢查流于形式，只做表面工作。

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因

金融系統(tǒng)案件頻繁發(fā)生，其中大案、要案不斷，大多與執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不嚴(yán)、會(huì)計(jì)監(jiān)督乏力等有著密切關(guān)系。目前我國(guó)銀行業(yè)是沿襲股份制改革后的經(jīng)驗(yàn)制度，與當(dāng)下社會(huì)百花齊放的金融現(xiàn)狀有些不相適應(yīng)，制度上沒有更新完善，人員沒有及時(shí)培訓(xùn)并進(jìn)行考核，支付結(jié)算制度上，存在一些漏洞，內(nèi)部管理過于形式化而沒有進(jìn)行具體情況分析，對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的監(jiān)督和檢查，存在滯后性；所以，目前我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中存在著各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)。具體原因?yàn)椋?/p>

（一）制度風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)人員未能嚴(yán)格地執(zhí)行規(guī)章制度，一些人員少的網(wǎng)點(diǎn)授權(quán)業(yè)務(wù)沒有嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，未能及時(shí)地核對(duì)會(huì)計(jì)賬目，對(duì)一些非系統(tǒng)要求日結(jié)的業(yè)務(wù)也不能做到一天一結(jié)賬；加之現(xiàn)在銀行業(yè)務(wù)多元化發(fā)展，除了最原始的存貸款業(yè)務(wù)還有一系列中間業(yè)務(wù)，一些業(yè)務(wù)的產(chǎn)生時(shí)間并不長(zhǎng)，缺乏先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，一些內(nèi)控和管理的相關(guān)制度的建設(shè)還沒有完善。

（二）人員風(fēng)險(xiǎn)

首先，目前我國(guó)商業(yè)銀行大多數(shù)員工來自校園招聘，這部分員工畢業(yè)后只進(jìn)行簡(jiǎn)單的培訓(xùn)就上崗工作，少則兩星期，多則三個(gè)月的培訓(xùn)后，就分配到各網(wǎng)點(diǎn)從事柜面工作或營(yíng)銷工作，這些員工對(duì)銀行的業(yè)務(wù)流程不熟悉，而且對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)了解不全面，對(duì)制度的了解愈加少，對(duì)政策、制度不能很徹底地貫徹。而且我國(guó)商業(yè)銀行之間競(jìng)爭(zhēng)激烈，銀行的會(huì)計(jì)人員的工作量比較大，幾乎每個(gè)人都面臨著拉存款及營(yíng)銷的任務(wù)，任務(wù)完成的效果和工資掛鉤。背負(fù)著嚴(yán)峻的負(fù)擔(dān)使得他們的工作熱情大大減退，業(yè)務(wù)操作效率降低，對(duì)制度的學(xué)習(xí)擱置。其次，從事銀行工作需要很高的職業(yè)道德，因?yàn)檎莆罩y行的商業(yè)機(jī)密，以及客戶的資料等等，可是近幾年發(fā)生的一些事件看，銀行工作人員會(huì)因?yàn)榻?jīng)濟(jì)利益出賣客戶信息，會(huì)收取客戶賄賂，而修改客戶真實(shí)資料為客戶辦理貸款業(yè)務(wù)，這些都是由于客戶價(jià)值觀上的動(dòng)搖而給銀行帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

一些業(yè)務(wù)人員為了爭(zhēng)取客戶，完成存款任務(wù)而放松了對(duì)客戶開戶條件的審查，盲目地拉存款，未能嚴(yán)格地按照規(guī)章制度為客戶開設(shè)賬戶，為商業(yè)銀行帶來潛在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，現(xiàn)在的犯罪分子的詐騙技術(shù)變得很高超，他們利用先進(jìn)的技術(shù)手段，通過編造、偽造票據(jù)上的印鑒、號(hào)碼、金額等票面要素來進(jìn)行欺詐。如果會(huì)計(jì)人員對(duì)真假票據(jù)和結(jié)算憑證不能進(jìn)行有效的辨別，或者對(duì)憑證要素審查不嚴(yán)，就極容易形成風(fēng)險(xiǎn)，給銀行帶來損失。

（四）內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)

第一，從報(bào)表中不能分析會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，目前我國(guó)大多數(shù)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的設(shè)置較為粗糙，沒有詳細(xì)地披露與銀行風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，導(dǎo)致不能及時(shí)防范控制風(fēng)險(xiǎn)。第二，授權(quán)人員管理制度不完善，目前我國(guó)商業(yè)銀行都實(shí)行業(yè)務(wù)授權(quán)制度，涉及風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)都需要兩個(gè)甚至兩個(gè)以上銀行人員進(jìn)行授權(quán)，但在實(shí)際業(yè)務(wù)過程當(dāng)中對(duì)授權(quán)人員沒有相應(yīng)的管理機(jī)制，導(dǎo)致授權(quán)人員在授權(quán)時(shí)不夠謹(jǐn)慎，甚至不看業(yè)務(wù)盲目授權(quán)，導(dǎo)致很多風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

（五）檢查監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)銀監(jiān)會(huì)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的有關(guān)要求，各商業(yè)銀行都建立起了會(huì)計(jì)事后監(jiān)督部門，各分行設(shè)立稽核部門，各網(wǎng)點(diǎn)則由會(huì)計(jì)主管監(jiān)督檢查該支行的業(yè)務(wù)。但是由于監(jiān)督手段落后等問題的存在，使得會(huì)計(jì)事后監(jiān)督部門的監(jiān)督不具有時(shí)效性，通常都是事后甚至很長(zhǎng)一段時(shí)間才進(jìn)行監(jiān)督檢查，沒有起到應(yīng)有的作用。而各支行的會(huì)計(jì)主管，由于工作量較大，導(dǎo)致對(duì)業(yè)務(wù)的檢查不夠徹底，有時(shí)僅停留于對(duì)現(xiàn)金、重空、憑證、業(yè)務(wù)辦理流程的核對(duì)與檢查，很少涉及到業(yè)務(wù)操作規(guī)程和一些重要的崗位及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的檢查。

三、防范措施

針對(duì)目前我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及產(chǎn)生原因，可從如下幾個(gè)方面進(jìn)行防范：

（一）加強(qiáng)規(guī)章制度建設(shè)并強(qiáng)化執(zhí)行力度

近年來，隨著商業(yè)銀行的發(fā)展，其業(yè)務(wù)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，種類不斷增多，原有的一些規(guī)章制度已不能適應(yīng)當(dāng)前的業(yè)務(wù)。因此，各商業(yè)銀行應(yīng)該加強(qiáng)會(huì)計(jì)規(guī)章制度的建設(shè)，一旦有新業(yè)務(wù)的出現(xiàn)，就及時(shí)制定相應(yīng)的規(guī)章制度，使其更有針對(duì)性和可操作性。在完善制度建設(shè)的同時(shí)還要加大制度的執(zhí)行力度，設(shè)立獎(jiǎng)懲制度并嚴(yán)格執(zhí)行，杜絕不良的操作習(xí)慣，使各項(xiàng)操作都嚴(yán)格按照規(guī)章制度進(jìn)行。

（二）實(shí)行委派監(jiān)督制

現(xiàn)在我國(guó)商業(yè)銀行大都實(shí)行委派會(huì)計(jì)主管制度，但是同時(shí)應(yīng)該由總行派出會(huì)計(jì)監(jiān)督員對(duì)各支行會(huì)計(jì)主管進(jìn)行監(jiān)督，督查員在人事上隸屬關(guān)系歸總行會(huì)計(jì)部門管理，并由總行負(fù)責(zé)對(duì)派出人員進(jìn)行考核，其他會(huì)計(jì)人員由各支行管理，接受各支行的監(jiān)督考核。通過實(shí)行委派制，能加強(qiáng)對(duì)各支行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的管理，完善會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。endprint

各商業(yè)銀行應(yīng)制定委派會(huì)計(jì)監(jiān)督員的任職條件和選拔方式，以保證派出人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作質(zhì)量達(dá)到要求。還應(yīng)對(duì)委派人員的職責(zé)和權(quán)力做出明確的規(guī)定。為了確保委派監(jiān)督制度的順利執(zhí)行，商業(yè)銀行在加強(qiáng)委派會(huì)計(jì)督察員的管理方面可以制定一些管理制度。例如：對(duì)委派會(huì)計(jì)督查員實(shí)行定期的輪換制度，建立科學(xué)的考核制度，建立委派會(huì)計(jì)督查員工作匯報(bào)交流制度等等。

（三）以人為本，加強(qiáng)商業(yè)銀行的隊(duì)伍建設(shè)

第一，各商業(yè)銀行應(yīng)重視會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及職業(yè)道德，在新員工入行時(shí)應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，熟悉銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)以及銀行各項(xiàng)規(guī)章制度，可采用考試結(jié)業(yè)的方法對(duì)新員工進(jìn)行考核。其次應(yīng)加強(qiáng)員工的道德教育，力求從源頭上防范風(fēng)險(xiǎn)。在銀行內(nèi)開展各項(xiàng)思想政治教育和職業(yè)道德教育的工作，讓員工樹立正確的價(jià)值觀，努力抓好精神文明建設(shè)，培養(yǎng)員工的社會(huì)責(zé)任心。

第二，銀行應(yīng)采用多種方式來加強(qiáng)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。組織員工定期去學(xué)習(xí)進(jìn)修，學(xué)習(xí)新知識(shí)、新準(zhǔn)則等，提高會(huì)計(jì)人員的操作技能和理論知識(shí)，同時(shí)可開展相關(guān)職業(yè)技能競(jìng)賽等。

第三，從我國(guó)商業(yè)銀行員工目前薪酬待遇看，員工滿意度不高，會(huì)直接導(dǎo)致工作積極性降低，所以我國(guó)商業(yè)銀行可以適當(dāng)提高員工的薪酬待遇，關(guān)注員工滿意度，關(guān)愛員工及家人提升銀行凝聚力。比如現(xiàn)在我國(guó)部分商業(yè)銀行會(huì)登記每位員工的生日，并在員工生日當(dāng)天，總行為其送上鮮花、生日蛋糕和祝福，能大大體現(xiàn)對(duì)員工的人文關(guān)懷。這些措施能激發(fā)員工的工作熱情，提高工作效率。

第四，建立相互制衡和制約的崗位責(zé)任制，合理設(shè)置崗位，明確職責(zé)分工，杜絕越權(quán)處理業(yè)務(wù)，防止一人多崗等現(xiàn)象的發(fā)生。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)的防范

第一，建立會(huì)計(jì)信息真實(shí)性責(zé)任制，各支行行長(zhǎng)親自負(fù)責(zé)報(bào)表中利潤(rùn)、存款、信貸等重要的會(huì)計(jì)科目的真實(shí)性，同時(shí)委派會(huì)計(jì)督查員同支行行長(zhǎng)負(fù)同等責(zé)任，通過建立責(zé)任制，規(guī)范考核，嚴(yán)格獎(jiǎng)懲來保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

第二，完善授權(quán)人員管理制度，實(shí)行業(yè)務(wù)授權(quán)制度的過程中，明確授權(quán)人員和操作人員的責(zé)任，對(duì)每一項(xiàng)授權(quán)業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格審核，授權(quán)崗位要進(jìn)行及時(shí)輪換，同時(shí)對(duì)授權(quán)人員進(jìn)行必要的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

（五）加強(qiáng)檢查監(jiān)督工作

我國(guó)商業(yè)銀行可建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，在總行設(shè)立會(huì)計(jì)事后監(jiān)督中心，統(tǒng)一監(jiān)管各支行業(yè)務(wù)的操作執(zhí)行情況；在各支行設(shè)立了稽核部門，監(jiān)督檢查本支行的業(yè)務(wù)。實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事前防范、事中控制、事后監(jiān)督的動(dòng)態(tài)管理體系。

四、總結(jié)

商業(yè)銀行是隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生的，所以我國(guó)商業(yè)銀行要想逐漸發(fā)展壯大，必須與多元化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，各商業(yè)銀行應(yīng)把加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范作為工作的重點(diǎn)，從制度、管理、監(jiān)督等各方面對(duì)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范控制，以保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常有序的進(jìn)行。針對(duì)目前我國(guó)商業(yè)銀行存在的一些會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，找尋其原因，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因制定相應(yīng)的對(duì)策，建立科學(xué)、高效的銀行管理系統(tǒng)。

作者簡(jiǎn)介：唐紅英（1967-），女，漢族，大專，經(jīng)濟(jì)師，主要從事單位出納員工作。endprint