對(duì)完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度問題的探討

張超+邢美航

摘 要：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方面的問題主要是如何完善，本文就完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度建設(shè)和單位現(xiàn)代化管理手段建設(shè)等方面進(jìn)行了分析探討，提出了自己的觀點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：完善；行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制制度；問題；探討

DOI：10.16640/j.cnki.37-1222/t.2017.17.237

1 進(jìn)一步完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)是單位內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和有效執(zhí)行的基礎(chǔ)，影響行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行的環(huán)境因素很多，下面就分幾個(gè)方面進(jìn)行分析論述。

1.1 樹立正確的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制觀念

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是提高單位工作效率，保護(hù)單位資產(chǎn)安全和提高財(cái)政資金使用效率的重要制度，一個(gè)單位的領(lǐng)導(dǎo)首先必須提高對(duì)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)與執(zhí)行的認(rèn)識(shí)，樹立正確的內(nèi)部控制觀念，帶頭組織好單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)，按照單位內(nèi)部控制的要求構(gòu)建科學(xué)可行的、規(guī)范的內(nèi)部控制制度，完善單位內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)干部的管理責(zé)任制，將行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度落實(shí)到位。各個(gè)部門的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該按分工及管理流程的要求帶頭嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，使行政事業(yè)單位的管理工作更加規(guī)范，管理效率得到提升。

1.2 建立科學(xué)的行政事業(yè)單位組織機(jī)構(gòu)

根據(jù)行政事業(yè)單位的需要和管理流程建立單位的內(nèi)部管理組織機(jī)構(gòu)，對(duì)每一個(gè)機(jī)構(gòu)應(yīng)明確職責(zé)和權(quán)限、確定工作任務(wù)、職能要明晰，形成相互制約的工作機(jī)制，建立和完善部門的管理操作流程。對(duì)各部門實(shí)行定員、定編，實(shí)行科學(xué)合理的人事制度。明確各部門的職責(zé)和崗位的工作內(nèi)容并詳細(xì)地編制工作任務(wù)書。明確各部門、崗位應(yīng)該具備的相關(guān)知識(shí)和能力，培養(yǎng)優(yōu)秀的職工隊(duì)伍，使行政事業(yè)單位的干部和職工的職業(yè)道德和能力水平都能滿足行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的管理要求。

1.3 進(jìn)一步完善行政事業(yè)單位考核制度

行政事業(yè)單位考核制度的建立和完善是保證單位內(nèi)部控制制度長(zhǎng)期貫徹執(zhí)行的基礎(chǔ)，完善有效的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制激勵(lì)和約束制度，并將各部門內(nèi)部控制制度的執(zhí)行優(yōu)劣與各部門干部職工的工作業(yè)績(jī)考評(píng)相結(jié)合，將單位的內(nèi)部監(jiān)督管理與干部職工的工作業(yè)績(jī)聯(lián)系起來。這樣就能夠做到獎(jiǎng)罰分明，促使內(nèi)部控制制度長(zhǎng)期有效地實(shí)施。

2 加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)

加強(qiáng)和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)，是執(zhí)行單位內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的要點(diǎn)有以下幾個(gè)方面。

2.1 不相容職務(wù)分離控制制度的建設(shè)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行關(guān)鍵是明確各部門的職責(zé)和權(quán)限，應(yīng)做好內(nèi)部牽制，明確不相容職務(wù)應(yīng)進(jìn)行分離。主要內(nèi)容有：明確授權(quán)審批與單位業(yè)務(wù)辦理部門、業(yè)務(wù)辦理與會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核監(jiān)督等工作崗位的相關(guān)職位是不相容的，要進(jìn)一步明確各部門、崗位的職責(zé)權(quán)限，形成各部門、各工作崗位之間相互制約、相互監(jiān)督，形成有效的制衡和監(jiān)督制度。

2.2 建立完善行政事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)管理制度

行政事業(yè)單位制定內(nèi)部控制制度的目的之一是保護(hù)單位的財(cái)產(chǎn)安全，對(duì)各部門實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)審批控制制度，重大事項(xiàng)有集體決策制度是保證單位財(cái)產(chǎn)安全的重要手段。行政事業(yè)單位要根據(jù)本單位的具體情況建立健全授權(quán)審批控制體系，對(duì)一般工作過程中常規(guī)業(yè)務(wù)確定常規(guī)授權(quán)的權(quán)限內(nèi)容。嚴(yán)格控制特別業(yè)務(wù)授權(quán)，要規(guī)范特別業(yè)務(wù)授權(quán)的范圍、權(quán)限程序和責(zé)任，使各部門各環(huán)節(jié)工作責(zé)任明確，使經(jīng)辦人在自己授權(quán)范圍內(nèi)完成本職工作，確定關(guān)鍵的控制點(diǎn)，使各部門都在授權(quán)范圍內(nèi)開展工作。行政事業(yè)單位制定與內(nèi)部控制制度相適應(yīng)的財(cái)產(chǎn)管理制度，建立和完善實(shí)物財(cái)產(chǎn)采購(gòu)、保管、領(lǐng)用等全過程的崗位管理責(zé)任制度，對(duì)財(cái)產(chǎn)要完善監(jiān)督?jīng)Q策制度，明確監(jiān)督的具體時(shí)間和范圍，對(duì)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題要明確責(zé)任，并按照預(yù)案方法及時(shí)處理，保證單位財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。

2.3 完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算方面的控制制度建設(shè)

行政事業(yè)單位的預(yù)算管理和單位的內(nèi)部控制制度應(yīng)密切結(jié)合在一起，在編制單位預(yù)算時(shí)按照財(cái)政部門的要求將總預(yù)算指標(biāo)分解落實(shí)到單位內(nèi)部的各職能部門、職能處室，按照內(nèi)部控制制度的要求落實(shí)各部門的預(yù)算指標(biāo)，上報(bào)形成單位的初步預(yù)算，進(jìn)行單位內(nèi)部的綜合平衡，確定單位的預(yù)算指標(biāo)，并再次下達(dá)到各部門，嚴(yán)格執(zhí)行并與年度考核指標(biāo)結(jié)合起來，保證單位預(yù)算的完成。

3 完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度建設(shè)

要想使行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度得到長(zhǎng)期有效地貫徹執(zhí)行，必須加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，單位內(nèi)部審計(jì)部門是單位內(nèi)部控制制度監(jiān)督的主管部門，主要應(yīng)做好以下兩個(gè)方面的工作。

3.1 完善行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)建設(shè)

進(jìn)一步完善行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，按要求招聘政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)人員，平時(shí)要加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和職業(yè)道德素養(yǎng)的學(xué)習(xí)，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。單位領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部審計(jì)工作，落實(shí)好主要領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任制，提高單位內(nèi)部審計(jì)部門的層次，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作時(shí)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

3.2 強(qiáng)化政府主管部門的監(jiān)督力度

政府財(cái)政部門是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的政府主管部門，對(duì)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行等情況進(jìn)行監(jiān)督，要充分發(fā)揮政府財(cái)政部門的指導(dǎo)、監(jiān)督作用，把事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作搞好。在具體的實(shí)施過程中應(yīng)該從財(cái)政預(yù)算的編制、預(yù)算的分解和預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的考核等方面建立健全監(jiān)督體系，政府財(cái)政部門應(yīng)對(duì)所管轄的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的事前、事中和事后全過程進(jìn)行有效監(jiān)督。

4 完善現(xiàn)代化管理手段建設(shè)

行政事業(yè)單位在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中應(yīng)該與單位計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)結(jié)合起來，建立單位信息管理系統(tǒng)與內(nèi)部控制系統(tǒng)的融合機(jī)制，各行政事業(yè)單位結(jié)合本單位的具體情況，進(jìn)一步加強(qiáng)計(jì)算機(jī)信息管理技術(shù)的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)單位會(huì)計(jì)電算化、信息管理化與單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的聯(lián)通，形成單位內(nèi)部控制制度事前、事中、事后全過程的實(shí)時(shí)掌控，內(nèi)部審計(jì)部門隨時(shí)了解本單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，以保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度管理工作的快速、有效的運(yùn)行，防范各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，對(duì)行政事業(yè)單位管理效率的提高具有重大作用。

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