淺析企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理與改進(jìn)

梁勇富

【摘 要】營(yíng)運(yùn)資金是維持企業(yè)流動(dòng)性的重要資金，是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資本主要表現(xiàn)形式。從會(huì)計(jì)的角度而言，營(yíng)運(yùn)資金涉及流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的所有科目，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理起著非常關(guān)鍵的支撐作用。對(duì)于企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理而言，應(yīng)減少流動(dòng)資產(chǎn)的資金占用，增加流動(dòng)負(fù)債的資金來(lái)源，并不斷優(yōu)化營(yíng)運(yùn)資金的占用成本，從而使得營(yíng)運(yùn)資金管理的效率不斷提升，目的在于提高營(yíng)運(yùn)資金管理的質(zhì)量效果。本文首先分析了企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金在會(huì)計(jì)報(bào)表中的表現(xiàn)及其主要影響因素，進(jìn)而分析了當(dāng)前企業(yè)在營(yíng)運(yùn)資金管理中存在的問(wèn)題，以此為基礎(chǔ)，提出了企業(yè)加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理的主要措施。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；營(yíng)運(yùn)資金；管理；改進(jìn)

伴隨企業(yè)管理水平與能力的不斷提升，企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理的要求越來(lái)越高，特別是在營(yíng)運(yùn)資金管理方面，財(cái)務(wù)管理理論中對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理逐步形成概念框架，并快速發(fā)展，成為財(cái)務(wù)管理中三大重要板塊之一。營(yíng)運(yùn)資金涉及企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的所有資金流動(dòng)與占用，影響著企業(yè)的現(xiàn)金流量水平，涉及企業(yè)從經(jīng)營(yíng)之初到經(jīng)營(yíng)完成的全周期管理。營(yíng)運(yùn)資金管理質(zhì)量的提升，將對(duì)企業(yè)的資金管理與占用起到非常重要的作用，很大程度上可以增加企業(yè)的流動(dòng)資金管理效益提升，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)效益的提升。企業(yè)應(yīng)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理有正確的認(rèn)識(shí)，并對(duì)存在的問(wèn)題準(zhǔn)確識(shí)別，以采取有效措施，不斷提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量與效率。

一、企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金在會(huì)計(jì)報(bào)表中的表現(xiàn)與影響因素

1.流動(dòng)資產(chǎn)的表現(xiàn)

營(yíng)運(yùn)資金在流動(dòng)資產(chǎn)中表現(xiàn)為存貨、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等會(huì)計(jì)科目，這些會(huì)計(jì)科目所對(duì)應(yīng)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理事項(xiàng)均為營(yíng)運(yùn)資金的占用，需要企業(yè)通過(guò)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，使流動(dòng)資產(chǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金。如原材料是企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中采購(gòu)的物品，占用了企業(yè)的資金，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，材料轉(zhuǎn)變?yōu)楫a(chǎn)成品，通過(guò)市場(chǎng)銷(xiāo)售，產(chǎn)成品轉(zhuǎn)變?yōu)閼?yīng)收賬款，企業(yè)在回收應(yīng)收賬款后，實(shí)現(xiàn)資金的變現(xiàn)，同時(shí)產(chǎn)生了價(jià)值增值。對(duì)于流動(dòng)資產(chǎn)管理而言，企業(yè)應(yīng)加快其周轉(zhuǎn)速度，以加快企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)和增值的效率，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)快速獲利和資本積累。

2.流動(dòng)負(fù)債的表現(xiàn)

營(yíng)運(yùn)資金在流動(dòng)負(fù)債中表現(xiàn)為應(yīng)付賬款、短期貸款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款等會(huì)計(jì)科目，這些會(huì)計(jì)科目反應(yīng)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是企業(yè)對(duì)外部資金的占用，對(duì)企業(yè)流動(dòng)性產(chǎn)生支持作用。如企業(yè)在采購(gòu)材料過(guò)程中，賒購(gòu)將產(chǎn)生應(yīng)付賬款，應(yīng)付賬款支付的周期越長(zhǎng)，企業(yè)流動(dòng)資金壓力越小。又如短期貸款是從金融機(jī)構(gòu)取得的貸款，亦是對(duì)外部資金的占用，是對(duì)企業(yè)現(xiàn)金的流動(dòng)性支持，但貸款需要支付利息，即企業(yè)應(yīng)該為占用外部資金支付對(duì)價(jià)。

3.營(yíng)運(yùn)資金管理的影響因素

在企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理中，對(duì)于流動(dòng)資產(chǎn)部分，企業(yè)應(yīng)盡量減少流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)現(xiàn)金的占用，縮短周轉(zhuǎn)期；而對(duì)于流動(dòng)負(fù)債部分，企業(yè)應(yīng)盡量增加對(duì)外部資金的占用，特別是對(duì)于無(wú)息的資金占用，應(yīng)適度擴(kuò)大規(guī)模，以增強(qiáng)企業(yè)資金流動(dòng)性。實(shí)現(xiàn)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理該等目標(biāo)，需要企業(yè)不斷加強(qiáng)自身核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)建設(shè)，增強(qiáng)企業(yè)在產(chǎn)業(yè)上下游鏈條中的話語(yǔ)權(quán)，能夠占據(jù)主導(dǎo)地位，減少企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金占用，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)收益實(shí)現(xiàn)。因此，企業(yè)在產(chǎn)業(yè)鏈條中的優(yōu)勢(shì)地位及其形成是營(yíng)運(yùn)資金管理提升的重要影響因素。

二、企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理存在的主要問(wèn)題

1.營(yíng)運(yùn)資金管理認(rèn)識(shí)水平仍需提升

營(yíng)運(yùn)資金管理涉及企業(yè)日常管理的方方面面，需要企業(yè)不斷細(xì)化與加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金內(nèi)容，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際建立相關(guān)制度，這其中需要企業(yè)不斷提升對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理的認(rèn)識(shí)。在企業(yè)的實(shí)踐操作中，有的企業(yè)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理沒(méi)有概念，認(rèn)為營(yíng)運(yùn)資金管理對(duì)企業(yè)的影響較小，沒(méi)有將財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)科目與其所反應(yīng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)聯(lián)系到一起，使得營(yíng)運(yùn)資金發(fā)揮的效能大大減弱。也有的企業(yè)雖然對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理有較高的重視程度，但在人員素質(zhì)方面相對(duì)較低，難以將營(yíng)運(yùn)資金管理形成較為完整的管理體系，歸根到底，還是認(rèn)識(shí)不到位。

2.營(yíng)運(yùn)資金管理體系建設(shè)仍需完善

營(yíng)運(yùn)資金的管理體系涉及流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的大部分科目，在營(yíng)運(yùn)資金的管理中，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是管理抓手，會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)是營(yíng)運(yùn)資金管理效果的具體體現(xiàn)。營(yíng)運(yùn)資金管理體系需要將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理與資金管理結(jié)合到一起，形成完整的管理體系。但在企業(yè)的實(shí)際管理當(dāng)中，對(duì)于營(yíng)運(yùn)資金的管理體系建設(shè)較為片面，沒(méi)有以營(yíng)運(yùn)資金作為管理主線，使得經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)管理較為粗放，系統(tǒng)化程度較低。

3.營(yíng)運(yùn)資金管理評(píng)價(jià)考核仍需加強(qiáng)

營(yíng)運(yùn)資金管理涉及企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，而企業(yè)受到內(nèi)外部環(huán)境的影響較為復(fù)雜，營(yíng)運(yùn)資金管理的效果需要建立評(píng)價(jià)改進(jìn)機(jī)制，以不斷適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境，達(dá)到預(yù)期效果。在企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理評(píng)價(jià)考核中，有的企業(yè)沒(méi)有建立機(jī)制，對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理制度長(zhǎng)年不變，較為僵化。也有的企業(yè)在營(yíng)運(yùn)資金評(píng)價(jià)中，流于形式，沒(méi)有做到實(shí)事求是，管理效果難以持續(xù)提升。

三、加強(qiáng)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的主要措施

1.持續(xù)提升企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理認(rèn)識(shí)水平

一是企業(yè)應(yīng)提高對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理的重視程度，明確營(yíng)運(yùn)資金管理的主要內(nèi)容，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理的組織形成有效保障。二是企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理有較為完整的認(rèn)識(shí)，將營(yíng)運(yùn)資金管理涉及的主要內(nèi)容進(jìn)行細(xì)分，并能夠提出有效的建議。三是企業(yè)全員應(yīng)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理有與自身工作實(shí)際相符合的認(rèn)識(shí)水準(zhǔn)，能夠協(xié)同提升營(yíng)運(yùn)管理效果。

2.持續(xù)完善企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理體系建設(shè)

一是企業(yè)應(yīng)分別營(yíng)運(yùn)資金涉及的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行細(xì)分，并與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)向融合，將營(yíng)運(yùn)資金管理貫穿到企業(yè)的營(yíng)業(yè)活動(dòng)中去。二是分別材料采購(gòu)管理、材料庫(kù)存管理、生產(chǎn)成本管理、營(yíng)銷(xiāo)管理、應(yīng)收賬款回收管理、信用政策建設(shè)、流動(dòng)資金貸款管理等建立營(yíng)運(yùn)資金管理制度體系。三是對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理制度進(jìn)行企業(yè)全員宣貫，以快速提高制度的執(zhí)行效率。

3.持續(xù)加強(qiáng)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理評(píng)價(jià)考核

一是建立營(yíng)運(yùn)資金考核制度，細(xì)化KPI考核指標(biāo)體系，將營(yíng)運(yùn)資金管理評(píng)價(jià)形成機(jī)制。二是明確考核管理主管部門(mén)，將營(yíng)運(yùn)資金考核管理真正落到實(shí)處，并能夠通過(guò)考核發(fā)展問(wèn)題。三是針對(duì)存在的問(wèn)題，建立改進(jìn)措施，持續(xù)改進(jìn)營(yíng)運(yùn)資金管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益提升。endprint