試析如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)

陽(yáng)瑜

【摘 要】文章主要從行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部管控工作入手，結(jié)合行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部管控所面臨的實(shí)際情況，闡述了如何強(qiáng)化行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理建設(shè)的工作水平，以供參考。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理

內(nèi)部管控是行政事業(yè)單位的一項(xiàng)重要管理活動(dòng)，是一項(xiàng)重要的制度安排，是行政事業(yè)單位治理的基石。建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，并實(shí)施好，是更好地適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制完善以及現(xiàn)代化國(guó)家治理的需要。既能提高單位管理水平，政府公共服務(wù)效率又能更好地規(guī)范財(cái)政資金的合法合規(guī)科學(xué)化使用，加強(qiáng)廉政防控機(jī)制建設(shè)。文章主要這針對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部管控工作進(jìn)行分析，為促進(jìn)我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、內(nèi)部管控工作的概念

內(nèi)部管控主要是指市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，行政事業(yè)單位為了提升工作效率，提高生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力，完善內(nèi)部管理，更好地實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的社會(huì)價(jià)值而采取的一系列內(nèi)部管理手段。行政事業(yè)單位內(nèi)控對(duì)象包括所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)，本文主要指單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

二、我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部管控的現(xiàn)狀

1.內(nèi)部制度不完善

近年來(lái)，我國(guó)的行政事業(yè)單位內(nèi)部管控工作一直存在監(jiān)管制度不完善的問(wèn)題。形成原因包含兩方面，一方面是我國(guó)的相關(guān)法律法規(guī)對(duì)行政事業(yè)單位的影響?；谖覈?guó)國(guó)情出發(fā)，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理制度在建設(shè)過(guò)程中，主要針對(duì)市場(chǎng)環(huán)境中的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)所制定的，對(duì)行政事業(yè)單位的相關(guān)管理內(nèi)容較少；另一方面是我國(guó)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作主要影響國(guó)家財(cái)政部門(mén)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)，所以行政事業(yè)單位對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部管控工作的內(nèi)容較為簡(jiǎn)單，財(cái)政部門(mén)只進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)于行政事業(yè)單位的內(nèi)部工作缺少監(jiān)管，更無(wú)法實(shí)行內(nèi)部管控。

2.缺乏內(nèi)控意識(shí)

行政事業(yè)單位在運(yùn)行管理過(guò)程中缺乏內(nèi)部控制基礎(chǔ)，并且在行政事業(yè)單位的日常財(cái)務(wù)管控力過(guò)程中缺乏內(nèi)部管控意識(shí)，所以目前我國(guó)的行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部管控工作難以實(shí)行。內(nèi)部管理用作與行政事業(yè)單位的所有人員均有關(guān)系，應(yīng)該集中所有人的力量進(jìn)行行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管工作，增強(qiáng)行政事業(yè)單位中各部門(mén)之間的溝通和協(xié)調(diào)，加強(qiáng)部門(mén)間的配合。目前，我國(guó)部分行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)缺乏內(nèi)部管控意識(shí)，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部管控工作缺乏科學(xué)認(rèn)識(shí)，所以在財(cái)務(wù)內(nèi)部管控過(guò)程中存在領(lǐng)導(dǎo)無(wú)法以身作則，上行下效的現(xiàn)象屢屢發(fā)生，造成了行政事業(yè)單位的內(nèi)部管控管理工作流于形式。

3.缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部管控工作的主要目的是風(fēng)險(xiǎn)管控。行政事業(yè)單位所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都會(huì)形成風(fēng)險(xiǎn)，如果無(wú)法實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，會(huì)給財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)極大的風(fēng)險(xiǎn)性。目前，部分行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理及工作人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控內(nèi)容缺乏認(rèn)識(shí)和了解，無(wú)法良好地掌握風(fēng)險(xiǎn)管控尺度。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部管控制度建設(shè)

行政事業(yè)單位應(yīng)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，提高自身“免疫”，保障資金安全。

1.建立和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作機(jī)制

（1）內(nèi)部控制的核心在于制衡，所以制衡機(jī)制的設(shè)置是建立內(nèi)部控制體系的核心內(nèi)容。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置議事決策機(jī)制、崗位責(zé)任制、關(guān)鍵崗位輪崗機(jī)制等制衡機(jī)制，并確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離。

（2）建立健全的財(cái)會(huì)部門(mén)。行政事業(yè)單位要重視財(cái)務(wù)工作，嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)來(lái)設(shè)置會(huì)計(jì)部門(mén)，配足人員。要從選聘階段就開(kāi)始把關(guān)，確保選拔任用的人員具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。后續(xù)則加強(qiáng)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育。要注重和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理，按照法定要求編制和提供財(cái)務(wù)信息，確保能都為單位提供真實(shí)、完整、及時(shí)的財(cái)務(wù)信息。

（3）要與時(shí)俱進(jìn)，運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部控制。根據(jù)單位財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控的實(shí)際情況，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的信息化，提高相關(guān)信息的標(biāo)準(zhǔn)化、自動(dòng)流轉(zhuǎn)化、程序化，為單位創(chuàng)建準(zhǔn)確而及時(shí)的信息交互與共享的平臺(tái)。

2.增加內(nèi)部審計(jì)力度，加強(qiáng)監(jiān)督檢查

科學(xué)有效的內(nèi)部監(jiān)督能及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建立和實(shí)施過(guò)程中的問(wèn)題，便于及時(shí)改進(jìn)，促進(jìn)內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行。

（1）加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)管控監(jiān)督工作，建立專門(mén)的監(jiān)管部門(mén)和監(jiān)管人員，通過(guò)定期或者不定期的財(cái)務(wù)檢查，將行政單位內(nèi)部存在的會(huì)計(jì)管控工作情況進(jìn)行檢查和評(píng)估，并且對(duì)會(huì)計(jì)工作中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)工作、崗位內(nèi)部工作和內(nèi)部結(jié)構(gòu)的管控工作中的缺陷問(wèn)題，要及時(shí)提出，并且提供改進(jìn)建議。

（2）明確財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)審查內(nèi)容，并且設(shè)立重點(diǎn)檢查項(xiàng)目，制定專業(yè)的審查程序和科學(xué)的審查方法，保證行政單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管控監(jiān)督檢查工作的順利進(jìn)行。

3.加強(qiáng)貨幣資金管控制度

（1）設(shè)置專職的財(cái)務(wù)工作人員，針對(duì)貨幣資金的辦理業(yè)務(wù)進(jìn)行依法安排，針對(duì)上級(jí)撥款和業(yè)務(wù)活動(dòng)收入等項(xiàng)目的貨幣資金要及時(shí)足額入賬，并且嚴(yán)格監(jiān)管貨幣資金的支付業(yè)務(wù)的授權(quán)審理工作。

（2）對(duì)于貨幣資金支出金額巨大的情況，要進(jìn)行及時(shí)上報(bào)，積極決策，并且建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?zé)任制度進(jìn)行追責(zé)管理，嚴(yán)防受賄、貪污、侵占、私自挪用等違法行為的發(fā)生。

（3）創(chuàng)建完善的現(xiàn)金記賬工作，并且詳盡、全面、連續(xù)的對(duì)貨幣自己的來(lái)源和支出情況進(jìn)行詳細(xì)注明，并且要及時(shí)掌握貨幣資金的使用動(dòng)向，杜絕收支不清的情況出現(xiàn)。

（4）安排專人對(duì)銀行賬戶進(jìn)行合適，保證每月至少進(jìn)行一次核實(shí)工作，并且編制銀行存款余額明細(xì)表，保證銀行賬面余額與銀行賬單相符，如果出現(xiàn)差異要及時(shí)查明原因，并且要對(duì)相關(guān)負(fù)責(zé)人員要及時(shí)進(jìn)行處理。

（5）行政事業(yè)單位有庫(kù)存現(xiàn)金的情況，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該每日對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行數(shù)額盤(pán)點(diǎn)，并且安排專人管理，在出現(xiàn)賬面余額和實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金不相符的情況下，要及時(shí)處理，并且要對(duì)相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行處理。

4.加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)管控制度的建設(shè)endprint

（1）行政事業(yè)單位應(yīng)該對(duì)其內(nèi)部的實(shí)物資產(chǎn)的購(gòu)置情況進(jìn)行嚴(yán)格管理，并且針對(duì)實(shí)物采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行各部門(mén)申請(qǐng)，經(jīng)負(fù)責(zé)人審批同意后，才能進(jìn)行固定資產(chǎn)的采購(gòu)工作。

（2）建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶?shí)物資產(chǎn)采購(gòu)審批制度，在建立審批值得過(guò)程中，要考慮到實(shí)物資產(chǎn)的具體使用情況、類型、規(guī)模和性質(zhì)等因素，方便領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批。

（3）要定期或者不定期的對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并且保證每年進(jìn)行一次全面清點(diǎn)，實(shí)物資產(chǎn)工作的全年清點(diǎn)應(yīng)該有部門(mén)的負(fù)責(zé)人組織實(shí)施，并且成立專門(mén)的資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)小組，對(duì)于不同種類的資產(chǎn)進(jìn)行分類清點(diǎn)，保證實(shí)物資產(chǎn)的數(shù)量和使用情況與賬目相符，在盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，如果清點(diǎn)工作沒(méi)有存在差異，盤(pán)點(diǎn)小組負(fù)責(zé)人需要簽字確認(rèn)。

（4）在實(shí)物資產(chǎn)報(bào)修、報(bào)廢、外借、出售、調(diào)撥等過(guò)程中，需要按行政事業(yè)單位的程序進(jìn)行審批處理，對(duì)于重要的實(shí)物資產(chǎn)要進(jìn)行上報(bào)，并且還要進(jìn)行實(shí)物堅(jiān)定，才能進(jìn)行下一步處理。

5.加強(qiáng)專項(xiàng)資金的管控制度

（1）對(duì)專項(xiàng)資金應(yīng)該進(jìn)行有計(jì)劃地專項(xiàng)管理，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)該設(shè)置專項(xiàng)資金收支計(jì)劃，通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)審批，并交由上級(jí)主管部門(mén)進(jìn)行審批，在項(xiàng)目資金下發(fā)后，要嚴(yán)格按照專項(xiàng)資金的用途進(jìn)行?？顚Ｓ?，嚴(yán)謹(jǐn)私自挪用和非法侵占。

（2）對(duì)不同類型的專項(xiàng)資金要進(jìn)行單獨(dú)核算，嚴(yán)格按照專項(xiàng)資金的使用用途向各個(gè)使用部門(mén)主管和上級(jí)部門(mén)上報(bào)，項(xiàng)目結(jié)束后，項(xiàng)目資金的支出決算和使用情況要以書(shū)面報(bào)告形式上報(bào)給財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)進(jìn)行驗(yàn)收。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部管控工作面臨全新的改革，通過(guò)提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管控意識(shí)、完善內(nèi)部管控機(jī)制、加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)審查工作等，能有效促進(jìn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部管控工作的順利進(jìn)行。

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