海外中資礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題和對(duì)策探討

周作太

[摘要]隨著國(guó)家“一帶一路”戰(zhàn)略和“走出去”戰(zhàn)略的不斷推進(jìn)，越來(lái)越多的企業(yè)尋求到海外投資，這其中對(duì)海外礦業(yè)領(lǐng)域的投資占有較大的比重。因礦業(yè)領(lǐng)域投資額相對(duì)較大，投資回收期也較長(zhǎng)，如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)與長(zhǎng)久發(fā)展，對(duì)海外礦業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)重要的課題。

[關(guān)鍵詞]礦業(yè)企業(yè)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

[DOI]1013939/jcnkizgsc201726088

1海外中資礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

11企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善、經(jīng)理層權(quán)限過(guò)大

企業(yè)有健全的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)、科學(xué)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和合理的權(quán)責(zé)分配是建立并實(shí)施內(nèi)部控制的基本前提。從當(dāng)前我國(guó)海外礦業(yè)行業(yè)的實(shí)際現(xiàn)狀來(lái)看，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善是一種十分普遍的情況。此外，相當(dāng)大比例的企業(yè)還存在經(jīng)理層權(quán)限過(guò)大的情形，尤其是企業(yè)“一把手”權(quán)限缺乏事實(shí)上的制衡問(wèn)題較為突出，這為內(nèi)部控制真正有效施行帶來(lái)挑戰(zhàn)，對(duì)于海外礦業(yè)企業(yè)發(fā)展所構(gòu)成的威脅較大。

12內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不準(zhǔn)確

企業(yè)有較強(qiáng)的內(nèi)控意識(shí)，且能準(zhǔn)確、全面和完整認(rèn)識(shí)內(nèi)控的意涵，是內(nèi)部控制真正有效的重要基礎(chǔ)。目前我國(guó)海外礦業(yè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理方面普遍偏向于粗放型，內(nèi)控意識(shí)上較為淡薄，普遍存在不重視內(nèi)控工作的傾向。有的企業(yè)雖然按要求引入內(nèi)部控制體系但內(nèi)部控制建設(shè)中普遍存在著形式主義現(xiàn)象。還有不少企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)上存在偏差，片面地認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部分權(quán)，內(nèi)部控制就是內(nèi)控制度編寫，內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督。

13風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足，風(fēng)險(xiǎn)管控能力不強(qiáng)

所有企業(yè)不論其規(guī)模、結(jié)構(gòu)、性質(zhì)或產(chǎn)業(yè)如何，皆會(huì)面臨來(lái)自內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)，如政治風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等。海外企業(yè)面臨著與國(guó)內(nèi)不甚相同的政治經(jīng)濟(jì)和人文社會(huì)環(huán)境，也就意味著更高的風(fēng)險(xiǎn)。然而，從我國(guó)海外企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看，不少企業(yè)對(duì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足，更缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

14內(nèi)控執(zhí)行乏力，效果不彰

再完美的制度，如果得不到嚴(yán)格執(zhí)行，就只是一種擺設(shè)。目前不少海外礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制只注重制度的文字編寫而忽略制度執(zhí)行。有的雖有一套內(nèi)控措施、方法和程序，但在具體執(zhí)行落實(shí)過(guò)程中卻大打折扣，要么沒(méi)有有力執(zhí)行機(jī)構(gòu)、人員，要么沒(méi)有堅(jiān)持標(biāo)準(zhǔn)或在執(zhí)行中受到經(jīng)理層的不正當(dāng)干擾，使得內(nèi)部控制走過(guò)場(chǎng)，從而沒(méi)有真正達(dá)到內(nèi)部控制的預(yù)期效果。

15中外文化差異大，沖突不斷

海外中資礦業(yè)企業(yè)地處國(guó)外，面臨不同的政治經(jīng)濟(jì)體制、社會(huì)人文宗教以及歷史傳承等外部環(huán)境，也存在不同的企業(yè)組織形式、資本結(jié)構(gòu)、員工組成等內(nèi)部環(huán)境，這使得海外礦業(yè)企業(yè)在包括企業(yè)宗旨、發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)方式、管理風(fēng)格、營(yíng)銷策略、勞工政策、社會(huì)責(zé)任、內(nèi)部外溝通方式等方面存在著巨大的文化差異和沖突，為工作帶來(lái)巨大挑戰(zhàn)。

2海外中資礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的應(yīng)對(duì)策略

21完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，科學(xué)合理地設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)

海外礦業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)和駐在地的有關(guān)法律規(guī)章要求，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際，建立并不斷完善法人治理結(jié)構(gòu)，做好內(nèi)部控制的“頂層設(shè)計(jì)”工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范董事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、議事規(guī)則和決策程序，建立起一套決策、執(zhí)行、監(jiān)督、評(píng)價(jià)反饋既相互獨(dú)立又協(xié)調(diào)配合的工作模式，確保在必要的制衡下高效的運(yùn)作機(jī)制。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行“三重一大”集體決策程序和審批聯(lián)簽制度等以克服“一把手”權(quán)限缺乏制衡問(wèn)題。企業(yè)要因地制宜地按照科學(xué)、高效、制衡原則合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉。企業(yè)要結(jié)合業(yè)務(wù)流程合理編制工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限及工作關(guān)系，確保不相容崗位相分離。企業(yè)人員編制要與機(jī)構(gòu)、崗位編制相匹配，力求精簡(jiǎn)和高效。

22提高內(nèi)控認(rèn)識(shí)，準(zhǔn)確把握內(nèi)控意涵，大力推行內(nèi)控體系建設(shè)

海外礦業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，實(shí)際成果與計(jì)劃或預(yù)算情況常常會(huì)出現(xiàn)較大的差異。內(nèi)部控制就是在實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果和預(yù)定目標(biāo)之間進(jìn)行及時(shí)對(duì)比與分析，從而發(fā)現(xiàn)差異，并采取改進(jìn)措施以達(dá)成目標(biāo)的一種管理控制系統(tǒng)。如果企業(yè)的決策層、管理層和員工對(duì)內(nèi)部控制的意涵能有一個(gè)全面、準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)，就能理解其對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)和長(zhǎng)久發(fā)展的重要意義，也就會(huì)提高推動(dòng)內(nèi)控體系建設(shè)的主動(dòng)性和積極性，就能自覺(jué)地支持內(nèi)部控制的實(shí)施和執(zhí)行，自覺(jué)地強(qiáng)化溝通和管理交流，形成強(qiáng)大的企業(yè)合力，為企業(yè)內(nèi)部控制的健康發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

23加大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估力度，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力

海外礦業(yè)企業(yè)面臨著更多、更大的風(fēng)險(xiǎn)，因此特別需要高度重視風(fēng)險(xiǎn)管理工作。企業(yè)要從戰(zhàn)略的高度推行一個(gè)包括董事會(huì)、經(jīng)理層和所有員工參與的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。全面風(fēng)險(xiǎn)管理既要管理純粹的風(fēng)險(xiǎn)，也要管理機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)損失可能發(fā)生或不發(fā)生時(shí)，應(yīng)設(shè)法降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性；當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)損失不能避免時(shí)，應(yīng)盡量減少損失至最小化；當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)示著機(jī)會(huì)時(shí)，應(yīng)化風(fēng)險(xiǎn)為增加企業(yè)價(jià)值的機(jī)會(huì)。在全面風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，只有將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)轉(zhuǎn)化為全體員工的共同認(rèn)識(shí)和自覺(jué)行動(dòng)，才能確保風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，企業(yè)要在全員參與的基礎(chǔ)上推行實(shí)施專業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)管理模式，形成一套系統(tǒng)的、規(guī)劃的方法，確保所有的風(fēng)險(xiǎn)都得到識(shí)別，資源能夠被有效地利用于全面風(fēng)險(xiǎn)的管理。

24提高執(zhí)行力，增強(qiáng)內(nèi)控合力

制度的靈魂在于執(zhí)行。企業(yè)要建立強(qiáng)而有力的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，確保內(nèi)部控制在企業(yè)所有部門和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的有效落實(shí)，從而增強(qiáng)內(nèi)部控制的合力。企業(yè)要推行日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合的工作模式，對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查。企業(yè)要及時(shí)提交相應(yīng)的檢查報(bào)告、提出有針對(duì)性的改進(jìn)措施等。企業(yè)要出臺(tái)內(nèi)控執(zhí)行方面的激勵(lì)與約束措施。對(duì)被考核單位的內(nèi)部控制工作組織、制度健全性、制度執(zhí)行有效性、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等情況的綜合考核。將內(nèi)部控制工作考核結(jié)果可納入年度業(yè)績(jī)考核工作中并將考核結(jié)果作為企業(yè)對(duì)各部門、各員工進(jìn)行獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。

25堅(jiān)持屬地化經(jīng)營(yíng)策略，促進(jìn)文化融合

屬地化經(jīng)營(yíng)策略是解決海外礦業(yè)企業(yè)的文化沖突問(wèn)題的有力武器。海外企業(yè)要按照政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)技能強(qiáng)、個(gè)人品質(zhì)較好的標(biāo)準(zhǔn)選派少量、精干的中方員工赴海外工作，避免因員工個(gè)人問(wèn)題引發(fā)文化沖突。企業(yè)要嚴(yán)格按照駐在國(guó)有關(guān)規(guī)定規(guī)范雇用當(dāng)?shù)貑T工，適當(dāng)提高當(dāng)?shù)貑T工的雇用比例，提高外籍員工忠誠(chéng)度，建立信任感，避免因違反當(dāng)?shù)貏诠ふ叨a(chǎn)生沖突。企業(yè)要對(duì)中外員工進(jìn)行有效的跨文化培訓(xùn)，消除中外員工之間的誤解并持續(xù)增加彼此的了解直至達(dá)到相互理解，促進(jìn)文化融合。企業(yè)要積極履行社會(huì)責(zé)任，正確把握企業(yè)發(fā)展和回饋社會(huì)的關(guān)系，堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益并重、有取有予的企業(yè)發(fā)展道路，做好環(huán)境保護(hù)，促進(jìn)當(dāng)?shù)鼐蜆I(yè)，積極參與公益事業(yè)。

3結(jié)論

總而言之，建立有效的內(nèi)部控制體系，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然規(guī)律，是適應(yīng)世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化和我國(guó)進(jìn)入經(jīng)濟(jì)“新常態(tài)”的必然要求，是海外礦業(yè)企業(yè)要在日趨復(fù)雜經(jīng)營(yíng)環(huán)境和激烈的海外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中贏得優(yōu)勢(shì)的必修課。海外礦業(yè)企業(yè)應(yīng)結(jié)合駐在國(guó)的國(guó)情，面對(duì)內(nèi)控建設(shè)工作中所存在的具體問(wèn)題采取有針對(duì)性的措施，不斷完善和發(fā)展企業(yè)內(nèi)部控制體系，以更好地踐行我國(guó)海外資源開(kāi)發(fā)事業(yè)，確保國(guó)家礦產(chǎn)資源的戰(zhàn)略安全，有效推動(dòng)國(guó)家“一帶一路”戰(zhàn)略和“走出去”戰(zhàn)略。

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[基金項(xiàng)目]國(guó)家自然科學(xué)基金項(xiàng)目“清潔產(chǎn)業(yè)出口擴(kuò)張與污染天堂規(guī)避——基于貿(mào)易、環(huán)境政策協(xié)調(diào)的CGE模型研究”（項(xiàng)目編號(hào)： 71563061）；云南財(cái)經(jīng)大學(xué)研究生創(chuàng)新基金特別項(xiàng)目“基于污染規(guī)避的中國(guó)出口產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究”（項(xiàng)目編號(hào)：2017YUFEYC002）。

[作者簡(jiǎn)介]海鵬（1993—），男，河北廊坊人，云南財(cái)經(jīng)大學(xué)印度洋地區(qū)研究中心研究生。研究方向：國(guó)際貿(mào)易；蘭天（1963—），男，云南昆明人，云南財(cái)經(jīng)大學(xué)研究生部主任。研究方向：國(guó)際貿(mào)易。endprint