房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅的漏稅問題

敬曉云

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟迅速的發(fā)展，作為保證地方財力增長的保障——房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅所覆蓋的征收范圍與征收標(biāo)準(zhǔn)也在不斷的變化，這對于相關(guān)征收部門與制度制定部門也是一個不小的挑戰(zhàn)。為解決地稅征收部門不斷的開展工作中逐漸發(fā)現(xiàn)的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅諸多問題，對房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的現(xiàn)狀和存在的問題進行分析，并找出漏稅的原因，并提出完善工作的幾點建議。

關(guān)鍵詞：房產(chǎn)稅；土地使用稅

為加快經(jīng)濟轉(zhuǎn)型與經(jīng)濟發(fā)展，我國通過征收各種稅目來達到對經(jīng)濟進行調(diào)控的目的，這對相應(yīng)的課征對象有著極為重要的作用。但是隨著城鎮(zhèn)化和經(jīng)濟發(fā)展進一步加快，我國人均土地占有量少等問題逐漸被暴露了出來，所造成的貧富分化也越來越嚴(yán)重。為解決這一問題，并將城鎮(zhèn)土地合理地加以利用，國務(wù)院與各地方政府便逐漸的重新修訂或者修改有關(guān)房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)條例與實施方法。這種調(diào)整有利于調(diào)整地方財政收入結(jié)構(gòu)并合理安排土地資源，具有非常重要的經(jīng)濟意義與政治意義。但是在實際的操作過程中，逐漸發(fā)現(xiàn)制定的稅率，稅收對象，稅收范圍并不適合當(dāng)?shù)氐耐恋毓芾?，造成的征收困難，或者偷稅漏稅的現(xiàn)象屢有發(fā)生。

1.在出現(xiàn)漏稅的原因

1.1征收信息不對稱

許多地方為加快經(jīng)濟的發(fā)展，往往會對招商引資來的企業(yè)睜一只眼閉一只眼，批一些并不合規(guī)的土地，許多項目雖然已經(jīng)竣工并投入使用的多年，但因沒有合法的手續(xù)，無法確定征收對象與征收科目，導(dǎo)致遲遲不能將稅收上來。還有許多的大中型國有企業(yè)，由于許多歷史原因，在城市中心占據(jù)了許多土地，后來因為體制改革和廠體搬遷等因素，土地增減情況屢有發(fā)生，使得在各地稅務(wù)部門普遍出現(xiàn)土地基礎(chǔ)信息資料不能及時的更細(xì)，造成信息不對稱的現(xiàn)象，而且土地使用權(quán)屬往往出現(xiàn)“有地?zé)o證”“有證無號”“證地不符”等情況。這些問題都使得稅收部門無法準(zhǔn)確計算房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的應(yīng)納稅額，影響稅收的征納。

目前，在我國缺少統(tǒng)一登記、信譽評估、納稅信用的登記系統(tǒng)，并且還不能與土地管理局、土地管理局、規(guī)劃局進行聯(lián)網(wǎng)調(diào)查，在進行信息獲取時，往往會遇到阻塞，嚴(yán)重影響了稅源信息的真實性、時效性和準(zhǔn)確性，導(dǎo)致稅收不利，稅款嚴(yán)重流失。

1.2稅收要素陳舊與混亂

房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收要素比較陳舊，在20世紀(jì)80年代中后期，“兩稅”稅制才開始建立，而且基本上是模仿西方的稅收體制，因此與我國的國情并不相符，同時與我國的經(jīng)濟形勢嚴(yán)重不和諧，征稅對象、稅率設(shè)定、企業(yè)的減免優(yōu)惠等方面存在許多難以解決的問題。就以現(xiàn)行房產(chǎn)稅為例，計稅依據(jù)主要是房產(chǎn)余值或房產(chǎn)租金收入。而在計算房產(chǎn)余值時，主要依據(jù)的是房屋的歷史成本，不能切實反映房屋當(dāng)前的市場價格，因此承擔(dān)的稅重也不一樣，稅收的公平性原則很難體現(xiàn)出來。

1.3 征稅對象與征稅人員控制難度大

房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的稅源點多樣、覆蓋的范圍廣，變動性強，對于房產(chǎn)租賃的雙方，多為現(xiàn)金交易，采用口頭或者手寫合同作為憑證，并不會開具正規(guī)的發(fā)票，而對于特別是將自營和租賃進行混淆、代租他人房產(chǎn)、“圈地”業(yè)主失蹤等情況，都在無形中增加了征收成本，將征收的效率降低了。

2.防止漏稅的幾點建議

2.1 加強政策的宣傳力度

在進行宣傳之前，需要相應(yīng)機關(guān)對各個稅務(wù)情況，進行摸底調(diào)查，掌握各個土地，稅源等各種基本情況，并及時將各種信息匯總，登記在相應(yīng)的計算機系統(tǒng)中，并進行整合制成報表，向當(dāng)?shù)馗鱾€領(lǐng)導(dǎo)做出匯報，并擬定出調(diào)整方案，闡明兩稅的征收的重要性，以及對土地的宏觀調(diào)控，希望得到地方各級領(lǐng)導(dǎo)的重視。之后在所管轄區(qū)定期對各國有私營企業(yè)的財務(wù)人員進行培訓(xùn)，增強納稅意識，并定期組織業(yè)務(wù)知識考核，提高其業(yè)務(wù)水平。

2.2 加強信息共享

應(yīng)完善信息共享平臺，充分依靠計算機技術(shù)，結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)+的概念，聯(lián)合國土、銀行、政府、社保、公安等多部門建立稅務(wù)信息集中網(wǎng)絡(luò)平臺，構(gòu)建多維的稅源控制管理網(wǎng)絡(luò)，實施調(diào)查征稅地、征稅對象、涉稅信息真?zhèn)坞y辨、欠稅追繳等問題，快速、高效的解決在征稅過程中出現(xiàn)的問題。

2.3 提升自身業(yè)務(wù)素質(zhì)

提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，正確樹立現(xiàn)代化信息管理意識，定期組織征稅人員進行，業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升稅務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)能力，并讓信息稅務(wù)人員在工作中具有緊迫感和責(zé)任感，要居安思危，拋棄以前安于現(xiàn)狀的心態(tài)，真正打造成高素質(zhì)的稅務(wù)人才，為進一步落實稅收的專業(yè)化、科學(xué)化、信息化提供所需的人才。

結(jié)語

本文通過對房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅現(xiàn)狀的分析，發(fā)現(xiàn)在對房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅過程中，發(fā)現(xiàn)征收信息不對稱、稅收要素陳舊與混亂、征稅對象與征稅人員控制難度大等問題，可以直觀發(fā)現(xiàn)漏稅的源泉所在，稅收部門應(yīng)針對問題加大對漏洞的控制管理，并提升自身的管理素質(zhì)，這樣才能夠提高工作效率，并解決存在的漏稅行為。

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