我國中小企業(yè)內部控制存在的問題及對策

胡蓮

摘要：隨著經(jīng)濟的發(fā)展，中小企業(yè)在經(jīng)濟中的地位和作用愈來愈重要，然而由于我國中小企業(yè)普遍忽視企業(yè)文化環(huán)境建設，管理者對內部控制意識的缺乏，內部控制理論與制度的不健全，內部審計與內部監(jiān)督失控?；诖?，本文將分析我國中小企業(yè)內部控制中存在的問題并就此提出解決的對策，從而解決我國中小企業(yè)的發(fā)展中遇到的問題，更好地促進我國經(jīng)濟的可持續(xù)快速發(fā)展。

關鍵詞：中小企業(yè)；內部控制；問題；對策

阻礙我國中小企業(yè)發(fā)展的原因大致可歸為市場政策、規(guī)模、資金資源、管理人才、內部控制等方面，其中中小企業(yè)內部控制的問題最為嚴重。因此，對我國中小企業(yè)內部控制存在的問題進行探討并分析出解決對策更是當務之急。

1.中小企業(yè)內部控制存在的問題

我國中小企業(yè)長期以來受到來自內外部各種因素的限制，其內部控制薄弱的問題日漸明顯，嚴重影響了中小企業(yè)的健康發(fā)展。

1.1企業(yè)文化環(huán)境不完善

很多中小企業(yè)忽視了企業(yè)的文化建設。不重視企業(yè)文化建設，導致員工缺乏共同的價值理念，對企業(yè)的價值理念認識不足，造成個人的思想觀念與企業(yè)理念相悖，嚴重影響企業(yè)內部工作氛圍與經(jīng)營效率，從而阻礙企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展。

1.2 員工素質較低

我國大部分中小企業(yè)缺乏對員工的專業(yè)教育培訓，員工的思想政治教育跟不上。有些中小企業(yè)的領導本身對會計法則法規(guī)不甚了解也沒有系統(tǒng)學習，對企業(yè)會計管理制度意識淡薄，而主觀意識較強、獨斷專行，客觀上制約了中小企業(yè)內部控制的構建和完善。

1.3內部控制的意識不足

中小企業(yè)本身就產(chǎn)權結構單一，大部分企業(yè)都是由一個或幾個人創(chuàng)建的，這種企業(yè)的日常管理指交給各個負責人直接控制管理，經(jīng)營權和產(chǎn)權所有權沒有分離，這也會造成企業(yè)管理與經(jīng)營決策上有非常大的主觀隨意性。企業(yè)管理者為了其自身利益動機與責任推卸，對經(jīng)濟利于追求過大，私人欲望膨脹，比如他們將自己平時的個人開銷當作企業(yè)費用報銷，這種公私不分的行為直接導致了企業(yè)的費用增加，利潤也就相對減少，企業(yè)領導弄虛做假、營私舞弊，這種對內部控制的忽視，對管理規(guī)章制度與會計法律的無視致使中小企業(yè)的財產(chǎn)和資源無法得到安全保障。

1.4中小企業(yè)內部控制理論與制度不完善

我國大部分中小企業(yè)中并沒有建立完善的內部控制制度，甚至有一些中小企業(yè)在這一方面的規(guī)章制度仍是空白，很多企業(yè)內部控制不夠周全，企業(yè)內部控制所涉及的工作領域和操作范圍非常狹窄，企業(yè)內部控制部門存在著缺乏監(jiān)管、不督促、不作為、不使用控制職能等問題，使企業(yè)的內部控制制度不能發(fā)揮其真實的作用，形同虛設。

1.5 管理模式僵化及管理理念陳舊

絕大部分中小企業(yè)管理者都缺乏內部控制意識，缺少科學的管理制度，一味地憑經(jīng)驗辦事，對財務工作、會計監(jiān)督在企業(yè)發(fā)展中的重要性認識不足，而且會計法律意識淡薄，認為會計是企業(yè)內部的事情，不關注市場經(jīng)濟與內控政策的變革，跟不上市場經(jīng)濟政策的進步，缺乏現(xiàn)代管理理念，導致財務管理模式僵化，嚴重阻礙了中小企業(yè)在市場經(jīng)濟中的發(fā)展。

1.6 內部審計及內部監(jiān)督失控

企業(yè)在建立內部控制制度的同時，建立有效的內部審計與內部監(jiān)督機制是必須實行的，但是由于我國中小企業(yè)單個規(guī)模較小，對成本資金的計較等因素考慮，有些中小企業(yè)并沒有按照規(guī)定建立實施有效內部審計監(jiān)察機制，配備專門的審計監(jiān)督人員也是不可能的。一些中小企業(yè)雖然設置了有關的監(jiān)督機構，然而這些審查機構不具備獨立性，實際上其作用有限，其監(jiān)督職能并不能充分發(fā)揮出來。

2.解決中小企業(yè)內部控制問題的對策

2.1加強中小企業(yè)的企業(yè)文化建設

中小企業(yè)建立完善內部控制，可以借助樹立企業(yè)文化觀念，即樹立企業(yè)管理者正確的價值觀，注重以人為本的管理理念，培養(yǎng)企業(yè)員工的思想文化知識，將內部控制的意識傳輸給每個員工，讓其認識到內部控制的作用與意義，加強其對內部控制價值的認同感，從而自覺地執(zhí)行內部控制職能。其次，企業(yè)文化是推動企業(yè)發(fā)展的不竭動力，提高中小企業(yè)文化中的創(chuàng)新精神，培養(yǎng)職員科學創(chuàng)新能力，建立培訓機制，促進員工工作積極性和工作效率，從而為企業(yè)創(chuàng)造財富。

2.2加強中小企業(yè)財會工作人員業(yè)務素養(yǎng)

中小企業(yè)財務工作人員的業(yè)務素養(yǎng)即員工的知識道德教育水平和法律法規(guī)意識，直接影響到企業(yè)內部控制的工作效率與質量。中小企業(yè)要想在企業(yè)內部控制方面取得進步，可以通過培養(yǎng)高素質的財務人員并充分發(fā)揮其工作積極性來實現(xiàn)。

2.3建立科學高效的內部管理機制

企業(yè)應建立明確的權責分配制度，制定并嚴格要求單位財會人員遵守的規(guī)章制度，企業(yè)業(yè)務活動與會計職責分離，對財會人員的工作行為進行合理地約束，防止會計與業(yè)務工作人員相互串通，做出對企業(yè)經(jīng)營管理不利的舞弊行為，避免違紀違法行為無從追究責任的現(xiàn)象發(fā)生。加強企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略，建立科學健全的組織結構，提高內部的控制的執(zhí)行力度，保證企業(yè)各項工作能夠順利高效的執(zhí)行完成。

2.4建立中小企業(yè)整體監(jiān)督體制

在企業(yè)的內部，我們可以建立內部審計機構，用以對企業(yè)內部管理方面進行強有力的監(jiān)督，有效加強企業(yè)內部的財會透明度。要建立完善中小企業(yè)內部審計機構，對審計部門強化其控制，保證企業(yè)管理層和財會人員工作活動的準確性和真實性。同時政府應當進一步建立完善我國中小企業(yè)內部控制的相關法律法規(guī)，加大對違反會計法律以及相關會計準則的行為的懲罰力度，提高會計監(jiān)督的法律環(huán)境。

結語

我國中小企業(yè)必須重視建設內部控制的良好環(huán)境，加強企業(yè)財會人員業(yè)務素養(yǎng)，強化管理者的內控意識，完善企業(yè)內部組織結構及控制制度，完善中小企業(yè)內部監(jiān)督體系，建立完善科學高效的內部監(jiān)管機制，并積極解決企業(yè)內部控制中存在的問題，推動我國中小企業(yè)向前邁進。endprint