企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制研究

楊偉

[摘要]在經(jīng)濟(jì)發(fā)展一體化和市場化不斷加深的大環(huán)境下，企業(yè)越來越重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別和控制。以YT建筑業(yè)公司為研究對象，分析其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來源，以及在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在的問題：財(cái)務(wù)管控分散，內(nèi)部治理薄弱，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，并提出相關(guān)對策建議：加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中管控，完善內(nèi)控系統(tǒng)，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制，以期將YT公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的水平內(nèi)。

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制；建筑業(yè)

[中圖分類號]F27

[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A

[文章編號]2095-3283（2017）06-0110-03

一、研究背景

經(jīng)濟(jì)一體化的逐漸加深和市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，使建筑公司面臨更多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，想要使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展必須尋找建筑企業(yè)的問題和可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。利用財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警識別企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行安全有效的投資，使企業(yè)管理層能夠充分了解企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，從而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，有效地防范風(fēng)險(xiǎn)和降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，使企業(yè)可持續(xù)地發(fā)展，對市場乃至整個(gè)社會經(jīng)濟(jì)的積極發(fā)展都具有重要的意義。

二、YT建筑公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來源

（一） YT建筑公司概況

YT房地產(chǎn)開發(fā)有限公司于2003年5月成立，注冊資金為5000萬元人民幣，坐落于T市，公司類型為有限責(zé)任公司，擁有國家二級房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)，年房地產(chǎn)開發(fā)和施工能力在20萬平方米以上。該公司主要經(jīng)營范圍為房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)、銷售以及物業(yè)管理等，具有質(zhì)量保證管理體系。經(jīng)過多年的發(fā)展，該公司在T市內(nèi)多處地段陸續(xù)開發(fā)了多個(gè)住宅項(xiàng)目，且都已售罄。先前開發(fā)的小區(qū)項(xiàng)目得到了社會認(rèn)可和較好的口碑，該項(xiàng)目獲得了優(yōu)秀工程的榮譽(yù)稱號。除了住宅項(xiàng)目外，公司還建設(shè)綜合樓，不斷豐富自身的開發(fā)經(jīng)驗(yàn)，公司正通過優(yōu)質(zhì)的服務(wù)和高品質(zhì)的產(chǎn)品，逐漸獲得消費(fèi)者的信賴。

（二） YT建筑公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來源

1籌資風(fēng)險(xiǎn)?；I資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)因借入資金而喪失償債能力的可能性和企業(yè)利潤（股東收益）的可變性。企業(yè)在籌資、投資和生產(chǎn)經(jīng)營活動中都要承擔(dān)一定程度的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)程度會因?yàn)樨?fù)債方式、期限及資金使用方式等不同而有所不同。因此，籌資決策除了需要以合適的方式籌措到生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金以外，還必須了解不同籌資方式下的風(fēng)險(xiǎn)程度，并提出防范和避免風(fēng)險(xiǎn)的方法。

2投資風(fēng)險(xiǎn)。投資風(fēng)險(xiǎn)是指進(jìn)行投資活動時(shí)將會面臨的風(fēng)險(xiǎn)，在投資中可能會承受收益損失或者本金損失的風(fēng)險(xiǎn)。投資者需要根據(jù)自己的投資標(biāo)準(zhǔn)與風(fēng)險(xiǎn)偏好選擇金融工具。例如，分散投資是效果較好的科學(xué)防范風(fēng)險(xiǎn)方法，也是最常用的投資方式，在債券、股票、現(xiàn)金等各類投資工具之間適當(dāng)投入資金，在降低風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)可以提高收益。

3資產(chǎn)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)運(yùn)營方面的風(fēng)險(xiǎn)主要是應(yīng)收賬款管理、存貨管理，甚至現(xiàn)金管理的不確定性所引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在應(yīng)收賬款的不確定性，如果客戶違約不能按時(shí)付款，就會導(dǎo)致應(yīng)收賬款出現(xiàn)問題，如果企業(yè)應(yīng)收賬款收回遇到困難，那么企業(yè)就不能再投資或者償還到期債務(wù)，從而引起巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4盈利能力風(fēng)險(xiǎn)。盈利能力是企業(yè)長期生存的重要保障，是企業(yè)償還債務(wù)和建立信用的重要基礎(chǔ)。企業(yè)只有具備長期持續(xù)的盈利能力，才能有效避免各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。很顯然，企業(yè)的盈利能力越強(qiáng)，企業(yè)的發(fā)展越穩(wěn)固，既可以輕松地對外投資和籌資，又可以輕松地償還各種負(fù)債，從而使得企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率大大降低。

三、基于可持續(xù)發(fā)展YT企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題

（一）財(cái)務(wù)管控分散

YT建筑公司財(cái)務(wù)管控分散。隨著經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略被提出，生態(tài)破壞問題漸漸受到關(guān)注，建筑業(yè)受到高度的重視。YT建筑公司規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)也變得逐漸復(fù)雜。一方面，企業(yè)面對巨大的發(fā)展機(jī)遇，資金規(guī)模擴(kuò)大，產(chǎn)業(yè)受到重視；另一方面，也面臨著財(cái)務(wù)管理體系逐漸復(fù)雜、財(cái)務(wù)問題漸漸增多，財(cái)務(wù)管控程度較弱等問題，使反饋的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量受到影響，財(cái)務(wù)監(jiān)督起不到相應(yīng)的作用。

（二）內(nèi)部治理薄弱

YT建筑公司內(nèi)部治理薄弱，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1控制環(huán)境方面。控制環(huán)境是內(nèi)部控制的根本，直接影響內(nèi)控系統(tǒng)的運(yùn)行，YT建筑公司內(nèi)部控制環(huán)境方面存在如下問題：第一，內(nèi)部控制意識薄弱，沒有內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定。第二，組織機(jī)構(gòu)不健全。企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)立不夠清晰明確，沒有完整的組織機(jī)構(gòu)框架，各部門之間聯(lián)系不緊密，不利于各部門之間的合作，導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營效率降低。第三，缺乏完整的績效考核體系。如果缺少激勵(lì)與制約制度，員工的工作積極性會大大減弱，工作效率也會降低，企業(yè)利潤漸漸減少。

2風(fēng)險(xiǎn)控制體系不健全。YT建筑公司缺乏財(cái)務(wù)管控意識，缺少對未來可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測。YT企業(yè)沒有進(jìn)行過完整有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃，不能在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中進(jìn)行很好地監(jiān)管和控制。企業(yè)沒有單獨(dú)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)，各部門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告不能及時(shí)上交管理層，也沒有專業(yè)人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，這導(dǎo)致了企業(yè)不能依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制。企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理框架不完善，風(fēng)險(xiǎn)管理不被重視，相關(guān)負(fù)責(zé)人員專業(yè)素質(zhì)也急需提高。

3信息傳遞與溝通不暢。YT建筑公司直接購買專業(yè)企業(yè)開發(fā)的管理軟件，但由于開發(fā)人員并不熟悉企業(yè)的情況，導(dǎo)致系統(tǒng)在設(shè)計(jì)和使用上出現(xiàn)與企業(yè)實(shí)際情況脫節(jié)的情況。系統(tǒng)并沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，信息披露有困難，無法達(dá)到預(yù)想的效果，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部信息交流不順暢，各部門之間很難達(dá)到信息共享和及時(shí)交流。

4監(jiān)督體系不完整。YT建筑公司對于內(nèi)部審計(jì)不夠重視，內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)，審計(jì)監(jiān)督往往滯后，不能及時(shí)有效地對財(cái)務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督和治理。導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的作用得不到落實(shí)，其獨(dú)立性和公正性也得不到保證，無法發(fā)揮監(jiān)督和管理控制的作用。

（三）缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警也就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，即企業(yè)將經(jīng)營策略、生產(chǎn)計(jì)劃、財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)會計(jì)數(shù)據(jù)提供給專業(yè)人員，專業(yè)人員利用專業(yè)的技術(shù)和方法理論對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行分析、辨別和預(yù)估，找出企業(yè)未來將會面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生之前向企業(yè)經(jīng)營管理人員發(fā)出告誡，幫助和監(jiān)督管理層及早作出判斷和決定、擬定必要的防范風(fēng)險(xiǎn)措施，盡量規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)的損失。YT建筑公司缺乏完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警機(jī)制，不能對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)有效的預(yù)測和防范。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是必然存在的，財(cái)務(wù)活動總是會伴隨著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。因此，為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采用有效的措施進(jìn)行預(yù)防，YT建筑公司需要在財(cái)務(wù)管理中構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確實(shí)有效的控制和監(jiān)督，及早發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，才能減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。

四、基于可持續(xù)發(fā)展理念，完善YT建筑公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的對策

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中管控

1建立集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式。成立總管理部門，作為總指揮中心控制各個(gè)分部門。企業(yè)內(nèi)部的原料采買、資金流動、設(shè)備建造、出口等相關(guān)工作，統(tǒng)一由總管理部門安排統(tǒng)計(jì)，分部門只需專注于基礎(chǔ)工作，重要決策由總管理部門決定。

2建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制和手段，建立統(tǒng)一的審計(jì)部門、審計(jì)措施，并進(jìn)行人員統(tǒng)一管理，審計(jì)機(jī)構(gòu)由企業(yè)管理層直接管理。同時(shí)，構(gòu)建監(jiān)控體系，擴(kuò)大財(cái)務(wù)監(jiān)控范圍，調(diào)整監(jiān)控方式，健全財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制，加強(qiáng)對重要項(xiàng)目、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)控，做到能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題，使財(cái)務(wù)監(jiān)控能夠有效實(shí)施。

（二）完善內(nèi)控系統(tǒng)

1制定激勵(lì)與制約機(jī)制。完善各部門的績效考核制度及獎(jiǎng)懲措施，構(gòu)建企業(yè)管理層對各部門經(jīng)理、各部門經(jīng)理對各員工的兩個(gè)階段的考核體系，同時(shí)建立相對應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰措施，建立以為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值為目標(biāo)、具有明顯的激勵(lì)約束作用的績效考核體系，促進(jìn)企業(yè)提高效率和業(yè)績。

2優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理體系。在原有風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)上，優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測和管理體系，構(gòu)建相關(guān)部門機(jī)構(gòu)，及時(shí)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3建立信息披露系統(tǒng)。從YT建筑公司的內(nèi)部溝通層面來看，需要企業(yè)內(nèi)部形成自上而下和自下而上的信息交流方式，從員工到部門經(jīng)理再到管理層，信息需要及時(shí)匯報(bào)與溝通。不僅要下級向上級反映情況，上級也應(yīng)該將企業(yè)的問題及時(shí)告知給員工，這樣才能做到信息的共享，及時(shí)有效的解決問題。

4內(nèi)外監(jiān)督相結(jié)合。目前看來，YT建筑公司的內(nèi)部控制的監(jiān)督力度一直不強(qiáng)，所以還要依靠外部監(jiān)督。可以外部聘請注冊會計(jì)師進(jìn)行評估分析，了解企業(yè)內(nèi)部控制的狀況。

（三）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制

1建立長期的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。要對企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和辨別，按照重要性依次分析出企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而后對可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)估。創(chuàng)立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制之前，應(yīng)先明確發(fā)生的財(cái)務(wù)預(yù)警的范圍，確定企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警的臨界值，建立完善的體系。

2合理選擇長期的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)。在設(shè)置預(yù)警指標(biāo)時(shí)，主要研究分析企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)、市場的平均數(shù)據(jù)和同行業(yè)競爭者的數(shù)據(jù)。

3制定長期有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防范措施。應(yīng)建立預(yù)警體系部門，該部門到各個(gè)基層部門了解情況，調(diào)查企業(yè)整體財(cái)政狀況、運(yùn)營狀態(tài)和現(xiàn)金流動情況，通過規(guī)定的管理模式，調(diào)查和掌控企業(yè)各部門的工作狀態(tài)、外部環(huán)境等各項(xiàng)指標(biāo)。通過與預(yù)警體系規(guī)定的各種財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行比較，掌握企業(yè)可能會發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率，了解和分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因，并在分析原因的過程中發(fā)現(xiàn)其中存在的問題及時(shí)報(bào)告反饋給上級領(lǐng)導(dǎo)，同時(shí)在報(bào)告中說明如何解決問題以及具體措施和方法，使管理層能夠及早防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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（責(zé)任編輯：喬虹劉茜）