營業(yè)稅改增值稅后對保險行業(yè)的影響與應對建議

賴利惠

摘 要：為了推進財政體制改革，減輕企業(yè)稅負，避免重復征稅的現(xiàn)象。“營改增”全面應用到了各個行業(yè)領域中，特別是在金融保險行業(yè)領域，得到了普遍的重視和關注，成為社會大眾關注的熱點問題。本文主要針對營業(yè)稅改增值稅后對保險行業(yè)的影響與應對措施展開了深入的研究與探討。并就影響和對策進行了深入闡述，以供相關人士參考。

關鍵詞：營改增 保險行業(yè) 影響 應對建議

一、實行營業(yè)稅改為增值稅的作用

“營改增”實施后保險行業(yè)的繳納稅和稅率等稅收制度都在發(fā)生著重要的變化，使保險行業(yè)的商業(yè)模式和管理方式都在進行著良好的轉型和升級，影響深遠。

“營改增”政策的實施有利于可以有效解決重復征稅的現(xiàn)象，化解、協(xié)調稅種之間的矛盾，促進社會的分工與協(xié)作，保證服務行業(yè)和制造業(yè)的順利轉型。

“營改增”政策的實施有利于擴大企業(yè)投資力度，增強企業(yè)經營實力，符合消費型增長模式；進一步降低企業(yè)稅負，保持經濟的穩(wěn)步增長。

“營改增”政策的實施有利于創(chuàng)建公平、公正、公開的稅收環(huán)境，充分發(fā)揮了市場在經濟活動中的實力和活力，進而推動產業(yè)轉型、結構優(yōu)化、消費升級以及創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)等方面的改革。

二、營業(yè)稅改為增值稅對保險行業(yè)的影響

（一）使保險業(yè)應稅額的確定變得困難重重

我國“營改增”的目標旨在降低稅負，對保險行業(yè)來說，必須要確保營業(yè)稅改為增值稅后的所得稅額，進而使營業(yè)稅計算的保險業(yè)的應納稅額有所下降。我國保險行業(yè)最大的收入來源是保險費和金融投資，在成本和運作過程中會產生一定的風險和威脅，導致每個周期的應納稅額不斷變動，從根本上增加了應稅額的確定難度。

（二）影響到保險公司財務工作的正常運作

營業(yè)稅改為增值稅對于保險公司財務工作的影響主要表現(xiàn)在：

1、增加申報難度

營業(yè)稅和增值稅在納稅申報方面有所不同，營業(yè)稅在納稅申報方面的流程相對簡單、易懂，而增值稅涉及到抵扣和發(fā)票的處理問題增值稅大大增加了保險行業(yè)財務部納稅申報方面的核算量，納稅申報難度也會隨之增加。

“營改增”政策的推進，保險業(yè)的稅收形式轉變?yōu)橛芍醒胴撠煿芾淼亩愂眨欢ǔ潭壬鲜苟悇栈楦訃揽?，相應的懲罰力度也會大大加深。

2、報稅系統(tǒng)更加系統(tǒng)優(yōu)化

營業(yè)稅改為增值稅后，對發(fā)票的使用也有了明確的管理和要求，增加了支出和成本。而且有關于一些稅收制度方面的內容，也需要保險公司的加以管理和優(yōu)化，以確保保險公司與稅務部門的有效溝通與聯(lián)系。

（三）加快保險中介機構的發(fā)展

保險公司主要通過擴大代理團隊來發(fā)展，在營改增在我國保險行業(yè)的實施以后，專用發(fā)票成為抵扣的稅額的重要憑證。在加上社會對保險行業(yè)的要求越來越嚴格。所以營改增實施后保險公司要積極尋求合作伙伴，盡可能地選擇專業(yè)的保險類的中介機構，從而迅速推動保險中介機構的長遠運營。

（四）推動保險公司內部控制策略的調整

保險公司內部控制策略的調整只要體現(xiàn)在承保環(huán)節(jié)、對外采購、理賠費用以及信息系統(tǒng)建設等方面，具體來說：

1、承保環(huán)節(jié)

所謂承保，是保險經營的重要環(huán)節(jié)，也就是保險人針對投保人的投保態(tài)度、選擇，對于投保行為是予以接受還是拒絕。針對具體某項業(yè)務，向客戶提供專用發(fā)票的具體信息，例如納稅人的識別號、電話號碼、名稱以及銀行相關信息等等。

2、在對外采購方面

“營改增”實施后，增值稅專用發(fā)票直接影響著稅收成本，進而影響著保險公司的收益和效率。

3、在理賠費用方面

保險公司的理賠費用能否取得增值稅專用發(fā)票，進而影響著保險公司的賠付成本問題。

4、在信息系統(tǒng)建設方面

“營改增”對于保險公司的承保系統(tǒng)、理賠系統(tǒng)等方面都產生了很大的影響。使保險公司的內部控制更加系統(tǒng)、完備。

三、營業(yè)稅改為增值稅后對保險行業(yè)的應對措施

從當前的稅制體制改革的實際出發(fā)，“營改增”是順應稅制體制改革的必然趨勢。因此，保險行業(yè)要建立健全相應的對應措施，勇敢地抓住機遇、迎接挑戰(zhàn)，不斷增加企業(yè)的經營效益。

（一）調整賠付支出，增加折扣限額

保險業(yè)要結合自身的實際情況，制定合理、科學的結算周期，計算出這一周期的賠付支出，將風險排除。這樣可以使保險公司準確地計算出增值稅應繳納的稅額，通過減輕自身的稅負，最大程度地保障稅收收入在銷售環(huán)節(jié)中的順利開展和有效實施。

（二）完善保險財務系統(tǒng)，加強發(fā)票管理

保險企業(yè)存在著退保現(xiàn)象，需要專用發(fā)票來進行改良。保險企業(yè)要設置相應的發(fā)票管理人員，不斷加強納稅申報方面的管理，進而完善、健全財務系統(tǒng)。與此同時，要加強硬件處理的建設力度，增強互聯(lián)網信息時代財務系統(tǒng)的整體性、統(tǒng)一性。

（三）提高保險行業(yè)相關核算人員的業(yè)務素養(yǎng)

保險業(yè)實施“營改增”后，相關財務人員的工作會有所變動，對相關財務人員的要求越來越嚴格。既要掌握“營改增”的相關政策知識，又要熟練保險操作的納稅繳稅系統(tǒng)。此外，保險公司要加大與保險中介機構的合作與協(xié)調，但是在成本核算方面要加強培訓與指導工作，以適應時代對核算成本的高要求、高標準。

（四）制定具體操作流程

從供應商的角度出發(fā)：要盡量取得增值稅專用發(fā)票，降低稅負；從市場的角度出發(fā)：要貫徹落實收入基礎，全面、系統(tǒng)地理順好稅收相關政策，避免重復納稅的現(xiàn)象發(fā)生；積極調整方案，滿足管理需求，組織“營改增”的試點培訓工作；制定應對預案個改造方案；從監(jiān)管的角度出發(fā)：要優(yōu)化基礎管理，建立健全防范風險管理控制系統(tǒng)，嚴格規(guī)范操作流程；從客戶的角度出發(fā)：保險公司要不斷完善增值專用發(fā)票的相關內容和相應程序，盡可能地滿足于客戶報賬抵扣需求。

（五）加強專業(yè)指導工作

“營改增”在實施的前期階段，保險公司要適當?shù)匮垖＜疫M行現(xiàn)場業(yè)務指導。根據(jù)保險公司的業(yè)務和種類，予以劃分和治理，有利于控制稅務風險、規(guī)范稅務流程。

（六）提高銷售渠道的管理

“營改增”實施后，保險公司與中介服務機構簽訂合作協(xié)議時，務必要對中介納稅的身份進行挑選和區(qū)分。提供增值稅發(fā)票是保險公司與中介機構進行合作的前提條件，在特殊的條件下，例如不影響正常的銷售規(guī)模下，盡量要選擇可以提供增值稅專用發(fā)票的中介服務機構進行合作；反之，如果中介機構不能提供增值稅專用發(fā)票，要及時更改合同價格，在支付手續(xù)費時，要按照合同上的相關規(guī)定嚴格執(zhí)行，仔細檢查發(fā)票和相關信息，以防不良情況的發(fā)生。

四、結束語

綜上所述，我國保險業(yè)實施“營改增”政策勢在必行，但是是一個相對較為漫長的過程，需要保險行業(yè)不斷予以改善和優(yōu)化，采用行之有效的管理措施，更好地符合“營改增”政策的基本要求。保險行業(yè)的稅務人員要不斷提高業(yè)務水平和專業(yè)技能，加強稅收的管理和規(guī)劃，加深服務貢獻的精神。也要不斷與時俱進、開拓創(chuàng)新，樹立創(chuàng)新思想，學習外國先進的稅收手段，從整體上促進保險行業(yè)的順利進展，從而更好地實現(xiàn)保險行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略需求。

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