論建筑施工企業(yè)采購內部控制的科學規(guī)范策略

蔡金妹

摘要：內部控制是企業(yè)經(jīng)營過程中的重要環(huán)節(jié)，采購是企業(yè)正常生產運轉的保障。只有具備一個完善的企業(yè)采購內部控制制度，才能有效的保證企業(yè)經(jīng)營活動正常有效的進行。一個合理的采購內部控制制度的確立和貫徹執(zhí)行，才可以將企業(yè)的生產利益實現(xiàn)最大化。本文從企業(yè)采購內部控制制度對于企業(yè)的重要性出發(fā)。針對企業(yè)采購行為中的問題進行具體分析。從而得出完善的企業(yè)采購內部控制對于企業(yè)自身經(jīng)營的必要性和重要性。進一步對于如何建立科學完善的企業(yè)采購內控制制度提出一些可行性建議。

關鍵詞： 企業(yè)； 內部控制； 采購； 貪污

一、材料采購上的內部控制的意義

科學合理的企業(yè)內部控制制度有助于企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定和經(jīng)營目標的實現(xiàn)。通過科學合理的企業(yè)內部控制可以在原材料的采購中，就可以使得企業(yè)的采購風險因素被降低?？梢允蛊髽I(yè)避免因采購風險造成的損失。從而快速適應市場需求以及創(chuàng)造更多生產經(jīng)濟效益。就建筑行業(yè)舉例來說。越少的建筑材料采購資金的投入，會創(chuàng)造越大的企業(yè)經(jīng)濟效益。這樣的原因就會造成在建筑企業(yè)采購管理上造成控制難度。采購材料數(shù)量上的多少，采購材料質量的好壞。都會對施工的周期產生影響。材料數(shù)量多質量好，這樣會使得企業(yè)的利潤變少。然而采購數(shù)量不足或質量不達標，就會影響施工進度和工程質量。只有對企業(yè)采購流程進行科學有效的內部控制管理。對于采購的數(shù)量進行精確計算，對采購材料質量進行嚴格把關。就可以采保證企業(yè)經(jīng)濟效益的同時保證工程質量。只有在采購的過程中進行精確的分析計算并且加強采購環(huán)節(jié)的內部控制，才能使得企業(yè)在生產經(jīng)營的過程中更具效率。

二、建筑施工企業(yè)采購內部控制中存在的問題

（一）審計制度不完善，崗位職責不明確

我國堅實施工企業(yè)對于采購環(huán)節(jié)的內部控制活動沒有建立相關的審計制度，這使得審計活動無法充分的發(fā)揮其自身的效益，建筑施工企業(yè)無法很好地通過審計對采購活動進行一定的監(jiān)督管理。另外，建筑施工企業(yè)采購部門的崗位職責不是非常的明確，很多不相容的崗位由一人兼任，影響了采購活動的科學性與合理性，增加了采購活動內部控制的難度。

（二）信息水平低

建筑施工企業(yè)進行采購需要對相關的市場信息進行了解，但是目前我國建筑施工企業(yè)對于采購環(huán)節(jié)的信息水平缺乏足夠的重視，愜意信息水平相對較低，因此在進行內部控制的過程中，企業(yè)需要花費很大的成本進行內部控制，而且控制的質量還不是很理想，這對于我國建筑施工企業(yè)財務內部控制活動的開展不是非常有利。

（三）采購制度不完善

目前，我國建筑施工企業(yè)建立的采購制度不是非常的完善，制度上存在一定的漏洞，這讓很多的采購人員能夠有機可乘，利用職務之便損害企業(yè)的經(jīng)濟利益。另外，企業(yè)內部采購制度的不完善也讓很多的采購人員在開展業(yè)務的過程中無章可循，缺乏一定的規(guī)范，在進行采購活動的過程中比較盲目，影響了采購的效益與質量。

（四）采購環(huán)節(jié)的管理機制不完善

建筑施工企業(yè)在采購前缺乏一定的采購預算，在年初不對采購物品進行統(tǒng)一規(guī)劃。沒有明確的預算，經(jīng)常出現(xiàn)采購失控，資金不足的情況。其次，在采購前缺乏授權機制，沒有一定的采購計劃，經(jīng)常是現(xiàn)場管理者只要說缺少什么材料采購人員就直接購買，這就造成了購買的資金不受企業(yè)管理者控制，無法合理規(guī)劃資金?，F(xiàn)場與采購活動結合的不是很好，影響采購活動的順利開展。再次，建筑施工企業(yè)對于材料供應商的選擇缺少一定的標準，這使得材料供應商的質量層次不齊，企業(yè)原材料的質量無法很好地保障。

三、建筑施工企業(yè)采購內部控制中存在的問題解決方案

（一）完善審計制度、明確崗位分工

完善企業(yè)內部審計制度和明確崗位責權，可以有效的防止企業(yè)內部出現(xiàn)貪污現(xiàn)象。制定完善的內部審計制度，確保針對企業(yè)采購工作審計監(jiān)督部門的自主獨立性。使得企業(yè)采購的審計工作不會被外界因素所干擾造成的審計不實問題的發(fā)生。實時監(jiān)督企業(yè)采購流程中的各個過程。通過針對企業(yè)采購流程中的申請、審批、詢價、合同的簽訂、采購和驗收等流程進行記錄；將企業(yè)采購業(yè)務中的各個流程分離，防止出現(xiàn)部門或者個人權利過大而產生的腐敗與監(jiān)守自盜等問題的發(fā)生。企業(yè)采購審計部門應定期對企業(yè)所進行的采購項目進行審計審查。發(fā)現(xiàn)問題及時處理，以確保企業(yè)采購工作合理有序進行。

（二）提高施企業(yè)對采購材料的信息管理

建筑施工企業(yè)因受到工程進度工程期限要求。企業(yè)進行采購的過程主要的工作是保證工程進度以及材料到場的準時性。所以建筑施工企業(yè)就更應該加強企業(yè)采購信息管理系統(tǒng)的構建。使得建筑施工企業(yè)施工過程中的各個過程科學有序銜接，各個部門協(xié)調運作。以達到企業(yè)整體工作以及施工效率得到加強。與此同時，企業(yè)應當建立完善的供應商信息系統(tǒng)。做到“心中有數(shù)”，使得采購效率更加科學高效。

（三）完善采購制度

首先，建筑施工企業(yè)應該針對采購控制流程中的問題進行有效的分析，針對問題采取有效的解決措施。例如在采購中缺乏一定的審計流程，企業(yè)應該針對采購流程設計審計程序，對采購活動進行有效的監(jiān)督與管理，保證采購活動真實性有效性。其次，建筑施工企業(yè)應該建立完善的采購制度，通過制度對采購活動進行一定的約束，一方面約束采購人員的采購活動，防止采購人員肆意損害企業(yè)的經(jīng)濟利益；另一方面通過完善的制度對于采購活動相關的工作人員的行為，進行有效的約束，提升企業(yè)工作人員對采購活動的重視。再次，應該擇優(yōu)選擇供應商，針對供應商的不同情況進行一定的刪選，選擇信譽以及質量好的企業(yè)進行長期合作，形成規(guī)模效益，降低采購成本，保證內部采購控制的有效性與科學性。

（四）提高管理控制機制

首先，建筑施工企業(yè)應該在采購活動前編制采購預算，根據(jù)采購預算編制采購計劃，在采購前根據(jù)計劃進行采購，對于超出采購計劃的采購物品需要經(jīng)過企業(yè)管理人員的批準，針對超出的原因進行有效的分析，找到其中的原因，保證采購的真實性有效性。其次，建筑施工企業(yè)應該設置采購內部控制監(jiān)管機構，對采購的貨物的質量進行審查，保證貨物的物美價廉，為建筑施工企業(yè)更好的進行作業(yè)提供良好的準備工作。作為建筑施工企業(yè)而言，建筑工程項目的質量對于企業(yè)拉說非常重要，因此企業(yè)管理者應該加強對于質量的監(jiān)督與管理。再次，在確定采購前應該對供應商的價格進行一定的對比，保證企業(yè)購買的商品是市場上價格最低但是質量最好的。對于采購價格應該實時關注市場變化，發(fā)現(xiàn)降價了必須要重新與供應商談具體的價格事項，避免降價不知道的情況下，企業(yè)的采購成本增高的現(xiàn)象出現(xiàn)。最后，簡直施工企業(yè)應該在內部建立完善的授權機制，以及嚴格的審批制度，對于重大采購事項需要上級主管部門管理者以及最高管理者審批，不能盲目購買貨物，保證管理者從戰(zhàn)略角度與采購活動進行管理和控制，不斷提升采購內部控制水平。為建筑施工企業(yè)經(jīng)濟效益的提升奠定堅實的基礎，保證企業(yè)更加長期穩(wěn)定的發(fā)展。

四、結語

建筑施工企業(yè)采購內部控制可以在材料的采購環(huán)節(jié)進行控制。通過選取經(jīng)濟可靠的材料，可以對工程成本與質量進行科學的控制。從而為企業(yè)實現(xiàn)較高的經(jīng)濟效益。采購內部控制對建筑企業(yè)的作用十分重要。在企業(yè)經(jīng)營中有著非常重要的作用。所以建筑企業(yè)應當對材料采購環(huán)節(jié)進行科學的把控。為建筑企業(yè)的發(fā)展擴大提供可靠有力的助力。

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（作者單位：湖北三江航天建筑工程有限公司）