事業(yè)單位內(nèi)部控制構(gòu)建策略分析

秦媛

摘要：隨著我國行政管理體制的深化改革，相應(yīng)的對事業(yè)單位內(nèi)部控制也提出了更高的要求， 內(nèi)部控制在事業(yè)單位管理及發(fā)展中地位正日益凸顯，但我國事業(yè)單位內(nèi)部控制仍然存在一定的問題，難以充分發(fā)揮其效用。完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，有利于規(guī)范事業(yè)單位的管理，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制能力，確保信息的真實(shí)可靠，促進(jìn)各項(xiàng)工作的順利開展，提升事業(yè)單位的管理水平和工作效率。本文重點(diǎn)分析了事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題，闡述了構(gòu)建及完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的策略，以促進(jìn)事業(yè)單位和諧發(fā)展。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題；策略

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，認(rèn)識(shí)不足

較好的內(nèi)部環(huán)境是事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和重要保證，但是我國事業(yè)單位長時(shí)間來都是政府管控，管理模式較為傳統(tǒng)，對內(nèi)部控制制度還比較陌生，缺少相關(guān)理論知識(shí)知，認(rèn)識(shí)不到建立和完善內(nèi)控制度的重要性，內(nèi)部控制的構(gòu)建沒有得到充分重視，缺乏一定的積極性和主動(dòng)性。一些事業(yè)單位對于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)一直停在表面，認(rèn)為內(nèi)部控制就建立各項(xiàng)規(guī)章制度，部門之間缺乏協(xié)調(diào)配合，無法形成部門間的有機(jī)聯(lián)系，甚至，存在過于放大領(lǐng)導(dǎo)權(quán)限的現(xiàn)象，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，難以充分發(fā)揮其效用。

（二）內(nèi)部控制制度不健全，管理缺乏力度

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制制度是非常必要的，但是，目前一些事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度還不夠完善。有的事業(yè)單位對內(nèi)部控制不夠熟悉，只知道要建立健全內(nèi)部控制制度，依據(jù)制度管理，至于怎樣建立，還比較茫然、無從下手；有的事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)部控制制度，但只是照搬《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》等相關(guān)的原則及方法，甚至是照搬其他單位內(nèi)部控制制度，沒有考慮是否符合單位實(shí)際和對本單位的適用性，在內(nèi)控制度的建立中相對被動(dòng)；有的事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是沒有對內(nèi)部控制部門進(jìn)行合理設(shè)置，內(nèi)部控制體系不夠完善、業(yè)務(wù)流程不夠規(guī)范、控制方法不夠全面、管理制度相對落后，還存在諸多漏洞。致使內(nèi)部控制制度只是形于紙面，未能落實(shí)到實(shí)處，也未能得到嚴(yán)格執(zhí)行，導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形式，有章難循。

（三）會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，預(yù)算編制執(zhí)行不合理

合理規(guī)范的會(huì)計(jì)核算可以保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)性及有效性，能夠提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展，是內(nèi)部控制的前提保障，而一些事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，預(yù)算編制和執(zhí)行也不合理。一是會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不合要求，核算不規(guī)范。一些單位人員編制缺乏或?qū)?huì)計(jì)工作重要性認(rèn)識(shí)不足，還存在一人多崗的現(xiàn)象，未能充分體現(xiàn)職務(wù)分離原則，難以形成相互監(jiān)督的作用。另外會(huì)計(jì)科目設(shè)置不規(guī)范，有些未設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算，對固定資產(chǎn)管理不完善、票據(jù)和現(xiàn)金管理不規(guī)范、原始憑證審核把關(guān)不嚴(yán)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。二是預(yù)算編制過于粗糙，沒有細(xì)化項(xiàng)目，部分事業(yè)單位編制預(yù)算只是為了讓財(cái)政部門撥款，沒有認(rèn)識(shí)道預(yù)算編制的實(shí)質(zhì)。預(yù)算執(zhí)行隨意性大，缺乏約束力，時(shí)常發(fā)生跨項(xiàng)目使用的現(xiàn)象，沒有按照預(yù)算批復(fù)安排支出，影響了預(yù)算的嚴(yán)肅性，造成預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行情況不符，致使編制決算時(shí)需按照預(yù)算調(diào)整賬目，使得財(cái)務(wù)信息失真，不能真實(shí)反映單位的經(jīng)費(fèi)使用狀況。

（四）缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，權(quán)責(zé)難以分明

有效的監(jiān)督機(jī)制是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，也是內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)的重要手段。如果事業(yè)單位缺乏監(jiān)督意識(shí)，將會(huì)對內(nèi)部體系造成不良影響。一是一些事業(yè)單位，存在人才短缺等問題，形成一人多崗的現(xiàn)象，造成工作程序混亂、權(quán)責(zé)難以分明，未能相互制約、相互監(jiān)督，還有項(xiàng)目預(yù)算資金的使用具有一定隨意性，缺乏嚴(yán)格的審核。二是一些事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員由財(cái)務(wù)人員兼任或?qū)徲?jì)部門由財(cái)務(wù)部門分離形成，而且受同一單位領(lǐng)導(dǎo)管理，未能對其產(chǎn)生足夠重視，審計(jì)工作缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)的作用難以充分發(fā)揮。另外，內(nèi)部審計(jì)也僅限于對財(cái)務(wù)一般經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，沒有充分利用內(nèi)部控制監(jiān)督職能，無法有效發(fā)揮監(jiān)督約束作用。影響了內(nèi)部控制建設(shè)的完善。同時(shí)，容易滋生腐敗及違規(guī)現(xiàn)象，造成國有資產(chǎn)流失，損害了國家利益，對社會(huì)帶來嚴(yán)重的負(fù)面影響。

二、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的策略的相關(guān)建議

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，完善內(nèi)部控制制度

良好的內(nèi)部控制環(huán)境需要每一位職工的支持，所以構(gòu)建完善的內(nèi)部控制首要任務(wù)是加強(qiáng)員工對內(nèi)部控制制度的認(rèn)知。對內(nèi)部控制理解的程度，直接影響內(nèi)控制度能建立的有效性，如果對內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不到位，即使建立了內(nèi)部控制制度，也只能流于形式，成為擺設(shè)。要加大對內(nèi)部控制的宣傳工作，強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識(shí)，使其了解內(nèi)部控制理論知識(shí)，明白建立內(nèi)部控制制度意義和作用，并依據(jù)本單位情況對管理理念和方式進(jìn)行大力創(chuàng)新，單位的領(lǐng)導(dǎo)要主導(dǎo)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建和完善，形成以領(lǐng)導(dǎo)干部為榜樣帶頭示范作用，可以組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)的方式，將內(nèi)部控制意識(shí)及相關(guān)知識(shí)傳達(dá)給每一位職工，為事業(yè)單位建立內(nèi)部控制營造良好的氛圍。

（二）強(qiáng)化會(huì)計(jì)制度，嚴(yán)格權(quán)責(zé)分配

會(huì)計(jì)工作的不規(guī)范和一人多崗的現(xiàn)象制約了內(nèi)控制度的建立和完善。所以完善內(nèi)控制度需要強(qiáng)化會(huì)計(jì)制度，將不相容的職務(wù)進(jìn)行分離。一是培養(yǎng)高素質(zhì)會(huì)計(jì)人才，提升會(huì)計(jì)人員的內(nèi)部控制意識(shí)，通過繼續(xù)教育等方式，進(jìn)行較為系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度和國家相關(guān)法規(guī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作，增加財(cái)務(wù)工作的透明性，提高單位財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量。同時(shí)，要提升預(yù)算管理的準(zhǔn)確性，及時(shí)對預(yù)算決算工作進(jìn)行公開，對預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行全面監(jiān)督，避免預(yù)算執(zhí)行的隨意性。二是進(jìn)一步的規(guī)范內(nèi)部部門和崗位的設(shè)置情況，完善事業(yè)單位相關(guān)的崗位責(zé)任，健全相關(guān)規(guī)章制度。設(shè)置崗位時(shí)，要依據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定，將不相容的職務(wù)進(jìn)行分離，確保分工職責(zé)明確、設(shè)置合理有效，從而達(dá)到相互牽制和相互監(jiān)督的目的，提高事業(yè)單位的工作效率，為事業(yè)單位建立有效的內(nèi)部控制提供良好的環(huán)境。

（三）強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督管理，建立有效考核機(jī)制

審計(jì)監(jiān)督是事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部控制的一個(gè)有效途徑。一是要依據(jù)法規(guī)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)崗位，健全和完善監(jiān)督機(jī)制，且保證審計(jì)部門的權(quán)威性和獨(dú)立性，同時(shí)要加大內(nèi)部審計(jì)力度，定期或不定期對會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門和其他部門進(jìn)行審計(jì)監(jiān)察，并及時(shí)公布檢查結(jié)果，對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)糾正。真正做到嚴(yán)格把關(guān)，將審計(jì)監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來。促使其內(nèi)部控制逐步加強(qiáng)和完善，使內(nèi)部控制重復(fù)發(fā)揮作用。二是科學(xué)設(shè)置考核機(jī)制，加強(qiáng)對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度實(shí)施考評，將內(nèi)部控制的職責(zé)落實(shí)到人，獎(jiǎng)勵(lì)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度的職工，處罰違反內(nèi)控制度的職工，通過績效制度，激發(fā)職工的積極性，不斷完善事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，從而保證內(nèi)部控制制度更加嚴(yán)密。

三、結(jié)束語

綜上所述，事業(yè)單位構(gòu)建和完善內(nèi)部控制是社會(huì)發(fā)展的必然要求，事業(yè)單位在建立健全內(nèi)部控制體系時(shí)，需要強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，完善內(nèi)部控制體系和會(huì)計(jì)制度，嚴(yán)格劃分崗位職責(zé)，建立良好審計(jì)監(jiān)督和考核機(jī)制，激發(fā)員工工作積極性和主動(dòng)性，將內(nèi)部控制建設(shè)貫徹到事業(yè)單位的各個(gè)環(huán)節(jié)，促進(jìn)事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：廣西南寧市招生考試院）