我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制執(zhí)行力的影響因素

李宗偉

【摘要】當(dāng)前，隨著時(shí)代潮流的發(fā)展，我國(guó)商業(yè)銀行面臨著諸多壓力和問(wèn)題，而商業(yè)銀行的內(nèi)部控制往往是影響市場(chǎng)變化的關(guān)鍵因素。因此，保持商業(yè)銀行內(nèi)部控制執(zhí)行力的有效持久需要更為合理有效的內(nèi)控制度、具體細(xì)化且可執(zhí)行的運(yùn)營(yíng)流程以及銀行職員的自身素質(zhì)三個(gè)方面的有效協(xié)作。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 內(nèi)部控制 執(zhí)行力 影響

商業(yè)銀行是我國(guó)銀行體系中重要的組成要素之一，回顧商業(yè)銀行的發(fā)展歷程，我國(guó)商業(yè)銀行在促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、支持經(jīng)濟(jì)體制改革、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定等方面做出了極其重要的作用。在信息科技和網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的發(fā)展洪流中，銀行作為一種信息和交易中介，已越來(lái)越不具備其唯一性的特性，我國(guó)商業(yè)銀行將面臨著去中介化與泛金融化發(fā)展的威脅，其利潤(rùn)空間將進(jìn)一步被壓縮。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的意義

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入發(fā)展以及全球金融資本的不斷滲透，具有企業(yè)性質(zhì)的商業(yè)銀行在支持企業(yè)融資、組織資本合理流動(dòng)、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面不斷加深。同時(shí)，我國(guó)商業(yè)銀行在發(fā)展過(guò)程中，其業(yè)務(wù)方面不斷擴(kuò)展，規(guī)模不斷擴(kuò)大，因此，其自身存在的內(nèi)部管理滯后、內(nèi)部控制不嚴(yán)的問(wèn)題日益凸顯。

2001年工行南海騙貸案涉案金額達(dá)74億元，2005年農(nóng)行包頭騙貸案涉案金額1.1億元，2008年工行北京騙貸案涉案金額1.6億元，建行北京騙貸案涉案金額6.6億元，2016年農(nóng)行北京分行爆發(fā)票據(jù)窩案38億無(wú)法兌付。從層出不窮的銀行內(nèi)外勾結(jié)騙取巨額現(xiàn)金的窩案可以看出，我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，尤其是內(nèi)部監(jiān)管執(zhí)行力度有限，導(dǎo)致銀行制度、命令“上不行，下不效”的混亂管理局面。切實(shí)加強(qiáng)我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制執(zhí)行力度，保證商業(yè)銀行內(nèi)部運(yùn)行的高效機(jī)制，有力地執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)察制度，對(duì)于我國(guó)商業(yè)銀行高效率地運(yùn)行有著重要的意義，有利于建立起透明、公平、公正、健康、有序的銀行金融體系。

二、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

在市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)的新形勢(shì)下，伴隨著我國(guó)商業(yè)銀行自身改革發(fā)展的需要，企業(yè)內(nèi)部控制理論逐步走向企業(yè)實(shí)踐，商業(yè)銀行作為銀行體系的一部分，不僅承擔(dān)著穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重?fù)?dān)，同時(shí)對(duì)自身發(fā)展負(fù)責(zé)。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系的建立和實(shí)施在一定程度上改善了原有商業(yè)銀行的問(wèn)題，但是，商業(yè)銀行的管理漏洞并沒(méi)有徹底消除，內(nèi)部控制的執(zhí)行情況不容樂(lè)觀。

（一）內(nèi)控制度不健全

我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)控機(jī)制缺乏系統(tǒng)性和完整性，我國(guó)一些商業(yè)銀行現(xiàn)有的內(nèi)控制度不能覆蓋業(yè)務(wù)操作的各個(gè)環(huán)節(jié)，制度之間難以銜接，分級(jí)授權(quán)，控制不到位與控制重復(fù)現(xiàn)象并存。內(nèi)控制度更新跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展和銀行體系的更新，制度在實(shí)踐中的可操作性低。在人才招聘過(guò)程當(dāng)中，銀行考試流于形式，形成了銀行內(nèi)部人員關(guān)系網(wǎng)，大量?jī)?yōu)秀人才流失的現(xiàn)象。

（二）內(nèi)控文化信仰缺失

我國(guó)商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，過(guò)分強(qiáng)調(diào)提高市場(chǎng)占有率和利潤(rùn)方面業(yè)績(jī)考核，銀行員工的薪資結(jié)構(gòu)主要依靠業(yè)務(wù)指標(biāo)的完成情況作為標(biāo)準(zhǔn)，從而導(dǎo)致銀行普通員工忽視風(fēng)險(xiǎn)控制，尤其是信貸部門(mén)員工在風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中把控不嚴(yán)，會(huì)直接導(dǎo)致銀行壞賬率上升。中高層管理層無(wú)心投入銀行運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，造成銀行內(nèi)部管理混亂，制度監(jiān)管控制形同虛設(shè)。銀行企業(yè)的內(nèi)控文化信仰缺失，直接導(dǎo)致從上至下的員工自我利益心膨脹，銀行缺乏總體戰(zhàn)略意識(shí)，內(nèi)部散亂，內(nèi)控制度更是無(wú)法有效地實(shí)行。

（三）內(nèi)部監(jiān)督弱化

內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性在于內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督能夠在內(nèi)部控制的執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)、反饋、修正，使得內(nèi)部控制不斷在實(shí)踐中適應(yīng)銀行運(yùn)營(yíng)管理。長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)督的功能一直處于弱化狀態(tài)，主要原因在于監(jiān)督部門(mén)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性。審計(jì)部門(mén)作為同級(jí)行的內(nèi)部機(jī)構(gòu)而存在，職能上缺乏獨(dú)立性，內(nèi)控部門(mén)工作人員缺乏權(quán)威地位。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理不健全

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，商業(yè)銀行面臨著巨大的市場(chǎng)沖擊，不得不開(kāi)始逐漸開(kāi)展新業(yè)務(wù)，探索新領(lǐng)域，全面升級(jí)銀行服務(wù)系統(tǒng)。除信貸外的其他業(yè)務(wù)，特別是新開(kāi)發(fā)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域并沒(méi)有真正實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，我國(guó)商業(yè)銀行無(wú)論是在信用風(fēng)險(xiǎn)還是在操作風(fēng)險(xiǎn)方面都未建立起科學(xué)、完整的風(fēng)險(xiǎn)量化標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系。這使得商業(yè)銀行只能被動(dòng)地承受市場(chǎng)變化和業(yè)務(wù)運(yùn)作中暴露出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)事后風(fēng)險(xiǎn)事實(shí)作出應(yīng)急預(yù)案。

（五）組織結(jié)構(gòu)不合理

我國(guó)商業(yè)銀行在組織結(jié)構(gòu)上仍然存在著諸多問(wèn)題，商業(yè)銀行的經(jīng)理層往往擁有實(shí)際控制權(quán)，權(quán)力過(guò)大使得經(jīng)理層凌駕于董事會(huì)之上進(jìn)行決策；小股東的利益通常要讓位于大股東。銀行分支機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠合理，設(shè)置后又搬遷的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。內(nèi)控激勵(lì)與約束機(jī)制不夠健全，各崗位之間權(quán)責(zé)界限不清，內(nèi)部監(jiān)督體系不夠細(xì)化，監(jiān)督部門(mén)邊緣化，不合理的組織結(jié)構(gòu)導(dǎo)致了我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度難以有效執(zhí)行。

三、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制執(zhí)行力的主要因素

（一）內(nèi)部控制制度

商業(yè)銀行內(nèi)部控制執(zhí)行力的好壞，在于內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)是否合理有效和可執(zhí)行，一方面，內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)必須規(guī)范且目標(biāo)明確，另一方面，商業(yè)銀行內(nèi)控制度必須是合理有效且可執(zhí)行的，此外，還要分析內(nèi)控制度的建立是否全面和有應(yīng)變性。內(nèi)部控制制度越合理有效，內(nèi)部控制執(zhí)行就越有效。

（二）運(yùn)營(yíng)流程方面

銀行的運(yùn)營(yíng)流程是指在銀行戰(zhàn)略和人員之間建立聯(lián)系，采取措施使戰(zhàn)略通過(guò)人員的工作實(shí)施成功完成的過(guò)程。運(yùn)營(yíng)流程的實(shí)現(xiàn)在于分解銀行營(yíng)運(yùn)任務(wù)，把銀行總體戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化為具體目標(biāo)，具體目標(biāo)細(xì)化為可執(zhí)行的具體任務(wù)，然后將任務(wù)分配到不同崗位的員工并確保每個(gè)員工能夠正確執(zhí)行個(gè)人任務(wù)，以個(gè)人任務(wù)的實(shí)現(xiàn)來(lái)建立每個(gè)員工與企業(yè)戰(zhàn)略的聯(lián)系。因此，運(yùn)營(yíng)流程是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)鍵，內(nèi)部控制要素設(shè)置越健全合理，每個(gè)員工個(gè)人任務(wù)完成地越出色，內(nèi)部控制執(zhí)行就越有效。

（三）銀行職員方面

內(nèi)部控制有效執(zhí)行的最重要的因素在于人力資源，積極負(fù)責(zé)的員工在執(zhí)行企業(yè)戰(zhàn)略時(shí)會(huì)起到事半功倍的作用。內(nèi)部控制是一個(gè)需要決策管理層和經(jīng)營(yíng)層各級(jí)工作人員共同努力才能有效執(zhí)行的過(guò)程，是一個(gè)合作做功的系統(tǒng)過(guò)程，任何一個(gè)“人”的環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，都將導(dǎo)致系統(tǒng)運(yùn)行不暢，降低內(nèi)部控制執(zhí)行力。因此，銀行員工自身素質(zhì)越高，自我管理能力越強(qiáng)，內(nèi)部控制執(zhí)行就越有效。

參考文獻(xiàn)：

[1]邱家洪.中國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行改革歷程與發(fā)展趨勢(shì)[J].商業(yè)研究，2005.