行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)及應(yīng)對(duì)措施的分析

[摘要]隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，行政事業(yè)單位的要求也越來(lái)越多，雖然在很大程度上推動(dòng)了我國(guó)行政事業(yè)單位的發(fā)展，但實(shí)際執(zhí)行的過(guò)程中還存在著一定的薄弱環(huán)節(jié)。因此對(duì)其薄弱環(huán)節(jié)的改進(jìn)措施就成為了一項(xiàng)十分重要的工作。

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位；會(huì)計(jì)內(nèi)控管理；薄弱環(huán)節(jié)；應(yīng)對(duì)措施

[DOI]1013939/jcnkizgsc201720235

會(huì)計(jì)內(nèi)控制度作為行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中一種十分重要的手段，作用也越來(lái)越被凸顯出來(lái)。但是在實(shí)際的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中，出現(xiàn)了一些問(wèn)題。因此，必須合理、科學(xué)地對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作進(jìn)行管理，以確保財(cái)務(wù)信息和資金報(bào)告的真實(shí)性和完整性。

1行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)

11預(yù)算具有不準(zhǔn)確，經(jīng)費(fèi)管理比較混亂

目前，我國(guó)行政事業(yè)單位預(yù)算體系不健全，細(xì)節(jié)化分工的缺乏等因素致使各部門(mén)不能有效地對(duì)各種經(jīng)費(fèi)做出預(yù)算。此外，行政事業(yè)單位在做預(yù)算工作時(shí)，管理制度嚴(yán)重缺乏，在經(jīng)濟(jì)支出過(guò)程中同樣缺乏管理體制，同時(shí)具有較大的隨意性質(zhì)，這都將導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際的支出形成差異。

當(dāng)前，行政事業(yè)單位沒(méi)有明確經(jīng)費(fèi)管理標(biāo)準(zhǔn)。雖然一部分的行政事業(yè)單位設(shè)定了經(jīng)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)，但由于監(jiān)督機(jī)制和執(zhí)行能力的欠缺，使得工作人員不按照其相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行管理，使規(guī)章標(biāo)準(zhǔn)等同沒(méi)有。此外，目前我國(guó)大部分單位使用的模式是“實(shí)報(bào)實(shí)銷”，這是我國(guó)行政事業(yè)單位資金的大量流失的一個(gè)重大因素。

12財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不規(guī)范工作、內(nèi)控體系不健全

首先，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)的人員素質(zhì)高低不同，業(yè)務(wù)水平能力低下，入職前沒(méi)有進(jìn)行崗前培訓(xùn)，沒(méi)有評(píng)估制度等諸多因素導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)很難與其他相關(guān)部門(mén)之間形成相互監(jiān)督和相互制約。其次，財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有嚴(yán)格把關(guān)原始數(shù)據(jù)的審核工作，導(dǎo)致原始單據(jù)、簽章不規(guī)范不健全，這都將會(huì)給行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)帶來(lái)嚴(yán)重的影響和后果。最后，沒(méi)有很好地對(duì)匯集檔案原始財(cái)務(wù)資料等進(jìn)行管理，導(dǎo)致無(wú)法依法依據(jù)進(jìn)行查賬。目前很多行政事業(yè)單位都存在內(nèi)控體制不健全、業(yè)務(wù)流程不合理等問(wèn)題，都是導(dǎo)致資金問(wèn)題頻頻出現(xiàn)的原因。

13財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理脫節(jié)

如今的行政事業(yè)單位只是進(jìn)行較為簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)核算工作，它的財(cái)務(wù)管理部門(mén)只肩負(fù)著“付款”“核算”的功能，對(duì)所在單位的決策與實(shí)施沒(méi)有足夠的了解，無(wú)法實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部監(jiān)控。還有一些行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)崗位沒(méi)有專門(mén)的崗位人員，而是被其他部門(mén)的人員兼職，這樣再進(jìn)行財(cái)務(wù)工作時(shí)會(huì)出現(xiàn)相應(yīng)的技術(shù)和能力無(wú)法達(dá)到需求，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督作用無(wú)法生效。

2行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)的成因

21財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)不夠完善

隨著社會(huì)的進(jìn)步、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，很多行政事業(yè)單位開(kāi)始進(jìn)行改革，其原因就是原有的財(cái)務(wù)管理已經(jīng)無(wú)法滿足現(xiàn)今的各種需求。但是很多行政事業(yè)單位還沒(méi)有設(shè)立專門(mén)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或者完善的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，這都導(dǎo)致這些單位的財(cái)務(wù)管理工作要依附于其他部門(mén)來(lái)完成，這就會(huì)在這些行政事業(yè)單位出現(xiàn)財(cái)務(wù)混亂的現(xiàn)象。

22偏于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理理念

目前，各行各業(yè)的企業(yè)都在朝著國(guó)際化的方向發(fā)展，所以傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理理念所存在的問(wèn)題就日漸嚴(yán)峻。而現(xiàn)今很多的行政事業(yè)單位都存在著財(cái)務(wù)管理念落后或者是停滯不前的現(xiàn)象，使財(cái)務(wù)管理喪失了對(duì)財(cái)務(wù)最基本的控制能力，具體表現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理尚未深入行政事業(yè)單位的內(nèi)部，只能執(zhí)行財(cái)務(wù)紀(jì)律，做到正常的資金收付。這使得行政事業(yè)單位并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)的真實(shí)的現(xiàn)代化管理。

3行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)的措施

31健全會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制，推行崗位輪換和現(xiàn)金管理制度

只有規(guī)范會(huì)計(jì)的管理工作才能實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)控的目標(biāo)、會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制的完善。就會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工來(lái)講，對(duì)于運(yùn)行機(jī)制和有效管理的欠缺會(huì)嚴(yán)重地影響到項(xiàng)目的各個(gè)流程執(zhí)行，影響管理清晰度，從而對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控的管理效果起到制約的作用，所以要建立高效的、專業(yè)的項(xiàng)目支出審核的相關(guān)制度和流程，加大對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目的管理力度。同時(shí)，也要對(duì)行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理進(jìn)行強(qiáng)化工作，對(duì)資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)和查看要定期嚴(yán)格執(zhí)行，對(duì)未登記的原因不明確的資產(chǎn)移動(dòng)要及時(shí)審問(wèn)、調(diào)查。逐漸完善和健全內(nèi)控管理體系；及時(shí)處理各種債權(quán)和債務(wù)問(wèn)題和匯報(bào)資產(chǎn)損失、壞賬等問(wèn)題；對(duì)資產(chǎn)報(bào)批要嚴(yán)格根據(jù)審批程序進(jìn)行。

行政事業(yè)單位應(yīng)將崗位職責(zé)分工、細(xì)化，將責(zé)任落實(shí)到每一位財(cái)務(wù)人員，這樣可以讓每一個(gè)員工都明確自身肩負(fù)的責(zé)任和工作的管理范圍，這樣可以避免不同的工作崗位之間相互脫節(jié)和相互干擾的現(xiàn)象。只有依據(jù)崗位之間的具體情況制定崗位輪換的模式，讓每一個(gè)員工都擔(dān)任不同種類的工作，根據(jù)不同的工作崗位的不同員工的表現(xiàn)和適應(yīng)能力對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)價(jià)和考核。這樣不僅可以鍛煉員工的綜合能力，還可以更好地推進(jìn)崗位輪換的實(shí)施。

32提高會(huì)計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)水平

首先，嚴(yán)格進(jìn)行把控管理人才，選擇相關(guān)專業(yè)的高素質(zhì)的綜合人才，并且調(diào)查備選人員的背景，進(jìn)行全面深刻的分析、審核，進(jìn)行崗前培訓(xùn)。其次，強(qiáng)化培訓(xùn)行政事業(yè)單位的第一責(zé)任人，提升其會(huì)計(jì)內(nèi)控能力和意識(shí)，可以開(kāi)設(shè)專題講座或者組織合作交流會(huì)議，在實(shí)踐過(guò)程中不斷踐行管理方式。最后，還可以通過(guò)后繼教育、專題培訓(xùn)來(lái)強(qiáng)化自控意識(shí)，從而達(dá)到預(yù)期的管理效果。所以，財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的提高，是提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果的根本所在。財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)的加強(qiáng)，業(yè)務(wù)人員綜合素質(zhì)的提升，才能全面落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，達(dá)到預(yù)期的效果。

33制定并完善預(yù)算制度，建立明確的績(jī)效評(píng)價(jià)體系

在行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作中，預(yù)算制度占據(jù)著至關(guān)重要的地位，其作用也不可小視。它可以將以往的功能預(yù)算轉(zhuǎn)變成部門(mén)預(yù)算，轉(zhuǎn)變預(yù)算制度對(duì)行政事業(yè)單位的發(fā)展有著重要意義。轉(zhuǎn)變后的預(yù)算制度還需要對(duì)其進(jìn)行預(yù)算范圍和強(qiáng)度的加強(qiáng)，可以從對(duì)預(yù)算程序的控制、預(yù)算內(nèi)容的細(xì)化、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的確定、預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管、預(yù)算范圍的增加等方面進(jìn)行展開(kāi)。只有預(yù)算制度經(jīng)過(guò)不斷地完善、改進(jìn)和細(xì)化，切實(shí)貫徹和執(zhí)行預(yù)算制度，形成的預(yù)算制度才能更加合理、科學(xué)和有效，進(jìn)而提高會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的工作效率。

明確的績(jī)效評(píng)價(jià)體系的建立對(duì)于管理和控制行政事業(yè)單位的資金支出有很大的益處，要想順利完成這項(xiàng)工作就需要以點(diǎn)帶面，逐步深入。由于財(cái)政自身所具有的復(fù)雜性和多樣性致使績(jī)效評(píng)價(jià)體系多種多樣，這樣行政事業(yè)單位就要不斷地進(jìn)行創(chuàng)新以構(gòu)建新的管理模式和創(chuàng)新思維，將各個(gè)行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)狀況和財(cái)政支出等結(jié)合在一起，才能制定出完善的、明確的、適合該行政事業(yè)單位的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，更好地進(jìn)行行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作。

4結(jié)論

在對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)及應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行分析時(shí)，就需要我們認(rèn)清現(xiàn)在的形勢(shì)。通過(guò)以上論述，在行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作中會(huì)出現(xiàn)很多的問(wèn)題，而這些問(wèn)題將會(huì)影響著行政事業(yè)單位的發(fā)展，因此我們要高度重視在行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作中存在的問(wèn)題，找出其薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而制定出良好的解決策略，更好地促進(jìn)我國(guó)的行政事業(yè)單位朝著持續(xù)穩(wěn)定的方向發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[作者簡(jiǎn)介]彭巖（1971—），女，漢族，山東臨邑人，撫順出入境檢驗(yàn)檢疫局主管會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)師，本科。