明確企業(yè)稅負(fù)指標(biāo) 提高稅政服務(wù)能力

文/李成剛

明確企業(yè)稅負(fù)指標(biāo) 提高稅政服務(wù)能力

文/李成剛

繼4月19日國務(wù)院常務(wù)會議決定推出進一步減稅措施，持續(xù)推動實體經(jīng)濟降成本、增后勁之后，日前國家稅務(wù)局為貫徹落實國務(wù)院推出的簡化增值稅稅率、擴大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍等一系列減稅新措施，發(fā)布了《關(guān)于落實進一步減稅措施優(yōu)化納稅服務(wù)工作的通知》，從服務(wù)納稅人的角度出發(fā)，圍繞事前開展全方位培訓(xùn)、事中提升辦稅便利水平、事后實施分析督導(dǎo)三個維度明確了10條服務(wù)措施，確保減稅措施順利落地，持續(xù)推動實體經(jīng)濟降成本、增后勁。

輿論媒體和中小企業(yè)對國家推動減稅降費之舉一致贊揚并寄予希望。民建會員、中國智能物流包裝公司副總經(jīng)理余渡元表示，創(chuàng)業(yè)不易，創(chuàng)新更難。創(chuàng)業(yè)需要具備一定的主客觀條件，創(chuàng)新需要有合適的土壤和環(huán)境。在當(dāng)前嚴(yán)峻的經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)生存已是相當(dāng)不易，企業(yè)一方面需要有源源不斷的“活水”來，另一方面也需要最大限度地減負(fù)、降成本，以維持生存，促進發(fā)展。大多數(shù)中小企業(yè)都存在先天稟賦不足、內(nèi)部管理不完善等問題，小微企業(yè)更是被頻繁地?fù)Q洗牌。盡管如此，這些企業(yè)是我國市場經(jīng)濟的重要基礎(chǔ)，也是促進社會穩(wěn)定的錨。中小企業(yè)能夠長大和走強，國家經(jīng)濟實力才會真正強大。

減稅降負(fù)舉措固然能有效推動實體經(jīng)濟降成本、增后勁，不過在政策落地的實施過程中，還需要明確兩個問題，一個是科學(xué)地判斷企業(yè)稅負(fù)輕重，明確相對指標(biāo)，并準(zhǔn)確分析以作為判斷稅負(fù)輕重的重要參考指標(biāo)，為政府部門的決策及時提供有效的依據(jù)。另一個是中小企業(yè)的稅政服務(wù)能力建設(shè)亟待加強。

判斷企業(yè)稅負(fù)輕重應(yīng)明確相對指標(biāo)

上海民建經(jīng)濟社會發(fā)展研究中心輪值主任、原國泰基金管理有限公司常務(wù)副總經(jīng)理陳堅表示，企業(yè)界認(rèn)為現(xiàn)在的稅負(fù)較重，而政府管理部門認(rèn)為中國企業(yè)的稅負(fù)在國際比較中并不算高。大家各說其事，究竟如何看待企業(yè)稅負(fù)的重輕？還應(yīng)該實事求是地進行分析。陳堅舉例，從媒體披露的信息看，2015年“娃哈哈”集團營業(yè)收入為677億元，實現(xiàn)利稅總額114．64億元，上繳稅金56億元，凈利潤為58．64億元。經(jīng)計算，年度稅費合計56．74億元，稅費占營業(yè)收入的比重為8．38%。繳納稅費占企業(yè)利潤的比重為49．49%；據(jù)“康力電梯”的年報披露，公司2015年上繳的各項稅費為3．36億元，年度營業(yè)收入為32．7億元，凈利潤為4．88億元。稅費與營業(yè)收入的占比為10．27%，稅費占企業(yè)利潤的比重達40．78%；據(jù)“格力電器”公布的數(shù)據(jù)，2015年該公司共繳納各類稅費148．16億元，當(dāng)年的總營收為1005．64億元，凈利潤為125．32億元，稅費占到公司營業(yè)收入的14．7%，稅費占企業(yè)利潤的比重為54．18%，企業(yè)年度所繳稅費相當(dāng)于凈利潤的1．18倍。

“從這些數(shù)據(jù)看，企業(yè)稅負(fù)是比較重的。”陳堅表示，需要強調(diào)的是，上面所列舉的三個公司，其經(jīng)營及盈利在目前的企業(yè)中處于相對較好的狀態(tài)。很多企業(yè)，尤其是中小微企業(yè)，稅費與企業(yè)利潤的比例嚴(yán)重失衡（小于30%）的狀況已不鮮見。

為什么會出現(xiàn)對稅負(fù)輕重判斷不一致的情況，陳堅認(rèn)為，主要原因在于計算方法的不同。目前全球比較通行的衡量稅負(fù)水平的宏觀指標(biāo)大致為：一是以政府的財政收入與GDP的比例來衡量稅負(fù)水平，即用當(dāng)年政府的財政收入與GDP總額之比來度量。據(jù)此計算，中國近20年的稅負(fù)水平大致在30%左右。需要指出的是，此方法統(tǒng)計所涉及的政府財政收入不包括國有土地的使用權(quán)出讓收入。二是分析稅收收入與GDP的比重。以這種方法計算出來的中國的稅負(fù)更低，大約只有18%。這種方法統(tǒng)計的結(jié)果，在2013年發(fā)達國家的總稅負(fù)約為26%，發(fā)展中國家為20%。中國的稅負(fù)明顯低于世界平均水平。三是將稅收收入加上社會保障繳款之后與同期GDP做比較。據(jù)此方法計算，中國2012～2015年的平均稅負(fù)約為23．4%。比OECD國家低了大約12個百分點。

陳堅認(rèn)為，企業(yè)與政府部門對于稅負(fù)問題的不同解讀，與我國當(dāng)前稅務(wù)結(jié)構(gòu)的設(shè)計有關(guān)。目前中國政府向企業(yè)征收的主要稅種是所得稅和增值稅，這就導(dǎo)致在中國稅負(fù)的結(jié)構(gòu)里，稅負(fù)主要由生產(chǎn)者承擔(dān)，以消費者家庭來承擔(dān)的比重相對較小。中國企業(yè)實際上承擔(dān)了90%以上的各種稅費，而個人承擔(dān)的稅費比重不足10%。這種結(jié)構(gòu)與世界主流的征稅方法相去甚遠。另一個問題是，中國企業(yè)承擔(dān)的稅收以外的費用較高，非稅負(fù)擔(dān)重。包括了政府向企業(yè)收取的名目繁多的附加費。如7%的城市維護建設(shè)費、5%的教育附加費和1%的防洪費等。

陳堅表示，企業(yè)對稅負(fù)的感受還與經(jīng)濟景氣度相關(guān)。在同一稅制和稅率下，經(jīng)濟景氣度較好，在企業(yè)利潤率較高狀態(tài)下，企業(yè)對稅負(fù)的承受度較高。反之，在景氣度較差、盈利水平降低的狀態(tài)下，企業(yè)對稅負(fù)的承受度也相應(yīng)遞減。在目前中國的經(jīng)濟景氣度明顯不足的狀況下，現(xiàn)有的稅負(fù)讓企業(yè)感受到了前所未有的壓力。這就是當(dāng)下企業(yè)紛紛呼吁稅負(fù)較重的原因。

此外，在討論企業(yè)稅負(fù)時還有一個變量值得關(guān)注，那就是土地出讓金問題。陳堅認(rèn)為，在考量稅負(fù)壓力問題時，土地出讓金應(yīng)該列入政府財政收入的范圍。

由上分析，陳堅建議，相關(guān)部門應(yīng)對目前企業(yè)的稅負(fù)問題做作一步的深入調(diào)查和分析，將相對指標(biāo)的分析作為判斷稅負(fù)輕重的重要參考指標(biāo)。在宏觀分析上應(yīng)關(guān)注兩個相對指標(biāo)：一是考量政府財政收入的增長幅度與GDP增長幅度的比例。同時應(yīng)將地方政府的土地出讓金收入合并計入總量之中。二是考量工業(yè)增加值增長的幅度和GDP增長幅度之比。盡管這兩個指標(biāo)在2016年度均出現(xiàn)明顯的下降趨勢，但是必須認(rèn)識到這種下降是前幾年稅負(fù)過重的產(chǎn)物。以后還是要繼續(xù)關(guān)注這兩個相對指標(biāo)的變化狀況，將此作為宏觀決策的重要參照。在微觀上應(yīng)關(guān)注兩個相對指標(biāo)：一是稅費與當(dāng)期營業(yè)收入的占比。一般而言，這個比例不宜當(dāng)期企業(yè)的毛利 （即當(dāng)期利潤與營業(yè)收入的比例）。二是稅費占當(dāng)期利潤的比例。一般而言，這個比例不宜超過30%。行業(yè)協(xié)會更應(yīng)關(guān)注上述幾個相對指標(biāo)的變化情況，為政府部門的決策及時提供有效的依據(jù)。

中小企業(yè)稅政服務(wù)能力建設(shè)亟待加強

余渡元認(rèn)為，現(xiàn)在稅政方面還存在諸多問題，如：稅法和稅收政策的宣傳形式大于內(nèi)容，互動性不足，時效性不足；管理本位和服務(wù)不到位易引發(fā)征納雙方爭議和矛盾；辦稅效率低，成本高，部分設(shè)施利用不足；稅控軟件和網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)的功能只限于管理而不好用；人為地對紙質(zhì)發(fā)票購買數(shù)量和單張發(fā)票的金額作不合理的限定；稅政的大數(shù)據(jù)資源沒有得到有效利用，沒有服務(wù)于中小微企業(yè)的質(zhì)量提升。因此，在積極推進減稅降費的同時，還必須盡快加強企業(yè)稅政服務(wù)的能力。

一是改善稅法和稅收政策的宣傳方式，針對性主動推送，保有效反饋，增強企業(yè)財稅管理意識。一定要重視互動性欄目的建設(shè)和維護，技術(shù)不是問題，關(guān)鍵在于理念。應(yīng)有專人負(fù)責(zé)，應(yīng)重視雙向反饋，因為有活力，所以它才有價值。

二是加強稅政整合期的關(guān)系協(xié)調(diào)，對中小微企業(yè)涉稅問題應(yīng)寬嚴(yán)相濟。政府推行的“三證合一”“營改增”“五證合一”等新政，以及國稅、地稅聯(lián)合辦稅等政策對企業(yè)來說是福音，但這個過程中也有可能會影響到納稅企業(yè)，應(yīng)避免造成“空擋”而引發(fā)涉稅矛盾。同時，應(yīng)加強稅政人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，對態(tài)度、能力與其職責(zé)不匹配的人員要進行調(diào)整。稅政部門在處理企業(yè)涉稅問題時應(yīng)把握好尺度，區(qū)分行為的惡意和非故意類型，做到寬嚴(yán)相濟，一方面要維護政策法規(guī)的嚴(yán)肅性，另一方面要保護企業(yè)的積極性，愛護企業(yè)，幫助企業(yè)成長。

三是進一步優(yōu)化流程，簡化審批，提高辦稅效率，降低辦稅成本。從辦稅的實際來看，文書申報經(jīng)辦類的業(yè)務(wù)最多。應(yīng)抓重點，針對此類業(yè)務(wù)做流程優(yōu)化，推行網(wǎng)上申報，網(wǎng)上審批，線下補報紙質(zhì)材料留檔備查等相結(jié)合的方式，減少辦稅人員來回跑路，提高一次性通過率。企業(yè)購發(fā)票、代開發(fā)票等也都盡量通過網(wǎng)上辦理。

四是升級稅控軟件和網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)，兼顧企業(yè)財務(wù)管理和財稅融合需求，推進財稅共同化管理。稅政部門應(yīng)借助稅控系統(tǒng)以促進中小企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)范化，促進企業(yè)的管理能力改善。企業(yè)的業(yè)財融合，財稅也需要融合。企業(yè)之間的業(yè)務(wù)可以是不同的、定制化的，但企業(yè)的財稅管理可以是標(biāo)準(zhǔn)的、共同化的。稅務(wù)部門應(yīng)支持稅控系統(tǒng)技術(shù)升級，以中小企業(yè)的財稅管理融合和管理共同化為目標(biāo)，增加相應(yīng)的功能，著力提高可用性、易用性，提升中小企業(yè)的財務(wù)信息化水平，既便利于中小企業(yè)開展業(yè)務(wù)，還可以在一定程度上降低中小企業(yè)財務(wù)信息化的成本，對企業(yè)而言是比較經(jīng)濟可行的；同時，有利于稅務(wù)部門強化信息采集利用，加強企業(yè)的動態(tài)管理。

五是開放發(fā)票購買數(shù)量和單張發(fā)票的金額，加快推行電子發(fā)票。可以采取負(fù)面清單制來管理中小微型企業(yè)的發(fā)票購買和開票行為。對于經(jīng)營正常的企業(yè)，購買普通增值稅發(fā)票的數(shù)量與單張金額可以放開。對于經(jīng)營異常的企業(yè)，則實行嚴(yán)控的辦法進行管理?；貧w發(fā)票的作用本質(zhì)，加快推行電子發(fā)票。網(wǎng)絡(luò)化時代已完全具備了實施發(fā)票電子化的條件，為稅政減負(fù)、為企業(yè)減負(fù)、為社會減負(fù)。

六是加強大數(shù)據(jù)資源利用，讓稅政精準(zhǔn)服務(wù)中小微企業(yè)。具體包括：以數(shù)據(jù)管理為突破口，建立中小微型企業(yè)精細化、集群化管理模式；把握流量入口，構(gòu)建基于“票務(wù)”的平臺和“稅客廳”；推進納稅信用與信貸的結(jié)合，助力解決中小微型企業(yè)融資難的問題。與金融機構(gòu)合作，共同推進誠信聯(lián)合激勵，對企業(yè)也是具有約束力和吸引力的。將納稅信用與信貸融資掛鉤，稅務(wù)部門與金融機構(gòu)信用互認(rèn)，為信用等級高的小微企業(yè)融資提供信用支持，千方百計為企業(yè)做好服務(wù)，既便利企業(yè)融資又促進社會信用體系建設(shè)，讓誠信守法者暢通無阻。強化失信聯(lián)合懲戒。對進入稅收違法“黑名單”的當(dāng)事人，與相關(guān)部門依法聯(lián)合懲戒，實施禁止高消費、限制融資授信、禁止參加政府采購、限制取得政府供應(yīng)土地和政府性資金支持、阻止出境等措施，讓失信者寸步難行。