新醫(yī)改背景下公立醫(yī)院科室的戰(zhàn)略與財務分析

陳偉烽++鐘燕珊

【摘 要】 隨著國家新醫(yī)改政策的推進，醫(yī)院的外部環(huán)境發(fā)生了劇烈的變化，應如何應對？前人的研究大多是基于醫(yī)院整體的角度進行財務或者戰(zhàn)略分析并提出定性的對策。而科室作為醫(yī)院的組成單元，應如何進行定量的管理也十分重要。但是前人的研究較少嘗試以科室為主體，戰(zhàn)略分析與財務分析相結合，提出具體可以量化的建議。文章在這方面進行嘗試，以A醫(yī)院檢驗科為例，應用PEST模型、SWOT模型、本量利分析、因素分析法以及敏感性分析等方法對外部環(huán)境的影響進行戰(zhàn)略分析以及量化的財務分析，并提出“通過服務保工作量，通過議價與管理提高收入質量”的具體可量化措施，努力實現“單位成本下降9%，保持2016年結余率水平”的年度目標。

【關鍵詞】 公立醫(yī)院； PEST模型； SWOT分析； 本量利分析

【中圖分類號】 R197.323；F230 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2017）13-0069-04

一、引言

隨著國家新醫(yī)改政策的深入推進，公立醫(yī)院改革也進入深水區(qū)，廣東省各市也積極推進深化改革方案。面對外部環(huán)境的劇烈變化，醫(yī)院必須采取相應措施才能在改革的浪潮中立于不敗之地?？剖沂轻t(yī)院的組成單元，但現階段科室缺乏專門的管理人才，并不明確自身在醫(yī)院整體發(fā)展中應該承擔的責任，不清楚應如何進行科室管理來配合醫(yī)院應對改革浪潮[1]。因此，對科室進行戰(zhàn)略與財務分析具有重要的意義。檢驗收入在醫(yī)院收入當中一直處于重要的位置，所以本文以A醫(yī)院檢驗科為例，進行具體分析。

二、宏觀環(huán)境分析——PEST模型

（一）P：政治因素

1.全面二胎政策的放開使群眾生育方面的醫(yī)療需求增加，而且其中有一部分是年齡偏大的產婦，對于產前特殊檢驗需求起到刺激作用。

2.所在地級市分級診療制度的落地對醫(yī)院的門診量有較大的消極影響，但同時也會對住院人次帶來一定的積極影響。

3.所在地級市醫(yī)改配套的薪酬改革正在推進，醫(yī)院獎勵性績效將不與檢驗收入掛鉤，該政策會減少檢驗工作量。

4.所在鎮(zhèn)區(qū)對全體戶籍人員提供合作醫(yī)療保險作為一般醫(yī)保的補充，降低了醫(yī)療費用，刺激了一部分的醫(yī)療需求，最終帶來了檢驗需求的增加。

5.醫(yī)改配套的醫(yī)療價格調整方案下調了檢驗收費。

（二）E：經濟因素

1.A醫(yī)院所在地級市2015年人均GDP達9萬元，連續(xù)多年經濟總量排名全省第五，所有鎮(zhèn)區(qū)均為省級或者國家級衛(wèi)生鎮(zhèn)。說明地方政府對當地衛(wèi)生事業(yè)足夠重視，而且也有一定的財政力量作為后盾。

2.A醫(yī)院位于鎮(zhèn)區(qū)，2015年所在地級市農村居民人均年純收入2.4萬元，農村常住居民人均可支配收入首次位列全省第一，而更為重要的是該地區(qū)房價處于低洼地帶，生活成本相對較低，群眾相對有能力滿足自己更高層次的醫(yī)療需求。

（三）S：社會因素

1.A醫(yī)院所在鎮(zhèn)區(qū)受傳統觀念影響較大，二胎生育意愿較為強烈，而且該地區(qū)人均收入相對較高，有能力承擔二胎費用。

2.該鎮(zhèn)區(qū)戶籍人口16.7萬，流動人口15萬，流動人口占總量47%，而相比于戶籍人口，流動人口更傾向于前往A醫(yī)院就醫(yī)。

3.所在鎮(zhèn)區(qū)為國家衛(wèi)生鎮(zhèn)，人群保健意識較強，醫(yī)療服務需求較大，為醫(yī)院提供了較大的市場空間。

（四）T：技術因素

1.國產體外診斷試劑業(yè)的發(fā)展對試劑市場產生了一定的影響，使醫(yī)院的議價能力有所增強。

2.醫(yī)院管理系統近年發(fā)展迅速，醫(yī)院可以通過信息系統對物資使用效率進行分析與管控。

三、微觀戰(zhàn)略分析——SWOT模型

（一）S：優(yōu)勢

1.A醫(yī)院檢驗科榮獲國家級青年文明號，并通過了ISO國際認證，管理理念與服務水平較為先進。

2.對檢驗試劑供應商有一定的議價能力。

3.為應對二胎需求，A醫(yī)院檢驗科已開展相關產前篩查檢驗項目。

4.近年來，A醫(yī)院檢驗科積極引入了免疫、生化流水線，提高了工作效率，在不增加人員的情況下滿足了檢驗增長的需求。

（二）W：劣勢

1.近年科室的結余增長主要依靠工作量的增長。

2.檢驗科信息系統（LIS）工作量統計沒有與醫(yī)院信息系統（HIS）收費統計以及試劑出庫統計形成對照關聯，無法滿足費量同步以及試劑使用效率統計等精細化管理要求。

（三）O：機會

1.鎮(zhèn)區(qū)合作醫(yī)療政策有所調整，鎮(zhèn)外就醫(yī)報銷比例降低，增加了鎮(zhèn)內公立醫(yī)院的病源。

2.省級平臺統一招標制度已經出臺，所有耗材與試劑均需統一進行招標采購，預計可以有效降低試劑采購價格。

3.醫(yī)改配套的薪酬改革方案中，醫(yī)院只有在不虧損的情況下才可發(fā)放績效獎勵，而檢驗收入雖不能直接影響績效工資，但是可以彌補醫(yī)院成本。

4.與第三方檢驗機構有友好的合作關系。

（四）T：威脅

1.醫(yī)改配套的醫(yī)療價格調整方案下調檢驗收費。

2.所在地級市分級診療制度的落實對醫(yī)院的門診量有一定的消極影響。

3.醫(yī)改配套的薪酬改革方案中，獎勵性績效將不與檢驗收入掛鉤，對檢驗工作量有消極影響。

（五）SWOT對策分析

根據上述分析，為了應對外部環(huán)境的變化，本文認為應采取下列措施，具體見表1。

四、財務分析——本量利分析

（一）指標計算

財務分析中，本量利分析方法可以對醫(yī)院全成本核算結果進行深入的分析，使科室對自身的管理現狀、發(fā)展優(yōu)勢有更深入、量化的了解[2]。因此，為了進一步量化分析檢驗科的收入、成本以及結余情況，本文采取了本量利分析法對2015—2016年1—9月份的數據進行對比分析。衛(wèi)生材料費劃分為變動成本，人員經費、固定資產折舊、無形資產攤銷以及其他費用為固定成本[3]。

相關指標計算如下：

單位收入=收入/工作量

單位變動成本=衛(wèi)生材料費/工作量

單位邊際貢獻=單位收入-單位變動成本

保本工作量=固定成本/單位邊際貢獻

結余=收入-成本合計

計算結果如表2。

（二）因素分析法

根據本量利分析結果，利用因素分析法進一步分析，結果如表3。

表2和表3顯示，2016年與2015年相比，結余增加676.86萬元，其中由于單位收入下降導致結余下降11.68萬元，單位變動成本的上升導致結余下降81.47萬元，工作量增加導致結余上升835.07萬元，固定成本上升導致結余下降65.06萬元，而固定成本增長額當中，80%是人力成本上升引起的。綜上，2016年結余上升的主要原因是工作量的猛增，而且單位邊際貢獻下降以及人力成本增加所帶來的消極影響被工作量的猛增所掩蓋。

但是2017年的醫(yī)改政策將會給收入、工作量帶來不利影響，因此，應該采取上面SWOT分析中的對策，盡力控制工作量的下滑，通過議價以及加強管理、降低成本從而提升結余的質量，而其中單位變動成本的控制是重點，原因如下：（1）根據表2，2016年與2015年相比總收入上升了12.70%，而衛(wèi)生材料（變動成本）上升了16.10%，這說明可能存在不合理的地方。（2）綜合上述因素以及指標，比較現實可控的就是變動成本。（3）對供應商有一定的議價能力而且擁有較為先進的管理理念，還有省平臺統一采購制度等利好因素。

（三）敏感性分析

為了量化分析新醫(yī)改政策的影響，更精準把握應對措施，本文最后還進行敏感性分析。首先，把新醫(yī)改政策的影響進行量化，指標變動如下：

1.受醫(yī)療價格調整的影響，單位收入下降6%，預計2017年1—9月單位收入=5.74×（1-6%）=5.40（元）。

2.二胎政策的推出、產前篩查相關檢驗的推廣以及服務質量的保持可以在一定程度上提升工作量，但是分級診療制度的落實以及薪酬改革方案的出臺對工作量的消極影響將會更大，預計兩者綜合影響使得工作量下降約3%，預計2017年1—9月工作量=1 848.07萬×（1-3%）=1 792.63萬，總收入=單位收入×工作量，衛(wèi)生材料=單位變動成本×工作量。

3.綜合考慮未來減少與新增的固定資產，預計折舊為101.63萬元。

4.其他費用與無形資產攤銷預計數為近3年1—9月的平均數，分別為163.92萬元與1.22萬元。

5.人力成本為2016年的水平578.67萬元。

6.假設單位變動成本為2016年的1.77元。

預計的本量利分析結果如表4。

另外，上文認為單位變動成本是控制重點，因此本文選取變動成本作為敏感性分析的變動因素，結果如表5。

由表5得知，當單位變動成本下降5%時，結余的絕對值將會達到2015年的水平，當單位成本下降9%時，結余率可以達到2016年的水平。所以，2017年需要保證單位變動成本下降5%，力爭下降9%。

五、總結及建議

新醫(yī)改醫(yī)療價格調整方案、薪酬改革方案以及分級診療制度，都將會給檢驗科的單位收入以及工作量帶來不利影響，加之近年的收入增長主要依賴于工作量的大幅度上升，收入“質量”并不高，都將會對檢驗科未來的經濟效益產生較大的壓力。而上述宏微觀戰(zhàn)略分析以及財務分析為檢驗科未來的經營管理指明了方向，具體建議如下：

1.結合鎮(zhèn)區(qū)合作醫(yī)療政策調整、二胎政策放開以及當地生育意愿強等有利因素，推廣產前篩查相關檢驗，保持國家級青年文明號應有的服務水平，力爭把工作量的下滑控制在3%以內。

2.以先進管理理念為切入點，對信息系統進行優(yōu)化，開展精細化管理，關注試劑利用率。過往數據顯示，每年一季度試劑利用效率相對較差，因此，應重點關注一季度的試劑使用情況，力爭通過上述努力使單位變動成本下降1%。

3.計算每個項目的成本收入率，將成本收入率較高且可以外包的檢驗項目分包給第三方，并利用以往友好合作關系進行議價，力爭使單位變動成本下降1%。

4.將LIS系統與HIS系統、進銷存系統以及收費系統進行對照連接，努力實現費量同步，對“走單”行為進行有效控制，爭取使單位變動成本下降0.5%。

5.結合省級平臺統一采購制度以及對供應商的議價能力，爭取降低試劑采購成本，令單位變動成本下降3%至6%。過往數據顯示前兩大供應商的采購金額占總數的52%，因此應將議價的重點放在前兩大供應商當中。

最后，檢驗科應落實上述5點措施，力爭把工作量的下滑程度控制在3%以內，保證單位成本下降5%，結余絕對數達到2015年的水平，在此基礎上再力爭將單位成本下降9%，保持2016年的結余水平。

【參考文獻】

[1] 馬永霞.關于醫(yī)院臨床科室財務分析的探討[J].經濟研究導刊，2012（21）：107-108.

[2] 吳強.本量利分析方法在醫(yī)院全成本核算中的應用[J].中國衛(wèi)生經濟，2009（28）：73-75.

[3] 張一枝.新醫(yī)改背景下醫(yī)院利用本量利方法進行成本分析的探討[J].現代經濟信息，2016（9）：205-206.