論如何完善科研院所科研經(jīng)費(fèi)管理以提高科技投入效益

譚文麗

摘要：國家提出了創(chuàng)新驅(qū)動戰(zhàn)略，對科研的投入顯著增加，但我國科技投入的產(chǎn)出效益遠(yuǎn)低于世界科技發(fā)達(dá)國家?？蒲性核鶎萍冀?jīng)費(fèi)的管理很大程度上與科技投入的產(chǎn)出效益密切相關(guān)。本文就如何完善科研院所的科研經(jīng)費(fèi)管理，提高科技投入的產(chǎn)出效率進(jìn)行探討，總結(jié)了我國科研院所當(dāng)前對科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理所存在的主要問題，提出了通過加強(qiáng)科研項(xiàng)目預(yù)算和經(jīng)費(fèi)的管理強(qiáng)度、建立科技經(jīng)費(fèi)支出監(jiān)控管理系統(tǒng)、建立科研成本核算體系、建立科研項(xiàng)目成果評價體系和建立完善的科研項(xiàng)目績效評價財務(wù)指標(biāo)等五個方面進(jìn)行改革，提高科技投入的效益。

關(guān)鍵詞：科研院所 科研經(jīng)費(fèi)管理 科技投入效益

我國提出了創(chuàng)新驅(qū)動戰(zhàn)略，對科研的投入顯著增加，并呈逐年上升之勢，最近兩年科技研發(fā)的投入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例已達(dá)到世界發(fā)達(dá)國家的水平。國家的這一戰(zhàn)略對推動我國的科技發(fā)展，提升我國產(chǎn)業(yè)的國際競爭能力具有重大意義。

一、我國科研院所對科研經(jīng)費(fèi)的管理現(xiàn)狀及存在問題

（一）對科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理松懈不到位

科研院所日常運(yùn)行的經(jīng)費(fèi)主要包括兩大部分，單位的事業(yè)經(jīng)費(fèi)和科研項(xiàng)目的研發(fā)經(jīng)費(fèi)。目前，科研院所的財務(wù)部門通常只負(fù)責(zé)本單位事業(yè)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理，編報單位事業(yè)經(jīng)費(fèi)預(yù)算。而對于科研項(xiàng)目的預(yù)算管理，大多數(shù)科研院所的財務(wù)部門幾乎不參與，主要由項(xiàng)目研究組和單位的科技管理部門負(fù)責(zé)。其中，對于國家科技計劃項(xiàng)目的申報，由于要求提供項(xiàng)目預(yù)算計劃書，而且預(yù)算計劃書要求單位財務(wù)部門確認(rèn)蓋章，單位財務(wù)部門對項(xiàng)目預(yù)算形式上進(jìn)行了管理，但財務(wù)人員對科研項(xiàng)目的預(yù)算情況不了解，所起到的管理作用不大。對于申報地方科技計劃項(xiàng)目，申報過程并不要求提交預(yù)算計劃，通常情況是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組織編寫項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，通過單位的科研管理部門直接上報，財務(wù)部門對項(xiàng)目預(yù)算的申報情況完全不了解。由于項(xiàng)目組主要由科技人員組成，不熟悉財務(wù)管理的要求，編報項(xiàng)目預(yù)算的目的是最大限度地獲得科研經(jīng)費(fèi)，而且對一些項(xiàng)目的開支估計不足，而科研管理部門一方面不熟悉財務(wù)管理要求，另一方面對項(xiàng)目實(shí)施的具體情況和要求也不完全清楚，難以對項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行有效的審核、把關(guān)。這一情況導(dǎo)致項(xiàng)目編報的預(yù)算與實(shí)際情況存在較大的出入，一旦申報成功，經(jīng)費(fèi)很難按預(yù)算實(shí)施有效管理。同時還影響到進(jìn)一步對項(xiàng)目研發(fā)投入產(chǎn)出的績效評價。

（二）對科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行管理不到位

目前，我國大多數(shù)科研院所對科研經(jīng)費(fèi)的支出主要通過行政審批程序來控制，通常的程序是項(xiàng)目組提出支出或報賬申請，報行政主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后交財務(wù)部門審核后執(zhí)行。財務(wù)部門通常只審核經(jīng)費(fèi)支出的手續(xù)是否完善、支出內(nèi)容是否符合國家和地方的相關(guān)管理規(guī)定，而對經(jīng)費(fèi)支出是否符合項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)預(yù)算幾乎不關(guān)注。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行主要由項(xiàng)目研究組來負(fù)責(zé)。財務(wù)部門對科研項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行基本沒有管理。另外，科研院所的財務(wù)部門同時對單位事業(yè)經(jīng)費(fèi)和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行財務(wù)管理，而這二類經(jīng)費(fèi)的管理要求并不完全一樣，在支出項(xiàng)目的分類上也存在差異，導(dǎo)致目前我國科研院所對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理尚存在賬目類別上不夠明晰的情況，尤其對固定資產(chǎn)，設(shè)備維修、折舊等的支出分類不明確。

（三）對科研經(jīng)費(fèi)的結(jié)算管理不到位

由于科研院所的財務(wù)管理部門對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制和執(zhí)行管理不到位，甚至完全沒有管理，對科研經(jīng)費(fèi)的管理只是起到記賬和審核經(jīng)費(fèi)支出是否合法、合規(guī)的作用，在科研項(xiàng)目完成進(jìn)行財務(wù)驗(yàn)收時，對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)算也沒能實(shí)施有效的管理，只是對項(xiàng)目的財務(wù)驗(yàn)收提供財務(wù)報表和證明材料。這一情況往往導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行沒有達(dá)到進(jìn)度要求，甚至出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)使用不符合國家相關(guān)規(guī)定等情況的發(fā)生。

（四）對科研經(jīng)費(fèi)的投入產(chǎn)出難以評估

一方面，科研院所的財務(wù)部門對科研項(xiàng)目的情況，包括研究內(nèi)容，所取得的成果以及成果的價值等不了解；另一方面，由于對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和結(jié)算等管理不到位，導(dǎo)致目前我國大多數(shù)科研院所對科研經(jīng)費(fèi)的投入產(chǎn)出情況難以做出比較符合實(shí)際情況的評價。

總之，由于存在上述這些問題，我國大多數(shù)科研院所對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理尚未能滿足國家科技創(chuàng)新戰(zhàn)略的要求。

二、提高科研院所科研經(jīng)費(fèi)管理水平的措施

（一）加強(qiáng)科研項(xiàng)目預(yù)算和經(jīng)費(fèi)的管理強(qiáng)度

在財務(wù)管理部門建立科研項(xiàng)目預(yù)算管理系統(tǒng)。項(xiàng)目申報時，由項(xiàng)目組根據(jù)項(xiàng)目的研究內(nèi)容和考核指標(biāo)提出預(yù)算方案，由財務(wù)部門結(jié)合科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理要求和財經(jīng)制度，對項(xiàng)目預(yù)算方案進(jìn)行分析審核，內(nèi)容包括對自籌經(jīng)費(fèi)的來源及可行性，項(xiàng)目支出科目的政策符合性等，審核過程與項(xiàng)目組溝通，形成比較可行的預(yù)算申報方案上報。從而保障項(xiàng)目一旦申報成功，預(yù)算具有比較強(qiáng)的可執(zhí)行性，為預(yù)算執(zhí)行奠定基礎(chǔ)。

（二）建立科研經(jīng)費(fèi)支出監(jiān)控管理系統(tǒng)

利用現(xiàn)代計算機(jī)技術(shù)，建立科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)督管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)應(yīng)具備經(jīng)費(fèi)支出監(jiān)控、項(xiàng)目研究進(jìn)度監(jiān)控等功能。對申報成功、獲得資助的科研項(xiàng)目，根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算、項(xiàng)目研究任務(wù)、要求完成的考核指標(biāo)等內(nèi)容對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出及預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行嚴(yán)格管理，對各項(xiàng)開支嚴(yán)格把關(guān)，防止超支。對執(zhí)行過程中預(yù)算需要調(diào)整的項(xiàng)目，嚴(yán)格按照“財教[2011]434號”文件的要求進(jìn)行調(diào)整，責(zé)成項(xiàng)目組按規(guī)定完成預(yù)算調(diào)整手續(xù)。對預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)重偏離進(jìn)度的項(xiàng)目，責(zé)令項(xiàng)目組進(jìn)行整改。由此確保項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)按規(guī)定、按進(jìn)度有效使用，提高項(xiàng)目研發(fā)投入的績效。

（三）建立科研成本核算體系

與世界科技強(qiáng)國相比，我國科技研發(fā)投入的效益嚴(yán)重偏低。實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略在鼓勵科技創(chuàng)新的同時，必須重視科研的投入產(chǎn)出效益。為此，有必要在科研院所建立科研成本核算體系，對科研項(xiàng)目的完成成本進(jìn)行核算。將各項(xiàng)目完成過程中所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行分類，對直接發(fā)生的費(fèi)用，包括材料費(fèi)、測試加工費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、出版費(fèi)等直接計入項(xiàng)目的研究成本，對間接發(fā)生的費(fèi)用，如大型儀器使用費(fèi)、水電費(fèi)等，按一定的比例進(jìn)行分?jǐn)?，由此核算出?xiàng)目的真實(shí)經(jīng)費(fèi)投入，為項(xiàng)目的績效評定提供依據(jù)。

（四）建立科研項(xiàng)目成果評價體系

科研院所應(yīng)根據(jù)不同類型科研項(xiàng)目的特點(diǎn)，按國家和地方的相關(guān)管理要求，建立科研項(xiàng)目成果評價體系。對科研成果的評價應(yīng)根據(jù)“中發(fā)[2015]8號”文件的要求，重點(diǎn)評價成果的質(zhì)量、原創(chuàng)價值和對社會、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際貢獻(xiàn)。對理論研究的科研項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目成果所解決的科學(xué)理論問題，項(xiàng)目對提高理論研究水平的作用等對項(xiàng)目進(jìn)行評價；而對從事應(yīng)用基礎(chǔ)研究和技術(shù)開發(fā)的科研項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目所解決的行業(yè)基本技術(shù)問題，所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)、社會效益等對項(xiàng)目進(jìn)行評價。

對科研成果的量化評價目前仍為科技管理的一大難題，國內(nèi)外已研究了多種方法，如主成分分析法、因子分析法、層次分析法、DEA法等，并建立了相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型，不同的評價方法對各影響因子的取舍不同，有所側(cè)重，科研院所的科技管理部門應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)，建立符合本單位實(shí)際情況的科研項(xiàng)目成果評價體系，以改善本單位的科技創(chuàng)新環(huán)境，促進(jìn)科技人員在項(xiàng)目選題、研發(fā)過程中更注重科研的實(shí)效性和原創(chuàng)性，提高科研經(jīng)費(fèi)的投入產(chǎn)出效益。

（五）建立完善的科研項(xiàng)目績效評價財務(wù)指標(biāo)

科研院所的財務(wù)部門應(yīng)在科研項(xiàng)目成本核算和成果評價的基礎(chǔ)上，建立比較完善，符合本單位實(shí)際情況的科研項(xiàng)目績效評價財務(wù)指標(biāo)。鑒于科技投入存在比較高的風(fēng)險，財務(wù)評價指標(biāo)可采取過程與結(jié)果相結(jié)合的原則，從項(xiàng)目的完成成本，所獲得的研究成果，包括論文發(fā)表的數(shù)量、質(zhì)量，專利獲得的數(shù)量、質(zhì)量、經(jīng)濟(jì)效益、轉(zhuǎn)化前景，科研成果的數(shù)量、質(zhì)量，獲獎情況，以及技術(shù)成果的技術(shù)轉(zhuǎn)移、推廣情況等設(shè)計財務(wù)評價指標(biāo)，從財務(wù)管理的角度對科研成果進(jìn)行評價，由此更科學(xué)地評價科研經(jīng)費(fèi)的使用及投入產(chǎn)出情況，提高科研經(jīng)費(fèi)的管理水平，并通過評價發(fā)現(xiàn)科技項(xiàng)目在選題、實(shí)施過程中所存在的問題，提高科技經(jīng)費(fèi)的投入產(chǎn)出績效。

三、結(jié)論

國家提出了創(chuàng)新驅(qū)動戰(zhàn)略，對科研的投入顯著增加，但我國科技投入的產(chǎn)出效益遠(yuǎn)低于世界科技發(fā)達(dá)國家，科研院所對科技經(jīng)費(fèi)的財務(wù)管理很大程度上與科研投入的產(chǎn)出效益密切相關(guān)，但其目前在科研經(jīng)費(fèi)的管理上仍存在許多問題，極有必要通過加大科研項(xiàng)目預(yù)算和經(jīng)費(fèi)的管理強(qiáng)度，建立科研經(jīng)費(fèi)支出監(jiān)控管理系統(tǒng)，建立科研成本核算體系，建立科研項(xiàng)目成果評價體系和建立完善的科研項(xiàng)目績效評價財務(wù)指標(biāo)等方法，由此完善科技經(jīng)費(fèi)的投入及產(chǎn)出管理，提高科技投入的效益。

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（作者單位：廣西科學(xué)院）