論高?，F(xiàn)金流量表的運(yùn)用

肖斐

摘要：高校現(xiàn)有的報(bào)表體系沒有要求提供現(xiàn)金流量表，其提供的財(cái)務(wù)信息不能適應(yīng)高校的實(shí)際發(fā)展需求。本文對(duì)運(yùn)用現(xiàn)金流量表的意義、特點(diǎn)和內(nèi)容以及對(duì)現(xiàn)金流量表的運(yùn)用分析進(jìn)行探討，以期為高校發(fā)展提供重要的財(cái)務(wù)信息。

關(guān)鍵詞：高校 現(xiàn)金現(xiàn)金流 運(yùn)用

目前，高校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜化、多元化，業(yè)務(wù)量也越來越多，要求的會(huì)計(jì)報(bào)表無法滿足高校的實(shí)際業(yè)務(wù)需求，無法反映高校現(xiàn)金流入流出的情況。因此有必要增加提供現(xiàn)金流量表，反映高校整體的財(cái)務(wù)狀況，提高資金的使用效益，防范資金的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、運(yùn)用高?，F(xiàn)金流量表的意義

（一）直接反映高校的資金支付及償債能力

高校的現(xiàn)有報(bào)表對(duì)支付及償債能力的體現(xiàn)不全面，易對(duì)管理者的決策產(chǎn)生誤導(dǎo)。收入支出表只能反映業(yè)務(wù)活動(dòng)的收入與支出情況，由于請(qǐng)款、報(bào)賬和入賬的時(shí)間差等因素，并不能真實(shí)反映現(xiàn)金的到賬與支付情況。但運(yùn)用現(xiàn)金流量表可以準(zhǔn)確反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的資金來源及使用情況，掌握各業(yè)務(wù)活動(dòng)的現(xiàn)金流量情況，取得可支配現(xiàn)金的數(shù)據(jù)，直接反映現(xiàn)金的支付及償債能力。

（二）對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范有著積極作用

高校資金的流轉(zhuǎn)日益頻繁且金額較大，對(duì)資金使用情況的了解與掌握的需求尤為迫切。通過對(duì)現(xiàn)金流量表的分析可以全面了解和掌握現(xiàn)金流入與流出的范圍，如果不同業(yè)務(wù)活動(dòng)的現(xiàn)金流量出現(xiàn)失衡，意味著現(xiàn)金的流入與流出可能出現(xiàn)問題，影響正常事務(wù)的運(yùn)行，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大。通過對(duì)現(xiàn)金流量的分析，披露現(xiàn)金流的走向，從中可以發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金流量的走向特點(diǎn)，有效地調(diào)度和使用資金，使現(xiàn)金流量趨于平衡，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范起著積極作用。

（三）對(duì)現(xiàn)有報(bào)表體系的補(bǔ)充，反映高校整體的財(cái)務(wù)狀況

高校財(cái)務(wù)工作正從核算型向財(cái)務(wù)分析管理型轉(zhuǎn)變，要求提供高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，為利益相關(guān)者的決策提供數(shù)據(jù)支持。目前高校的報(bào)表體系主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和財(cái)政補(bǔ)助收入支出表等，這些報(bào)表并不能滿足高校財(cái)務(wù)分析工作的需求。高?，F(xiàn)金流量表能夠反映高校各類業(yè)務(wù)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，是對(duì)現(xiàn)有報(bào)表體系的補(bǔ)充，反映高校整體的財(cái)務(wù)狀況。

二、高?，F(xiàn)金流量表的特點(diǎn)和內(nèi)容

高?，F(xiàn)金流量表與企業(yè)及其他一般事業(yè)單位的不一樣，有其高校的特殊性，除反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入與流出外，還需重點(diǎn)反映高校的教育、科研、行政管理、后勤和其他輔助活動(dòng)的現(xiàn)金流入與流出。特別要分別體現(xiàn)高校教育、科研中基本支出類別與項(xiàng)目支出類別的現(xiàn)金流向。

三、高?，F(xiàn)金流量表的運(yùn)用分析

（一）運(yùn)用現(xiàn)金流量表可以有效地預(yù)防高校面臨的財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)

①通過對(duì)現(xiàn)金流量表的分析，可以了解各類業(yè)務(wù)活動(dòng)的資金情況，各類業(yè)務(wù)活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量反映該類業(yè)務(wù)活動(dòng)的資金是“盈余”還是“短缺”，從而找到高校面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。②通過對(duì)現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)的分析，可以反映高校各類業(yè)務(wù)活動(dòng)的資金組成特點(diǎn)，有針對(duì)性地分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，為高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范提供參考。

（二）運(yùn)用現(xiàn)金流量表可以對(duì)高校資金的走向進(jìn)行分析，合理安排資金，有效地提高資金的使用效益

運(yùn)用現(xiàn)金流量表可以分析高?，F(xiàn)金來源、使用及結(jié)余情況，為高校的決策管理者提供各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)現(xiàn)金流的情況，使其掌握學(xué)校的實(shí)際支付能力以及償債能力。對(duì)重大事項(xiàng)的決策如調(diào)整教職工的薪資、基本建設(shè)的投入、是否能夠安排資金等提供有用的決策信息，同時(shí)可以了解學(xué)校的運(yùn)營(yíng)狀況。

（三）運(yùn)用現(xiàn)金流量表可以獲得多方面的信息，滿足利益相關(guān)者的需求

運(yùn)用現(xiàn)金流量表可以為政府、高校、債權(quán)人等利益相關(guān)者提供現(xiàn)金流的情況，了解高校的現(xiàn)金流向情況，了解學(xué)校獲取現(xiàn)金的能力，有助于報(bào)表使用者對(duì)學(xué)校的實(shí)際支付能力及償債能力做出評(píng)價(jià)，從而預(yù)測(cè)學(xué)校未來的現(xiàn)金流量。從政府的角度運(yùn)用現(xiàn)金流量表可以掌握學(xué)校的運(yùn)營(yíng)狀況，從債權(quán)人的角度運(yùn)用現(xiàn)金流量表可以了解學(xué)校實(shí)際的支付能力以及償債能力。

總之，高?，F(xiàn)金流量表的運(yùn)用有其獨(dú)特性，根據(jù)重要性原則和成本效益原則，編制適合高校特色的現(xiàn)金流量表十分有必要，但高校的業(yè)務(wù)量越來越多，涉及金額也越來越大，現(xiàn)金流量表應(yīng)以月為單位進(jìn)行編制，方便統(tǒng)計(jì)與運(yùn)用。通過現(xiàn)金流量表呈現(xiàn)不同層面的信息，為報(bào)表使用者提供全面的信息支持。

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（作者單位：華南農(nóng)業(yè)大學(xué)財(cái)務(wù)處）