關(guān)于加強(qiáng)基層工會(huì)內(nèi)部控制的策略

鮑卿1. 常麗2. 劉社兵3.1.國網(wǎng)安徽省電力公司合肥供電公司； 2.國網(wǎng)安徽省電力公司電力科學(xué)研究院； 3.國網(wǎng)安徽省電力有限公司

關(guān)于加強(qiáng)基層工會(huì)內(nèi)部控制的策略

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內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，也是事業(yè)單位在對財(cái)務(wù)進(jìn)行控制與監(jiān)督的有效方式，能有效的促進(jìn)企事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展?，F(xiàn)階段，我們基層單位工會(huì)在實(shí)際的管理與建設(shè)控制過程中，存在大量的問題，如，相關(guān)控制力度不足、管理意識不高、相關(guān)的管理機(jī)制不夠完善等，因此，應(yīng)加強(qiáng)控制力度、提升管理意識與完善管理機(jī)制，以此來提高內(nèi)部監(jiān)控能力和執(zhí)行力度，提高經(jīng)營管理效率。

內(nèi)部控制 存在問題 策略

現(xiàn)階段，廣大基層工會(huì)組織已建立了一些內(nèi)部控制制度，且經(jīng)過多年的實(shí)踐和發(fā)展，內(nèi)部監(jiān)控能力有所提高、效果日趨明顯，但在實(shí)際的各級工會(huì)管理過程中依然存在著或多或少的問題。因此，有必要結(jié)合新的《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》，加強(qiáng)和完善工會(huì)內(nèi)部控制的建設(shè)和管理，使工會(huì)管理更加規(guī)范化和制度化，保證工會(huì)資金和財(cái)產(chǎn)安全運(yùn)行。本文就此問題作如下思考：

一、當(dāng)前基層工會(huì)內(nèi)部控制存在的主要問題及其不良影響

當(dāng)前基層工會(huì)組織一般都在一定程度、一定范圍建立了內(nèi)部控制制度，內(nèi)部管理基本上有章可循。但還有相當(dāng)一部分工會(huì)組織未意識到內(nèi)部控制的重要性，導(dǎo)致內(nèi)部控制形式化，對控制管理許多誤解，甚至概念模糊，治理結(jié)構(gòu)先天不足，再加上內(nèi)部控制固有的局限性，使工會(huì)內(nèi)部控制效率不高，管理水平較低，未能進(jìn)行有效的監(jiān)督，具體來說，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

1.工會(huì)內(nèi)部控制制度不完善，執(zhí)行不得力?，F(xiàn)階段，我國部分工會(huì)組織未能建立完善的相關(guān)控制制度，甚至控制制度內(nèi)存在大量的不合理之處，導(dǎo)致現(xiàn)有的控制制度流于形式，單一的以應(yīng)付檢查為目的，實(shí)際制度難以有效開展，制度執(zhí)行力度不足，當(dāng)遇到實(shí)際問題時(shí)，未能充分發(fā)揮出自身的作用，失去原有的作用與意義。

2.業(yè)務(wù)流程不科學(xué)，存在管理上的漏洞。在實(shí)際的業(yè)務(wù)辦理過程中，未能將業(yè)務(wù)辦理人員與業(yè)務(wù)決策人員自身的職責(zé)進(jìn)行有效的明確，致使業(yè)務(wù)的保管職能、管理職能、監(jiān)督職能以及會(huì)計(jì)職能等出現(xiàn)相互兼容情況，在對相關(guān)的業(yè)務(wù)進(jìn)行決策時(shí)缺乏合理性。

3.工會(huì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體制不健全。當(dāng)前，我國部分工會(huì)內(nèi)部的財(cái)務(wù)體制不夠完善，尤其是在基層工會(huì)中，受各種因素影響，工會(huì)內(nèi)部出現(xiàn)大量問題，如，工作人員處于兼職狀態(tài)、工作職責(zé)難以明確、工作人員崗位設(shè)定不合理等，最終導(dǎo)致相關(guān)的審核工作效率不高。

4.財(cái)務(wù)預(yù)算管理不嚴(yán)格。有的預(yù)算本身編制不切實(shí)際、不科學(xué)，預(yù)算過大或過小或編制不全或不夠細(xì)化，沒有參考價(jià)值，可操作性不強(qiáng)；有的預(yù)算執(zhí)行不力，支出基本沒控制，隨意性較大，預(yù)算只是擺設(shè)。

5.經(jīng)審工作得不到應(yīng)有的支持和重視。經(jīng)審委行使著工會(huì)內(nèi)部審計(jì)的職能，是加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的監(jiān)督者。部分工會(huì)組織建立了經(jīng)審機(jī)構(gòu)，人員大多是兼職，有些兼職人員不懂財(cái)務(wù)或?qū)徲?jì)知識，缺乏審查監(jiān)督的能力，加之是內(nèi)審，經(jīng)審人員因種種原因，無法大膽開展工作，使內(nèi)部控制弱化。造成了一系列負(fù)面的影響。

二、強(qiáng)化工會(huì)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議

1.建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。在實(shí)際的活動(dòng)控制過程中，應(yīng)保證控制活動(dòng)環(huán)境處于良好的狀態(tài)，從根本上提升工會(huì)的內(nèi)部控制效率，實(shí)現(xiàn)原有的控制目的。因此，應(yīng)建立良好的內(nèi)部工會(huì)控制環(huán)境，通過不斷的完善，加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，創(chuàng)新控制理念與工作責(zé)任落實(shí)制度，建設(shè)完善的內(nèi)部控制政策，從根本上提升工會(huì)內(nèi)部的控制效率。建立良好的內(nèi)部環(huán)境，可以保證相關(guān)工作嚴(yán)格落實(shí)，達(dá)到原本的控制目標(biāo)。

2.建立、健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)工會(huì)組織各方面的相互牽制和制約。想要提升內(nèi)部控制力度，應(yīng)以完善的控制制度為基礎(chǔ)，以合理科學(xué)的控制方法為前提，從而實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制。在實(shí)際的控制過程中，由于控制涉及的范圍較廣、部門較多，因此，應(yīng)明確進(jìn)行控制分工，不能由一個(gè)部門或一個(gè)人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程，提升控制人員的合理性，同時(shí)，對原有的控制進(jìn)行全面的監(jiān)督與檢測，從而提升控制效率。完善的內(nèi)部控制制度主要包含明確的責(zé)任制、合理的授權(quán)以及監(jiān)察和記錄等，通過相互制約，進(jìn)行有效的控制。實(shí)際上，在控制制度實(shí)施過程中，應(yīng)注重制度的制約性，加強(qiáng)各部門之間的監(jiān)督，通過相互制約，達(dá)到牽制的目的。

3.加強(qiáng)工會(huì)組織財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制對工會(huì)組織財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和工會(huì)資產(chǎn)的安全有重要的、直接的影響，屬于工作核心。當(dāng)前，工會(huì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制主要包含以下幾點(diǎn)：第一點(diǎn)，以人為基礎(chǔ)，進(jìn)行有效的控制；第二點(diǎn)，重點(diǎn)注意各個(gè)環(huán)節(jié)，例如，資金環(huán)節(jié)、審批環(huán)節(jié)以及操作環(huán)節(jié)等；第三點(diǎn)，加強(qiáng)對相關(guān)物品的保管與處理，如，相關(guān)的發(fā)票、收據(jù)等；第四點(diǎn)，加強(qiáng)對崗位的控制，如，出納崗位等。利用科學(xué)合理的控制制度，對工作人員進(jìn)行有效的控制，明確工作內(nèi)容，從根本上提升工會(huì)內(nèi)部控制的效率。

4.加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理。經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理是工會(huì)財(cái)務(wù)管理的中心環(huán)節(jié)，也是工會(huì)提升內(nèi)部控制效率的有效措施。各級工會(huì)組織對預(yù)算管理一定要高度重視，要做到“量入為出，統(tǒng)籌兼顧”，認(rèn)真編制工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算，確保預(yù)算的科學(xué)性、合理性、完整性、可操作性，突出重點(diǎn)，兼顧一般，把有限的資金用在刀刃上。同時(shí)，要強(qiáng)化預(yù)算的剛性管理，堅(jiān)持先有預(yù)算，后有支出，克服和避免隨意性和盲目性，提高資金的使用績效，為工會(huì)各項(xiàng)工作與活動(dòng)的開展提供可靠的物質(zhì)保證。

5.加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)審工作。工會(huì)經(jīng)審工作是工會(huì)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，對保證工會(huì)經(jīng)費(fèi)和資產(chǎn)安全、完整以及促進(jìn)工會(huì)系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)具有重要作用。各級工會(huì)組織應(yīng)高度重視工會(huì)經(jīng)審工作，切實(shí)發(fā)揮好經(jīng)審工作的審查、審計(jì)監(jiān)督作用，把好工會(huì)經(jīng)費(fèi)收、管、用各個(gè)關(guān)口，確保工會(huì)經(jīng)費(fèi)正確使用方向，促進(jìn)工會(huì)財(cái)務(wù)的規(guī)范管理。

總體上說，強(qiáng)化工會(huì)內(nèi)部控制有利于工會(huì)各項(xiàng)活動(dòng)正常有序地開展；有利于工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用更加合理、規(guī)范；有利于節(jié)約工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，最大限度地發(fā)揮工會(huì)資金的使用績效；有利于工會(huì)的廉政建設(shè)，增強(qiáng)工會(huì)的凝聚力。