ZT公司全面預算管理優(yōu)化研究

丁智慧

摘 要：實行全面預算管理旨在治理公司，利用預算模式實現對公司各個部門進行財務和非財務的考核分配。全面預算管理作為細化公司管理，強化內部控制的工具，體現了全員、全過程、全方位參與。對ZT公司全面預算管理分析之后，從預算組織管理機構、費用預算管理流程、費用預算執(zhí)行等方面進行優(yōu)化。

關鍵詞：全面預算管理 優(yōu)化 ZT公司

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）03（a）-098-02

1 ZT公司全面預算管理現狀

ZT公司作為一家大型的國有建筑施工企業(yè)，注冊資本五億人民幣，年施工生產力在30億元以上，公司總資產達10億元人民幣。公司經營范圍涵蓋市政、建筑、水利水電、環(huán)保、鐵路、公路、輕軌等多個方面。

ZT公司的全面預算內容體系主要是三個方面的預算：經營、財務、資本支出，其中經營預算是基本實質的預算，財務預算是財務部門負責的預算，資本支出預算是一項長期的預算。公司全面預算管理流程如下：預算編制、預算執(zhí)行與控制、預算分析與調整、預算考評。ZT公司以最后三個月為編制時間段來編制公司的全面預算，以固定程序方式進行，先從上到下，再從下到上，最后再自上而下的方法，實現了逐級匯總、分級編制的目的。公司全面預算編制程序為下達預算編制目標、編制上報、審查均衡編制、審議批準、最后下達執(zhí)行。ZT公司全面預算管理相關權限如表1所示。

2 預算組織管理機構優(yōu)化

ZT公司的預算組織管理機構由財務、物資、工程、市場開發(fā)等專業(yè)技術人才兼職組成的預算控制部門，為避免部門功能重疊，可保留原有的黨委辦公室、財務部、各個預算責任部門，但預算組織管理結構組件的預算控制部門是獨立的。

制定預算流程中，各個委員會應發(fā)揮預算作用，制定預算責任到部門，考核預算責任到人，杜絕財務部門預算全代表的現象出現。預算管理委員會要對各個預算任務部門編制預算進行審查，對各個預算部門執(zhí)行過程進行指導、檢查[1]。保證預算順利進行。財務部主要負責ZT公司財務總預算，有公司損益預算、資產負債預算、成本費用預算、整體現金流量預算和財務費用預算。市場開發(fā)部編制成員的激勵與考核管理預算、市場調研預算、招投標管理、宣傳預算和現金收入預算。物資管理部負責編制月、季度、年采購各種原材料和輔助材料、包括設備的購置、租賃等預算。物資管理部要根據物資的品名、數量、價格、稅金、金額等，根據設備老化程度，進行大修、更新，或者根據工程具體情況進行設備的租賃，按月分解，并編制相關的現金流量支出預算。人力資源部編制年、季、月的工資、獎金、津貼支出、補貼收入、勞務費和統籌保險、福利費的總額預算及各單位明細預算；年度教育培訓費用支出、職工住房補貼和公積金的總額預算。

各項目是執(zhí)行部門，以施工、成本控制為基礎，在執(zhí)行全面預算管理過程中，結合本項目管理部門預算要求，完成公司下發(fā)的控制目標和要求。

各委員會作為各項費用的主管部門，要在公司年、季預算的總體框架內，編制本部門的年、季、月費用支出預算。通過類似的制度使預算編制過程涉及企業(yè)的各個部門及所有員工[2]。

層層預算組織，可以對預算執(zhí)行過程中出現的問題進行有效監(jiān)督，對預算執(zhí)行過程中出現的偏差進行分析，找到原因，提出解決方案，來保證全面預算管理的有效進行。

3 費用預算流程優(yōu)化

ZT全面預算管理報表體系的設計目的是將計劃過渡到預算，再過渡到關鍵核心指標，以確保信息的嚴密準確、易填易懂和不同層級管理。分別分成計劃表、預算表和管理表三個層次。為了更好地讓ZT公司的各個部門積極參與公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標，并使得編制的預算真實反映公司的經營現狀，所以預算整體編制過程采用“三下兩上”流程方式。“三下”就是預算管理機構向執(zhí)行機構下達目標數，下達控制數，下達預算任務；“兩上”就是預算執(zhí)行機構向日常管理機構預算二次編制上報。預算編制按業(yè)務預算、資本預算、籌資預算，財務預算的流程進行[3]。

經營目標下達：預算委員會分解預算目標并下發(fā)到各預算執(zhí)行部門。

資本預算制定：ZT公司董事會要根據年度經營目標，確定與其相配套的投資計劃，包括企業(yè)投標規(guī)劃、擴大員工培訓、設備投資等。

銷售預算制定（市場開發(fā)部）：市場開發(fā)部門應根據公司的年度經營目標，在客觀估計未來市場（包括已經建設的項目）及企業(yè)自身生產能力的前提下，合理確定投標的報價、項目的安排，最終確定收入預算。市場開發(fā)部應根據市場及歷史情況，制定出相應的項目開展政策（包括隱蔽工程，專項施工方案的探討）。

生產預算制定（項目建設制定）：項目建設部門根據招標部門所中標情況，根據工期情況，進而制定相應的生產計劃，涉及人員的調配，開工的安排。生產預算具體包括：直接材料預算、直接人工預算和制造費用預算等。

采購預算制定：物資部門根據施工進度中產預算確定的直接材料預算、其他非生產用材料及庫存材料，確定材料的采購數量。并根據市場及主要供應商的情況合理確定材料采購價格，制定出ZT公司的采購計劃及支付政策。

費用預算制定：直接項目費用由各個項目根據項目計劃、進度、完成情況制定出施工項目費用；管理費用應由各個部門根據各自年度工作計劃及上年實際情況，自行制定部門費用預算；財務費用由財務部根據融資計劃及上年實際融資情況（借款余額等）編制財務費用預算。

融資預算制定：財務部綜合公司在建項目、完成項目回款、采購支付、投資支出、費用支付及上年企業(yè)資金余額情況，平衡資金需求，確定融資計劃。

現金預算制定：公司財務部根據直接項目費用預算的回款、采購預算的支付、投資計劃及付現費用預算及籌資預算制定企業(yè)現金預算。

預算報表制定：財務部根據以上各項預算編制預算損益表、資產負債表和現金流量表。

4 費用預算執(zhí)行優(yōu)化

預算目標制定后，應完善預算的執(zhí)行力。ZT公司對預算執(zhí)行，應責任到人。應將預算層層分解，將年度預算目標分解為季度預算、月預算并有效落實到各個責任部門，責任到人。這種全員的全過程的預算執(zhí)行力度，真正形成了覆蓋整個公司的網絡體系。

4.1 加強預算分析制度

ZT公司若要加強預算的執(zhí)行力度，首先要加強預算分析制度。預算管理委員會不僅要收集財務、項目進行情況，同時還要收集國家的法律法規(guī)，政策導向、公司現有的技術能力能方面的資料。資料越全面，越能夠反應各個預算執(zhí)行部門（如各個項目、指揮部等）的發(fā)展現狀及趨勢，甚至根據數據預測出潛在的實際情況[4]。而對于出現的偏差，預算委員會要認真分析偏差產生的原因，做到公平、公正、客觀，并提出切實可行的解決方案或者有效建議，提交ZT公司董事會，進行討論審核。ZT公司的董事會要糾正預算執(zhí)行中出現的偏差，需要全面了解預算的執(zhí)行情況，對預算出現偏差的原因進行客觀的分析，所以ZT公司需要定期召開預算分析會議，最終實現預算目標。

4.2 發(fā)揮內部審計的作用

ZT公司應設立預算審計機制，來保證預算管理系統中的數據傳輸真實、完整和及時，全過程的監(jiān)控模式，讓ZT公司的審計更有意義。ZT公司的預算審計機制是由總公司的審計部門進行下查來組成的。預算審計主要涉及三方面的內容：審計預算執(zhí)行責任人員的審計，杜絕預算責任人員偷懶，偽造數據，造成預算不嚴謹行為。審計預算的執(zhí)行部門是否按流程按部就班的進行審計，是對預算執(zhí)行過程的審計，規(guī)范審計局流程，保證預算管理工作的如期進行。審計預算考核的公平性，對公司而言，公平的獎懲機制可以促進公司的長遠發(fā)展，預算審計對獎懲措施和實施過程進行監(jiān)控，保證了公司的激勵措施有效進行。最后，ZT公司的審計完成后，將形成書面審計報告，提交到ZT公司的預算管理委員會，以期為公司預算進行調整，為公司內部經營管理和財務考核提供依據。

4.3 增加預算執(zhí)行的反饋機制并及時調整

執(zhí)行預算的實際過程中，必要時要根據實際發(fā)生情況進行預算的調整。因而必須增加預算執(zhí)行的反饋機制。在預算的執(zhí)行過程中，需要根據具體情況進行調整預算，所以及時準確的預算執(zhí)行反饋機制是必要的。對不同預算責任部門或項目，需要設立不同的預算主體反饋報告，如各個工程項目的投資預算反饋報告。對預算與實際執(zhí)行情況做出月度、季度的反饋報告[5]。

各個項目部的財務部門每月度要向ZT公司預算職能管理辦公室報送項目預算執(zhí)行情況的相關資料，公司的預算職能管理辦公室進行資料的匯總，并編制整個公司預算執(zhí)行情況的報表。

ZT公司的預算審計機制編寫預算反饋報告分為兩種，一種是反映預算責任部門（包含各個項目、指揮部）正常的經營情況，定期編報的預算反饋報告，被稱為基本報告，其分別列出了預算數值、完成數值、差值，并根據ABC原則，對差異值較大的項目進行重點分析，附以文字說明。另外一種是預算執(zhí)行過程中出現的非常事項進行重點關注，對預算責任部門的非常事項進行非定期的編報反饋，這種反饋報告叫特別報告，后面附有文字說明。

參考文獻

[1] 姜長云，邱靈.擴大和深化我國服務業(yè)對外開放的新思路[J].經濟縱橫，2014（10）.

[2] 高國力，張燕.我國內陸地區(qū)對外開放的總體態(tài)勢及推進思路[J].區(qū)域經濟評論，2014（04）.

[3] 隋玉明.以全面預算管理為核心的企業(yè)內部控制研究[J].金融理論與教學，2014（01）.

[4] 宋良榮，江紅.基于經濟增加值的企業(yè)全面預算管理研究[J].技術經濟與管理研究，2014（01）.

[5] 廖敏霞.我國企業(yè)實施全面預算管理的實踐與探討[J].企業(yè)經濟，2013（05）.