跨境電商稅收新政對“互聯(lián)網(wǎng)+”經(jīng)濟(jì)的影響①

呂穎菲 章奕玲

摘 要：跨境稅收新政的實施，促使跨境電商行業(yè)發(fā)生了巨大的變化。本文以金義都市新區(qū)為例，從賣方市場的跨境電商產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整、盈利模式、經(jīng)營模式的轉(zhuǎn)變以及買方市場的消費(fèi)渠道改變等方面來論證跨境電商新政對“互聯(lián)網(wǎng)+”經(jīng)濟(jì)的影響。

關(guān)鍵詞：跨境電商 稅收新政 金義都市新區(qū)

中圖分類號：F40 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）02（a）-051-02

1 跨境稅收政策解讀

隨著我國開始實行《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》（財關(guān)稅[2016]18號），針對跨境電商稅收改革正式拉開序幕。此次改革除了正式推出跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策，也一并調(diào)整了行郵稅的稅率。

跨境電商稅收新政的實施，對于從業(yè)者來說，急需調(diào)整經(jīng)營模式，轉(zhuǎn)變盈利模式，尋求新的發(fā)展空間。從產(chǎn)業(yè)鏈的大局著眼，向服務(wù)商靠攏、主抓跨境電商物流服務(wù)以及拓展平臺服務(wù)將成為各個跨境電商平臺的轉(zhuǎn)型方向。

2 金義都市新區(qū)跨境電商經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀

金華和義烏是國家電子商務(wù)示范城市，2016年“電商百家城市榜單”金華位列第四，是唯一的地級市。不同于傳統(tǒng)的開發(fā)區(qū)建設(shè)，金義都市新區(qū)將義烏與金華鏈接在一起，形成了浙中城市核心區(qū)，并將成為浙江省的第四大都市區(qū)帶動浙江中西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計，金華全市目前有電商企業(yè)6.86萬家，240多家具有規(guī)模的電子信息制造企業(yè)。

2015年5月29日至30日 ，金華舉行全球跨境電商大會，同年10月21日，國務(wù)院正式批復(fù)同意設(shè)立金義綜合保稅區(qū)，這預(yù)示著跨境電商通關(guān)率將大大提高，且相應(yīng)的成本包括倉儲、人力、管理等將大幅度的降低。2014年～2015年以及2016年1～10月金華外貿(mào)進(jìn)出口情況如表1、表2所示。

2014年金華進(jìn)出口額排名全省第三，位列杭州、寧波之后。由表1可知，其中出口額2436.8億元，同比增長20.7%，出口額111.6億元，同比增長3.2%。2015年，金華市外貿(mào)進(jìn)出口總值達(dá)到了3044.6億元，同比增長19.5%，增速列全省第一位。其中出口2958.7億元，增長21.4%，增速列全省第二位；進(jìn)口85.9億元，下降23%。金華的各項指標(biāo)表現(xiàn)都很亮眼，遠(yuǎn)高于全國同期平均水平。

縱觀2016年，得力于金華政府對電商行業(yè)的扶持政策，在盤活存量資源、房租補(bǔ)貼、產(chǎn)業(yè)鏈招商、投資機(jī)構(gòu)獎勵等多個方面規(guī)定了補(bǔ)助政策。2016年1～10月，金華市外貿(mào)累計進(jìn)出口額25959969億元，同比增加2.69%，金東區(qū)進(jìn)出口額已達(dá)到了611169億元，同比增加14.72%，義烏市進(jìn)出口額18161230億元，同比增加3.05%。

2016年全省跨境網(wǎng)絡(luò)零售出口金額不斷攀升，截至2016年11月，全省跨境網(wǎng)絡(luò)零售出口金額已達(dá)433282.19萬美元，同比增長42.94%，而金華地區(qū)跨境網(wǎng)絡(luò)零售出口金額為253080.127萬美元，同比增長58.41%，全省排名第一。

3 跨境稅收新政對賣方市場的影響

3.1 市場競爭更加公平合理

在跨境稅收新政發(fā)布之前，我國實行三稅合一，以行郵稅的方式納稅。這樣的納稅方式，在稅負(fù)成本方面為許多跨境中小平臺創(chuàng)造了紅利，但同時，也對進(jìn)口商品傳統(tǒng)零售業(yè)的市場競爭產(chǎn)生了不利影響。此次實行綜合稅制，使得自用物品與一般貿(mào)易方式貨物區(qū)別開來，分別適用不同的稅收規(guī)定，自從稅收管理更加嚴(yán)格，各個跨境電商平臺與傳統(tǒng)零售業(yè)的競爭更具公平合理。

3.2 促使行業(yè)盈利模式的轉(zhuǎn)變

對于依賴保稅備貨的跨境電商而言，除了需要在供應(yīng)鏈、電商系統(tǒng)、用戶交互，商品定價等環(huán)節(jié)進(jìn)行整合，還需要對各類商品進(jìn)行稅收成本分析，優(yōu)化貨品結(jié)構(gòu)。根據(jù)《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》，結(jié)合考慮各類商品的稅收成本，跨境電商行業(yè)應(yīng)規(guī)避紅海市場的競爭，實施消費(fèi)品差異化戰(zhàn)略，根據(jù)特定領(lǐng)域、特定人群、特定消費(fèi)等方面開辟藍(lán)海市場，轉(zhuǎn)變盈利模式，促進(jìn)行業(yè)新的模式和格局誕生。表3為主要常見涉稅商品的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅改前后的比較。

從表3可知，母嬰食品及日用品稅改之后稅負(fù)水平增加了11.9%或1.9%，化妝品彩妝類和護(hù)膚類以及家電服飾類則根據(jù)消費(fèi)金額的不同，稅率有升有降。結(jié)合稅負(fù)成本，各個跨境電商可以選擇經(jīng)營不同的商品以達(dá)到降低稅負(fù)成本的目的。

3.3 促使行業(yè)調(diào)整經(jīng)營模式

跨境稅收新政推出之后，稅制的調(diào)整促使行業(yè)經(jīng)營模式也相應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。不少單純以保稅模式為主的跨境電商著手處理保稅區(qū)內(nèi)商品，同時減少甚至?xí)和Ｍㄟ^保稅區(qū)進(jìn)口貨物。而采用直郵體系的電商平臺緩和了跨境稅收新政帶來的沖擊?；谖锪鞒杀九c時間成本的考慮，對于需求量大，規(guī)格又相對統(tǒng)一的商品，各個跨境電商趨于選擇保稅模式。對于未出現(xiàn)在《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》的商品來說，綜合考慮法規(guī)風(fēng)險與資金成本后，直郵模式更加妥帖。

3.4 監(jiān)管體系更加成熟

實施跨境稅收新政，加強(qiáng)了對跨境市場的監(jiān)管力度。過去跨境電商市場進(jìn)入障礙小，跨境電商行業(yè)在發(fā)展中存在納稅灰色區(qū)域，其服務(wù)信用都有可能帶來巨大的等問題，跨境稅收新政的實施，使得過去的政策洼地有法可依，可以有效規(guī)避以往海外代購逃避納稅現(xiàn)象的發(fā)生，也促使跨境電商這一行業(yè)的發(fā)展更加法制化和規(guī)范化。隨著監(jiān)管體系的成熟，不僅能夠提高行業(yè)進(jìn)入門檻，加大行業(yè)競爭，也促使跨境電商平臺不斷整合發(fā)展。

4 跨境稅收新政對買方市場的影響

4.1 消費(fèi)渠道逐漸轉(zhuǎn)變

跨境稅收調(diào)整根據(jù)不同的消費(fèi)水平實行不同的稅率。之前行郵稅低于50元的實行免稅，故消費(fèi)者稅負(fù)水平在新政實施之會有所提高。消費(fèi)者在購買低價格商品時會更加傾向于較少次數(shù)集中購買以合理避稅。取消保稅商品的免稅額，會使得對價格敏感度較高的消費(fèi)者調(diào)整消費(fèi)渠道。

4.2 消費(fèi)體驗更具個性化

針對跨境稅收新政對賣方市場帶來的沖擊，為保住用戶粘性，各個跨境電商平臺更加重視買方市場的消費(fèi)體驗。根據(jù)消費(fèi)者的個性需求，滿足消費(fèi)者對品類、質(zhì)量、質(zhì)保和時效等方面的要求，同時也會逐步優(yōu)化供應(yīng)結(jié)構(gòu)，橫向拓展商品來源，縱向加速物流渠道。未來，擁有服務(wù)和貨源將是跨境電商的競爭焦點(diǎn)，是否能最大限度吸引消費(fèi)者以及保持客戶粘性更多在于平臺的服務(wù)體驗以及產(chǎn)品類型多元化。

5 結(jié)語

跨境電商稅收新政的實施，對于金義都市新區(qū)來說是一個良好的發(fā)展契機(jī)?？缇畴娮由虅?wù)是金義都市新區(qū)是重點(diǎn)發(fā)展領(lǐng)域之一，跨境稅收新政的推行，會促使行業(yè)大洗牌，各個跨境電商會積極從盈利模式、經(jīng)營方式與供應(yīng)鏈等方面進(jìn)行轉(zhuǎn)型，行業(yè)的發(fā)展會反哺區(qū)域經(jīng)濟(jì)。金義都市新區(qū)得天獨(dú)厚的區(qū)域優(yōu)勢，在電子商務(wù)領(lǐng)域其對消費(fèi)者的輻射作用，也會帶動跨境稅收新政對買方市場的影響，促進(jìn)市場共同發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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[5] 李萍.稅收新政來臨，跨境電商影響幾何[N].中國稅務(wù)報， 2016-4-4（B04）.

①基金項目：2016年金華市科學(xué)技術(shù)協(xié)會一般學(xué)術(shù)研究項目：跨境電商稅收新政對金義都市新區(qū)“互聯(lián)網(wǎng)+”經(jīng)濟(jì)的影響（Y135）。