國(guó)際貨運(yùn)代理企業(yè)應(yīng)收賬款管理探討

黃碧珠

摘要：文章結(jié)合國(guó)際貨運(yùn)代理企業(yè)所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境，對(duì)國(guó)際貨運(yùn)代理企業(yè)應(yīng)收賬款管理重要性、現(xiàn)狀和對(duì)策進(jìn)行分析探討，具體從客戶信用管理、債權(quán)確認(rèn)、債權(quán)保障、催收機(jī)制、考核機(jī)制等方面對(duì)應(yīng)收賬款管理對(duì)策進(jìn)行闡述，并在實(shí)踐運(yùn)用的基礎(chǔ)上，對(duì)應(yīng)收賬款重點(diǎn)客戶提出風(fēng)險(xiǎn)與收益匹配的管控理念，以最大程度地降低企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：國(guó)際貨運(yùn)代理企業(yè)；應(yīng)收賬款管理；對(duì)策

隨著近年國(guó)際經(jīng)濟(jì)下行壓力增大，國(guó)際航運(yùn)市場(chǎng)進(jìn)入低谷，特別是2016年全球第七大、韓國(guó)第一大的班輪運(yùn)輸公司韓進(jìn)海運(yùn)宣布破產(chǎn)，反映出國(guó)際航運(yùn)業(yè)的衰退，也導(dǎo)致國(guó)際貨運(yùn)代理行業(yè)進(jìn)入寒冬。由于國(guó)際貨運(yùn)代理行業(yè)本身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，運(yùn)價(jià)透明、利潤(rùn)空間低、應(yīng)收賬款占企業(yè)運(yùn)營(yíng)資產(chǎn)比重大，應(yīng)收賬款管理效果直接影響了企業(yè)的生存與發(fā)展。因此，如何管好應(yīng)收賬款，及時(shí)回收應(yīng)收賬款、減少壞賬損失，對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流良性循環(huán)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)收益有著重要意義。

一、國(guó)際貨運(yùn)代理企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性

（一）提高應(yīng)收賬款回收質(zhì)量，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)

由于國(guó)際貨運(yùn)代理行業(yè)準(zhǔn)入門檻低，隨著國(guó)際貿(mào)易的發(fā)展，中國(guó)貨代企業(yè)不斷增加，貨代服務(wù)產(chǎn)能嚴(yán)重過(guò)剩、削價(jià)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)為攬取貨源、獲取業(yè)務(wù)量，往往采用賒銷條件來(lái)爭(zhēng)取客戶，被客戶拖欠的應(yīng)收賬款如不能收回，則會(huì)產(chǎn)生壞賬給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失，甚至有些大額壞賬損失會(huì)給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重影響，因此如何提高應(yīng)收賬款質(zhì)量，有效回收應(yīng)收賬款，是保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)的重要基礎(chǔ)。

（二）提高資金利用效率，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展

應(yīng)收賬款屬企業(yè)未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入，應(yīng)收賬款賬齡過(guò)長(zhǎng)、回收效率低，將影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)，導(dǎo)致大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，使企業(yè)缺少正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的資金從而影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，因此，如何及時(shí)有效地回收應(yīng)收賬款，增加企業(yè)現(xiàn)金流入，使企業(yè)現(xiàn)金流良性循環(huán)起來(lái)，對(duì)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展有著重要作用。

二、國(guó)際貨運(yùn)代理企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

（一）為追求業(yè)務(wù)規(guī)模盲目賒銷

為了保障運(yùn)力，航運(yùn)公司往往會(huì)根據(jù)排貨量情況給予不同的運(yùn)價(jià)優(yōu)惠，在運(yùn)價(jià)比較透明的行業(yè)環(huán)境下，貨代公司為了爭(zhēng)取優(yōu)惠價(jià)格來(lái)獲得更大的利潤(rùn)空間，往往會(huì)鼓勵(lì)業(yè)務(wù)人員多拉單沖量，這時(shí)候如果未建立放賬審核機(jī)制，則容易造成盲目賒銷的情況，導(dǎo)致應(yīng)收賬款質(zhì)量不高、回收困難。

（二）客戶篩選不嚴(yán)

貨代行業(yè)間同行競(jìng)爭(zhēng)激烈，客戶群體參差不齊，客戶群體大部份是同行，甚至是一些掛靠私營(yíng)貨代公司的個(gè)人，業(yè)務(wù)人員為了完成業(yè)績(jī)指標(biāo)、取得業(yè)務(wù)資源，往往對(duì)客戶不加以篩選，有的甚至屏蔽客戶不良資信信息，從而埋下收款隱患。

（三）應(yīng)收賬款管理水平低下

大部份貨代企業(yè)未建立科學(xué)的客戶信用管理體系，客戶信用檔案管理不到位，合同、業(yè)務(wù)委托書、費(fèi)用結(jié)算確認(rèn)等重要債權(quán)憑證未獲取或留存、債權(quán)憑證有效性存在問(wèn)題，導(dǎo)致應(yīng)收賬款出險(xiǎn)時(shí)無(wú)有效債權(quán)證明可舉證。

（四）未建議有效的催收機(jī)制

企業(yè)未建立應(yīng)收賬款定期清查制度、長(zhǎng)期未內(nèi)部對(duì)賬、未與客戶對(duì)賬，無(wú)法有效發(fā)現(xiàn)應(yīng)收款項(xiàng)可能存在的問(wèn)題；未對(duì)應(yīng)收賬款按賬齡、風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分級(jí)，從而采取不同力度的收款措施，客戶養(yǎng)成拖欠賬款習(xí)慣，追討欠款效果不佳，導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收緩慢，給公司造成較大的資金壓力。

三、完善國(guó)際貨運(yùn)代理企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

（一）建立客戶信用管理體系

1. 成立客戶信用管理部門

成立客戶信用管理部門，負(fù)責(zé)制訂信用管理、應(yīng)收賬款管理等制度，建立客戶信用評(píng)價(jià)指標(biāo)、客戶資信信息收集、客戶信用等級(jí)評(píng)價(jià)，為企業(yè)授予客戶信用額度及期限決策提供依據(jù)，對(duì)客戶履約情況進(jìn)行跟蹤評(píng)價(jià)、對(duì)客戶授信額度定期進(jìn)行評(píng)估、提出調(diào)整建議。

2. 建立客戶信用調(diào)查機(jī)制

由業(yè)務(wù)部門和信用管理部門通過(guò)實(shí)地觀察、面談、從工商信用網(wǎng)、法院公告查詢、向行業(yè)內(nèi)其他客戶了解、由客戶提供營(yíng)業(yè)證照、經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表、銀行征信、稅務(wù)納稅證明等各種渠道來(lái)獲取客戶信用信息包括財(cái)務(wù)狀況、資金實(shí)力、經(jīng)營(yíng)能力、信用記錄等，必要時(shí)可委托信用調(diào)查公司或信用保險(xiǎn)公司等中介機(jī)構(gòu)來(lái)評(píng)估客戶信用等級(jí)，了解其償債能力。

3. 建立信用審批制度

由信用管理部門根據(jù)客戶的資信、行業(yè)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、合作歷史、付款紀(jì)錄、業(yè)務(wù)量、毛利率、業(yè)務(wù)貢獻(xiàn)度等指標(biāo)綜合評(píng)價(jià)，提出授信額度及付款期限建議，由公司領(lǐng)導(dǎo)按設(shè)定的授信審批權(quán)限對(duì)客戶的信用額度及期限進(jìn)行審批。同時(shí)，考慮到大客戶如出險(xiǎn)將會(huì)產(chǎn)生較大壞賬損失，因此對(duì)于大額欠款客戶建立風(fēng)險(xiǎn)與收益匹配的授信理念，以公司的風(fēng)險(xiǎn)承受能力明確大客戶的范圍，給予大客戶授信時(shí)考慮該大客戶未來(lái)一定年度內(nèi)能給公司帶來(lái)的盈利情況來(lái)匹配授信額度，以降低大客戶突然倒閉而產(chǎn)生大額壞賬損失無(wú)法彌補(bǔ)的風(fēng)險(xiǎn)。

4. 客戶信用動(dòng)態(tài)跟蹤及調(diào)整

業(yè)務(wù)部門定期、不定期上門拜訪獲取客戶動(dòng)態(tài)信用信息如是否拖欠員工工資、拖欠供應(yīng)商款項(xiàng)、企業(yè)開工率、銷售量、收款時(shí)間長(zhǎng)短等，信用管理部門定期匯總以上信息并通過(guò)查詢銀行征信、法院公告、欠水、欠電等外部信息來(lái)發(fā)現(xiàn)客戶是否有資信不良苗頭，建立客戶信用檔案，動(dòng)態(tài)對(duì)客戶信用額度和期限進(jìn)行評(píng)估分析、調(diào)整，以確保授信的合理性。

（二）取得債權(quán)確認(rèn)、債權(quán)保障

1. 及時(shí)簽訂合同

所有授信客戶都應(yīng)與之簽訂書面合同，合同中明確雙方的權(quán)利義務(wù)、約定結(jié)算的時(shí)限與方式、客戶逾期付款的逾期利息、逾期處置機(jī)制等，合同條款應(yīng)由法務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門評(píng)審，并經(jīng)公司有權(quán)領(lǐng)導(dǎo)審批，只有訂立了權(quán)責(zé)清晰的書面合同，日后發(fā)生賬款糾紛才有據(jù)可循。

2. 取得有效債權(quán)確認(rèn)

業(yè)務(wù)操作前，取得客戶的業(yè)務(wù)委托書，委托書應(yīng)有客戶在合同中預(yù)先約定的有效印鑒或簽字確認(rèn)，一般委托書以原件或傳真的形式傳輸，若以電子郵件的形式傳輸，應(yīng)在合同中事先約定電子郵件地址有效性，郵件接收人員應(yīng)書面打印歸檔電子郵件的正文及附件，并備份存檔電子郵件文檔。業(yè)務(wù)操作完成后，取得客戶的有效書面費(fèi)用確認(rèn)。每月由操作部門將債權(quán)確認(rèn)憑證整理移交財(cái)務(wù)作為應(yīng)收賬款核算依據(jù)。

3. 通過(guò)控制貨權(quán)單據(jù)來(lái)保障債權(quán)

根據(jù)國(guó)際航運(yùn)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，客戶需要從國(guó)際貨運(yùn)代理企業(yè)取得海運(yùn)提單才能在目的港向船東提取貨物，因此，可通過(guò)控制提單來(lái)督促客戶按期付款，控制提單措施目前已基本屬貨代行規(guī)慣例，客戶普遍還是接受該做法的，雖然法律是否支持貨代企業(yè)享有提單留置權(quán)還是存在爭(zhēng)議的，控制提單不一定能獲得優(yōu)先受償權(quán)，但實(shí)踐中對(duì)于惡意拖欠的客戶還是行之有效的。對(duì)于信用評(píng)價(jià)低或初次合作的客戶，可要求“見款放單”，對(duì)于信用評(píng)價(jià)高或長(zhǎng)期履約情況良好的客戶，可采用滾動(dòng)放單的方式，客戶無(wú)超期未付款且后續(xù)有提單可控的情況下，可優(yōu)先放單，客戶超過(guò)付款期限但未付款的，不予放單，由信用管理部門負(fù)責(zé)把關(guān)，簽發(fā)提單。

（三）建立有效的催收機(jī)制

1. 應(yīng)收賬款及時(shí)、完整記錄及核銷

采取電子信息系統(tǒng)及時(shí)、完整錄入應(yīng)收賬款信息，有利于應(yīng)收賬款準(zhǔn)確分析與統(tǒng)計(jì)。業(yè)務(wù)操作完成后根據(jù)客戶費(fèi)用確認(rèn)單據(jù)及時(shí)錄入系統(tǒng)。收款時(shí)要求客戶盡量以銀行轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算防范收取現(xiàn)金過(guò)程中出現(xiàn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，如果客戶要求以現(xiàn)金結(jié)算的，應(yīng)要求收款人員在收到現(xiàn)金后24小時(shí)內(nèi)將款項(xiàng)交予公司，否則視同挪用公款。財(cái)務(wù)部在收到款項(xiàng)后應(yīng)及時(shí)核銷完畢，保證應(yīng)收賬款余額實(shí)時(shí)準(zhǔn)確，便于后續(xù)催收。

2. 建立賬齡分析、預(yù)警機(jī)制

由財(cái)務(wù)部門每周形成客戶應(yīng)收賬款賬齡分析表，并與業(yè)務(wù)部門對(duì)客戶應(yīng)收賬款狀況及回收預(yù)期進(jìn)行過(guò)賬、分析，對(duì)到達(dá)一定賬齡的應(yīng)收賬款設(shè)立預(yù)警機(jī)制，如60～90天的應(yīng)收賬款為一般預(yù)警，91～180天的應(yīng)收賬款為較重預(yù)警，超過(guò)180天的應(yīng)收賬款為嚴(yán)重預(yù)警，提示公司領(lǐng)導(dǎo)注意，給業(yè)務(wù)部門施加壓力加大催款力度，并準(zhǔn)備采取不同的催收手段。

3. 建立分級(jí)催收機(jī)制

到期前五個(gè)工作日或者欠款即將達(dá)授信額度時(shí)，由業(yè)務(wù)人員或客服人員友情提示客戶應(yīng)準(zhǔn)備付款，并核實(shí)是否已開發(fā)票；客戶欠款逾期30日內(nèi)，信用管理部門介入催收工作；逾期30日以上，轉(zhuǎn)入公司催收程序，由信用管理部門、業(yè)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)部門、公司領(lǐng)導(dǎo)介入，公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)根據(jù)客戶的實(shí)際情況確定應(yīng)收賬款催收方案，必要時(shí)提交法務(wù)部門協(xié)助處理，審查具體相關(guān)業(yè)務(wù)資料，采取上門、重新取得付款確認(rèn)函、發(fā)公司函、律師函，財(cái)產(chǎn)保全等手段，必要時(shí)進(jìn)行訴訟。

（四）建立考核機(jī)制

建立應(yīng)收賬款收款考核制度，明確業(yè)務(wù)部門為收款第一責(zé)任人，將業(yè)務(wù)經(jīng)理和業(yè)務(wù)員的效益工資與應(yīng)收款的回收情況相掛鉤，按已到賬營(yíng)業(yè)收入作為計(jì)提業(yè)績(jī)提成的依據(jù)，鼓勵(lì)提前收款、嚴(yán)控逾期款，如對(duì)于30天內(nèi)回款的按1.1～1.5的比例計(jì)入業(yè)績(jī)，對(duì)于超過(guò)3個(gè)月的逾期未收款從業(yè)務(wù)利潤(rùn)中扣減，后續(xù)回收后可按一定比例返回業(yè)務(wù)利潤(rùn)，應(yīng)收賬款的催收費(fèi)用計(jì)入業(yè)務(wù)部門的成本，因個(gè)人過(guò)失或疏忽造成款項(xiàng)無(wú)法回收而給公司造成損失的，追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任并要求賠償，情節(jié)嚴(yán)重的追究法律責(zé)任。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)建立科學(xué)、規(guī)范的應(yīng)收賬款管控體系后，應(yīng)收賬款質(zhì)量會(huì)得到較大提升、壞賬有效減少，同時(shí)由于建立了風(fēng)險(xiǎn)與收益匹配的授信理念，雖然因客戶資信信息具有動(dòng)態(tài)性、隱蔽性導(dǎo)致企業(yè)對(duì)客戶資信難以有效把控到位，可能會(huì)出現(xiàn)少量客戶突發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)倒閉或跑路而給企業(yè)造成應(yīng)收賬款損失，但也能在公司可承受的范圍內(nèi)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]霍冰洲.淺談國(guó)際貨運(yùn)代理企業(yè)的應(yīng)收賬款管理[J].財(cái)政監(jiān)督，2007（20）.

（作者單位：廈門象嶼股份有限公司）