《納稅實務(wù)》課程教學(xué)改革的思考

張霄

摘 要： 納稅實務(wù)是一門實踐性較強的課程，隨著稅法體制的完善，互聯(lián)網(wǎng)信息的發(fā)展，納稅實務(wù)課程的教學(xué)環(huán)境發(fā)生了許多變化。緊跟時代變化，對教學(xué)內(nèi)容進(jìn)行設(shè)計序化、調(diào)整改革，才能適應(yīng)高職教學(xué)需求，為社會培養(yǎng)適用的人才。

關(guān)鍵詞： 納稅實務(wù)；教學(xué)改革

一、課程開設(shè)必要性

《納稅實務(wù)》課程屬于高職會計專業(yè)的一門核心課程。學(xué)生通過學(xué)習(xí)本課程，可以了解當(dāng)前我國企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中所需要交納的具體稅種，理解、熟悉各稅種的相關(guān)法律制度知識、掌握各稅種的具體計算方法、賬務(wù)處理方法、納稅申報和稅款交納等相關(guān)工作，這些知識對于一個企業(yè)會計人員來說是必需掌握并能夠進(jìn)行靈活操作的專業(yè)技巧，因此，本課程對于會計專業(yè)學(xué)生的職業(yè)能力培養(yǎng)和職業(yè)素質(zhì)養(yǎng)成起主要支撐作用。

二、課程教學(xué)改革背景

當(dāng)前時期，信息化已全面滲透到社會建設(shè)發(fā)展的方方面面，它是現(xiàn)代社會進(jìn)步與發(fā)展的重要支持力量。財稅工作是我國政府工作的重要構(gòu)成部分，目前國家稅務(wù)總局推廣應(yīng)用“金稅工程（三期）項目”就是大力發(fā)展“互聯(lián)網(wǎng)+財稅”行動計劃的一個開端。想要真正實現(xiàn)金稅工程（三期）項目的順利推進(jìn)，不僅需要強化在網(wǎng)絡(luò)硬件建設(shè)及基礎(chǔ)軟件建設(shè)等兩方面的工作，對于財會人員的專業(yè)技能及職業(yè)道德水平也有了更高要求。而傳統(tǒng)的稅收實務(wù)教學(xué)重點基本是放在教會學(xué)生計算各稅種應(yīng)納稅額及稅務(wù)會計處理上，納稅申報也大多流于形式，就是填寫一些紙質(zhì)的納稅申報表，較少有涉稅實務(wù)網(wǎng)上操作的機(jī)會，因此我們的學(xué)生在進(jìn)入社會后不能及時適應(yīng)崗位需求。所以，對于納稅實務(wù)課程教學(xué)工作來說，應(yīng)在強化納稅實務(wù)教學(xué)基本項目的基礎(chǔ)之上加強財稅信息化技術(shù)、意識、技能方面的培養(yǎng)力度。

營業(yè)稅改征增值稅改革是國家實施結(jié)構(gòu)性減稅的一項重要舉措，也是一項重大的稅制改革。2011年營業(yè)稅改征增值稅試點方案正式實施。截止2013年8月1日，“營改增”范圍已推廣到全國試行。自2016年5月1日起，中國全面實施營改增，營業(yè)稅退出歷史舞臺，增值稅制度會更加規(guī)范。這是自1994年分稅制改革以來，財稅制度的又一次深刻變革。

作為任課教師來講，也需要加大自身學(xué)習(xí)，以適應(yīng)教學(xué)工作具體要求。稅務(wù)老師應(yīng)及時關(guān)注國家最新稅收政策變化及其對社會的影響，如 “營改增”政策，消費稅的變動，遲遲塵埃未定的房產(chǎn)稅，遺產(chǎn)稅、環(huán)境保護(hù)稅的研究開征等。同時，為了要在日常納稅實務(wù)課程教學(xué)中體現(xiàn)財稅信息化建設(shè)的具體要求，任課教師要認(rèn)真學(xué)習(xí)現(xiàn)代信息技術(shù)，熟練操作相關(guān)財稅軟件的操作方法，如增值稅防偽稅控系統(tǒng)中的開票系統(tǒng)、網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)、遠(yuǎn)程抄報稅系統(tǒng)、自助辦稅終端、開票接口軟件、發(fā)票查詢統(tǒng)計系統(tǒng)等。面對當(dāng)前社會日新月異的變化，傳統(tǒng)的教學(xué)活動遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)社會發(fā)展需求。尤其是在財稅信息化背景下，我們應(yīng)改革舊的教學(xué)思路，更多地重視實踐活動對教學(xué)工作的積極影響，從書本為主、實踐為輔轉(zhuǎn)變?yōu)槔碚撆c實踐相結(jié)合、取長補短的教學(xué)思路，確保學(xué)生在學(xué)習(xí)過程中能學(xué)以致用。

三、課程改革教學(xué)設(shè)計

（一）設(shè)計思想

基于工作過程設(shè)計課程的總體框架，通過與稅務(wù)部門和企業(yè)共同研究、合作開發(fā)，本課程成功地運用基于工作過程開發(fā)課程的理念，按照工作任務(wù)（認(rèn)知、計算、申報、繳納、做賬）和工作領(lǐng)域（不同稅種）兩個維度解構(gòu)工作過程要素（包括主觀要素：知識、能力、和素質(zhì)，客觀要素：條件、場景、環(huán)境），按照兩種過程要素相對應(yīng)的原則，將工作過程要素轉(zhuǎn)化成學(xué)習(xí)的過程要素（包括內(nèi)容要素：知識、能力和素質(zhì)，情景要素：條件、場景、環(huán)境），實現(xiàn)工作過程的自然邏輯與學(xué)習(xí)的認(rèn)知邏輯有機(jī)結(jié)合，通過重構(gòu)，實現(xiàn)課程內(nèi)容結(jié)構(gòu)化（排列、組合）、認(rèn)知環(huán)境具體化、實踐體認(rèn)過程化、目標(biāo)要求操作化、課程研發(fā)動態(tài)化。

（二）課程內(nèi)容設(shè)計

本課程內(nèi)容從兩個維度設(shè)計框架結(jié)構(gòu)。一是將企業(yè)會計在處理納稅業(yè)務(wù)時的工作分解為：工作認(rèn)知（稅收的有關(guān)法規(guī)、企業(yè)納稅的相關(guān)會計要素、從業(yè)人員必須具備的基本素質(zhì)等等）、計算（稅率、公式、稅額計算）、申報（程序、表格等）、繳納（過程）、做賬（賬務(wù)處理）等五項主要學(xué)習(xí)性工作任務(wù)。二是為了處理好不同稅種納稅業(yè)務(wù)特殊性的學(xué)習(xí)，并確保學(xué)習(xí)過程有效性，又將企業(yè)實際納稅時的工作分解為：增值稅、消費稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅類、財產(chǎn)稅類、行為稅類等八大類主要學(xué)習(xí)性工作領(lǐng)域，并將計算、申報、繳納、做賬四項工作任務(wù)嵌入到上述工作領(lǐng)域之中，這種“任務(wù)序列、領(lǐng)域嵌入”的課程內(nèi)容結(jié)構(gòu)突出了重點，消化了難點，既符合學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)認(rèn)知的邏輯，又應(yīng)對了實際工作過程的邏輯。

四、教學(xué)方法與教學(xué)手段改革

（一）教學(xué)模式

1.任務(wù)驅(qū)動型教學(xué)模式

針對該課程在傳統(tǒng)課堂教學(xué)方式下學(xué)生缺乏興趣、學(xué)習(xí)積極性差及實際業(yè)務(wù)操作能力差等問題，可以在納稅實務(wù)課程教學(xué)過程中引入任務(wù)驅(qū)動法進(jìn)行創(chuàng)新性改革。

“工作任務(wù)驅(qū)動”教學(xué)活動的設(shè)計，將各個項目細(xì)分為若干環(huán)環(huán)相扣的工作任務(wù)，然后以工作任務(wù)的完成為驅(qū)動點，引導(dǎo)知識與技能的學(xué)習(xí)。該教學(xué)活動的設(shè)計，要有明確的目的和可操作性，要以提高學(xué)生的崗位能力為出發(fā)點，訓(xùn)練的內(nèi)容要盡量真實，要有利于學(xué)生鞏固稅法知識、掌握賬務(wù)處理技能，從而提高辦理綜合涉稅事宜的能力。

2.教學(xué)做一體化教學(xué)模式

教學(xué)做一體化的教學(xué)模式是一種將理論與實踐相結(jié)合的教學(xué)模式，將一體化的教師配置、教學(xué)場地、教學(xué)方法與手段，以及教學(xué)過程與教學(xué)內(nèi)容融于一體，在做中教，做中學(xué)。具體來講就是將實務(wù)經(jīng)驗豐富的校外兼職教師引入課堂，充分利用校外合作企業(yè)參觀和校內(nèi)實訓(xùn)室等實踐場地，為學(xué)生提供與實際工作相同的原始憑證、賬簿、納稅申報表、納稅申報軟件，教師通過穿插操作指導(dǎo)、答疑，幫助學(xué)生學(xué)會企業(yè)辦稅業(yè)務(wù)的各種工作項目，給予學(xué)生充分的實際工作體驗。

（二）教學(xué)方法

1、案例教學(xué)法。專業(yè)教師在教學(xué)過程中，按照各稅種學(xué)習(xí)過程要素的要求，根據(jù)教學(xué)內(nèi)容的具體情況，采用列舉案例、講評案例、討論案例、實習(xí)案例等方式。如：在課程的每模塊（稅種）學(xué)習(xí)之前，教師給出一個取材于真實經(jīng)營環(huán)境中的企業(yè)納稅案例，介紹企業(yè)的基本情況和某一期間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等其他有關(guān)納稅的基本案情，由學(xué)生針對案例進(jìn)行討論，實訓(xùn)操作。通過案例教學(xué)，使教學(xué)內(nèi)容更加生動、具體，更加有針對性，使學(xué)生今后在實際工作中養(yǎng)成具體問題具體分析的良好習(xí)慣，促進(jìn)職業(yè)能力的逐步形成。

2、PBL教學(xué)法即“以問題為基礎(chǔ)”的教學(xué)模式，首先由教師提出企業(yè)納稅方面的常見問題，激發(fā)學(xué)生興趣，引發(fā)思考：學(xué)生圍繞需解決的問題，積極搜集資料，提出解決問題的初步方案。這種以問題為先導(dǎo)，強調(diào)調(diào)動學(xué)生的主觀能動性，促進(jìn)學(xué)生能夠發(fā)現(xiàn)問題并尋找解決問題的方法，在解決問題的過程中學(xué)習(xí)知識和技能，充分調(diào)動了學(xué)生的積極性和創(chuàng)造性，實現(xiàn)從“知識中心型”教育向“能力中心型”教育的轉(zhuǎn)變，使學(xué)生變被動學(xué)習(xí)為主動學(xué)習(xí)，培養(yǎng)學(xué)生的思維能力，提高學(xué)生的實踐能力、創(chuàng)新能力、自學(xué)能力、鍛煉學(xué)生的語言組織能力、口頭表達(dá)能力及交際能力?！?/p>

參考文獻(xiàn)

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