醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題及其對(duì)策

許能霞

摘 要： 隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)與人們生活水平不斷提高，我國(guó)醫(yī)療事業(yè)的發(fā)展也日漸繁榮，為了更好的滿足人們的求醫(yī)需求，強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，客觀看待其中存在的問(wèn)題，并積極制定更加完善的對(duì)策，是非常必要的。本文就以醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題極其完善對(duì)策進(jìn)行幾點(diǎn)分析。

關(guān)鍵詞： 醫(yī)院財(cái)務(wù)；問(wèn)題；對(duì)策

引言

從現(xiàn)階段我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中還存在很多問(wèn)題，比如內(nèi)部控制環(huán)境差；內(nèi)部控制制度不完善；內(nèi)部審計(jì)效能不充分等等。針對(duì)這些問(wèn)題，醫(yī)院相關(guān)管理者與財(cái)務(wù)人員必須要客觀對(duì)待，正確認(rèn)識(shí)自身的責(zé)任和義務(wù)，積極承擔(dān)其強(qiáng)化內(nèi)部控制力度，優(yōu)化控制環(huán)境的責(zé)任，如此才能夠更好的突進(jìn)醫(yī)院發(fā)展，減少不必要的資金流失。

一、醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中存在的問(wèn)題

從目前我國(guó)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的情況來(lái)看，其中的問(wèn)題還有很多，下面進(jìn)行如下分析：

1.內(nèi)部環(huán)境缺乏：內(nèi)部控制環(huán)境不足，缺乏組織實(shí)施的基礎(chǔ)保障

良好的醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境，是財(cái)務(wù)內(nèi)控落實(shí)到位的保障。但是目前從醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境來(lái)看，其中還存在很多問(wèn)題：

1.1內(nèi)部控制力度不足

醫(yī)院內(nèi)部很多管理者和工作人員嚴(yán)重缺乏內(nèi)控意識(shí)，領(lǐng)導(dǎo)也過(guò)于關(guān)注經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，而忽視了內(nèi)部問(wèn)題，這就導(dǎo)致醫(yī)院從上至下，都不能對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有正確的認(rèn)識(shí)，提高內(nèi)部控制管理，都覺(jué)得與己無(wú)關(guān)，醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制缺乏必要的人員與資金支撐，當(dāng)然很難維持下去。

1.2醫(yī)院組織結(jié)構(gòu)不合理

新醫(yī)改下的醫(yī)院改革，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)精簡(jiǎn)，消除機(jī)構(gòu)冗余、管理層交織的現(xiàn)狀。而從實(shí)際而言，醫(yī)院仍存在組織結(jié)構(gòu)重疊、人員素質(zhì)偏低、制度執(zhí)行不力等問(wèn)題，導(dǎo)致責(zé)權(quán)不明晰，影響內(nèi)部控制的全面實(shí)施。

2.內(nèi)控制度缺陷：內(nèi)部控制制度不完善，制度的導(dǎo)向力發(fā)

2.1內(nèi)控制度不完善

缺乏制度的規(guī)范化建設(shè)，特別是崗位分離制度的缺失，弱化內(nèi)控管理的有效性。由于內(nèi)控管理涉及面廣，在不相容崗位上設(shè)定分離制度，是確保相互監(jiān)督及制約的重要保障。因此，在會(huì)計(jì)內(nèi)控管理等方面，崗位分離制度的缺失、監(jiān)督管理制度的鮮有執(zhí)行，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，出現(xiàn)挪用公款等問(wèn)題的發(fā)生。

2.2內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善

內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善，難以滿足醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展的內(nèi)在需求。醫(yī)院在醫(yī)療器材、藥品及基建等方面，資金管理制度不完善，成本控制流于形式，導(dǎo)致醫(yī)院面臨諸多的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)；再次，財(cái)務(wù)管理預(yù)算體制不完善，預(yù)算編制脫離實(shí)際，預(yù)算管理的重視與執(zhí)行不到位，進(jìn)而影響預(yù)算管理在醫(yī)院內(nèi)部控制中的重要作用。

3.監(jiān)督管理不足：內(nèi)部審計(jì)效能不充分，弱化了內(nèi)部控制的作用發(fā)揮

3.1國(guó)家在對(duì)醫(yī)院的監(jiān)督方面，缺乏對(duì)醫(yī)院的審計(jì)監(jiān)督，導(dǎo)致醫(yī)院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大，醫(yī)院腐敗問(wèn)題的頻繁發(fā)生，不利于醫(yī)院在新改下的改革發(fā)展.

3.2內(nèi)部審計(jì)建設(shè)不足，內(nèi)部審計(jì)力量單薄，并且內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性欠缺，難以在內(nèi)部控制中發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的權(quán)威性。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的完善對(duì)策

1.完善醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

為進(jìn)一步提高醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部的管理能力和管理水平，需要相關(guān)部門對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部加大監(jiān)管和控制力度，及時(shí)調(diào)整管理政策和管理手段，建立健全完整的預(yù)算管理體系，保證在管理的過(guò)程中不會(huì)出現(xiàn)管理漏洞的情況。為進(jìn)一步提高預(yù)算制度、預(yù)算方法的使用效果，財(cái)務(wù)內(nèi)部需要指派專業(yè)人員負(fù)責(zé)這方面的工作，并將主要責(zé)任落實(shí)到個(gè)人。各科室也應(yīng)積極配合財(cái)務(wù)內(nèi)部完成制度的監(jiān)管任務(wù)，并將主要責(zé)任落實(shí)到實(shí)處。某醫(yī)院在建立初期，并沒(méi)有及時(shí)找到專業(yè)負(fù)責(zé)人完成對(duì)各科室以及醫(yī)護(hù)人員的監(jiān)督工作，造成了醫(yī)院運(yùn)行一段時(shí)間以后，出現(xiàn)了多起重大預(yù)算管理漏洞，讓醫(yī)院的整體管理能力降低，財(cái)務(wù)管理部門出現(xiàn)了大量的資金漏洞，這也進(jìn)一步提醒了其他醫(yī)院，應(yīng)不斷完善內(nèi)部醫(yī)療服務(wù)水平，并加大對(duì)財(cái)務(wù)部門的管理和監(jiān)管力度，讓醫(yī)院得到社會(huì)的好評(píng)，也確保自身實(shí)力不斷提升。

2.建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

某些醫(yī)院在實(shí)際運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，并沒(méi)有完整的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，假如真正出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，各部門都急于撇清責(zé)任，無(wú)法具有風(fēng)險(xiǎn)承受能力。因此，為完善醫(yī)院的管理體制，各大型醫(yī)院應(yīng)建立完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，積極培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力。應(yīng)有針對(duì)性的對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員開展培訓(xùn)工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力和控制能力，能夠有效的對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，并合理的給出正確的解決方案。在對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行核對(duì)的過(guò)程中，需要指派多名人員相互監(jiān)督共同約束，完成信息的處理和分析任務(wù)。監(jiān)管工作一旦實(shí)施，應(yīng)由多個(gè)部門共同管理，降低可能存在的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，避免醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)利益受到損失。比如：某醫(yī)院為滿足實(shí)際使用需求，需要向其他國(guó)家或地區(qū)調(diào)取大量的先進(jìn)設(shè)備，在對(duì)這些設(shè)備進(jìn)行采購(gòu)的過(guò)程中，需要相關(guān)人員建立完整的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并及時(shí)將與財(cái)務(wù)有關(guān)的信息傳入系統(tǒng)，讓醫(yī)院的現(xiàn)有人員對(duì)這些內(nèi)容進(jìn)行評(píng)估和分析，進(jìn)一步完善采購(gòu)方案。醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中應(yīng)具有風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)以及已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)給出明確的解決措施，有效避免在管理過(guò)程中可能出現(xiàn)的漏洞。

3.強(qiáng)化醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

3.1財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)自身的工作流程以及工作細(xì)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，醫(yī)院也需要指派專業(yè)的部門完成對(duì)這些工作人員的監(jiān)督任務(wù)。在對(duì)不同部門之間的責(zé)任和關(guān)系進(jìn)行劃分時(shí)，需要嚴(yán)格按照規(guī)章內(nèi)容以及管理制度進(jìn)行區(qū)分，并合理分配權(quán)力，避免在管理過(guò)程中出現(xiàn)相互制約的情況。

3.2醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督人員，應(yīng)具有良好的職業(yè)道德和專業(yè)技能，保證在審計(jì)的過(guò)程中有針對(duì)性的對(duì)待各個(gè)部門以及工作人員的工作近況，并按照客觀情況給出正規(guī)的評(píng)價(jià)。審核過(guò)程應(yīng)保持信息內(nèi)容的公平、公正、公開，并在給出結(jié)果之前，需要對(duì)現(xiàn)階段財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量和價(jià)值進(jìn)行考慮。為進(jìn)一步提高醫(yī)院的整體監(jiān)管能力和監(jiān)管水平，相關(guān)工作人員應(yīng)時(shí)刻約束自身的工作行為，并通過(guò)各個(gè)科室以及工作人員之間的相互配合、相互監(jiān)督，完成醫(yī)院整體的監(jiān)督工作。

3.3財(cái)政部門的工作人員在對(duì)不同資金進(jìn)行支出和統(tǒng)計(jì)時(shí)，需要及時(shí)將統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)上傳到網(wǎng)絡(luò)，信息反復(fù)核實(shí)以后才能進(jìn)行填寫。由于醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)工作不斷完善，進(jìn)一步保證了醫(yī)院在長(zhǎng)久經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中不會(huì)出現(xiàn)資金赤字的情況，有效的規(guī)避了醫(yī)院可能出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)損失，讓各部門之間能夠保持高度的工作熱情以及良好的工作態(tài)度。

總之，各部門以及醫(yī)護(hù)人員之間也應(yīng)相互監(jiān)督，部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)起到帶頭作用，時(shí)刻對(duì)自身的行為進(jìn)行約束，為醫(yī)護(hù)人員樹立良好的榜樣形象。財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)及時(shí)對(duì)資金的流入和支出進(jìn)行明細(xì)，并將完整的資料信息交由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)，審計(jì)合格以后，才能實(shí)施下一步管理方案。高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作能力進(jìn)行審視，聘請(qǐng)專業(yè)能力較強(qiáng)、技術(shù)能力過(guò)硬的財(cái)務(wù)管理人員，使醫(yī)院整體的財(cái)務(wù)工作更讓人放心，也確保了醫(yī)院滿足可持續(xù)發(fā)展的管理目標(biāo)。

結(jié)束語(yǔ)

本文首先對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行了剖析，之后又提出了具體的強(qiáng)化管理措施，通過(guò)本文的研究能夠發(fā)現(xiàn)，醫(yī)院的現(xiàn)代化建設(shè)發(fā)展與醫(yī)院內(nèi)部管理控制不可分割，尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，將會(huì)為醫(yī)院的利益帶來(lái)巨大損害。因此，作為醫(yī)院管理者與財(cái)務(wù)工作人員，應(yīng)該積極創(chuàng)建完善的管理制度，強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，通過(guò)有力的規(guī)范與監(jiān)督，構(gòu)建良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境，提高醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作質(zhì)量與效率?！鰠⒖嘉墨I(xiàn)

[1]楊蓉.醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策探究[J].企業(yè)改革與管理.2015（22）

[2]王丹玲.新醫(yī)改形勢(shì)下醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師.2015（10）

[3]趙秀成.淺析醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].時(shí)代金融.2014（24）