關(guān)于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)創(chuàng)新的思考

鮮瑞紅

摘 要：金融企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)處于核心地位的內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)于干部的監(jiān)督與金融企業(yè)的管理有著十分重要的意義。為了能夠與新形式的金融企業(yè)發(fā)展需求相適應(yīng)，金融企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門需要進(jìn)一步完成并深化內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，建立并健全責(zé)任評(píng)價(jià)體系，加大任中審計(jì)，合理運(yùn)用審計(jì)成果，對(duì)內(nèi)外部審計(jì)資源進(jìn)行科學(xué)有效的整合，使金融企業(yè)能夠長期健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：審計(jì)工作；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；金融企業(yè)

金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是伴隨著我國受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任不斷深化、經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)不斷分離以及經(jīng)濟(jì)體制改革而產(chǎn)生的，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門也是強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督與金融企業(yè)管理的重要職能部門之一，是金融企業(yè)審計(jì)制度的集中體現(xiàn)。金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度于我國上世紀(jì)九十年年代開始投入應(yīng)用，日前已經(jīng)成為一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)廣泛開展于我國各大金融企業(yè)，在長期實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)積累的過程中，無論在實(shí)踐方面還是在理論方面均取得了十分明顯的進(jìn)步。在我國國有金融企業(yè)體制不斷深化改革的過程中，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的內(nèi)容與要求也出現(xiàn)的比較大的變化，金融企業(yè)部門需要對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的具體落實(shí)方法以及相關(guān)的操作規(guī)定進(jìn)行深入的研究與分析。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要作用與意義

在我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷發(fā)展的大背景下，我國金融企業(yè)的數(shù)量與規(guī)模都在不斷擴(kuò)大，重組并購與投資等方面的事宜不斷增加，一個(gè)大型金融企業(yè)往往同時(shí)管理許多下屬金融企業(yè)，地域分布廣泛、管理鏈條拉長，越來越呈現(xiàn)出線長、面廣、點(diǎn)多的發(fā)展特點(diǎn)與發(fā)展趨勢(shì)。因此，為了能夠命名下屬金融企業(yè)長期健康發(fā)展，保持規(guī)范穩(wěn)定的運(yùn)營，則需要對(duì)下屬金融企業(yè)加強(qiáng)各方面的管理工作。在發(fā)展與運(yùn)營的過程中，金融企業(yè)資產(chǎn)是否能夠保值、經(jīng)營是否順暢很大程度上取決于金融企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部，領(lǐng)導(dǎo)干部的行為道德準(zhǔn)則、責(zé)任感、能力與水平對(duì)于一個(gè)金融企業(yè)來說有著十分重要的影響。只有通過經(jīng)濟(jì)審計(jì)，才能夠使領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)下屬金融企業(yè)管理人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任與經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行科學(xué)有效的界定與評(píng)價(jià)，將金融企業(yè)經(jīng)營過程中所體現(xiàn)出來的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)整與修正。

二、當(dāng)前我國資金企業(yè)普遍存在的問題

（一）金融結(jié)構(gòu)失衡

由于資本經(jīng)濟(jì)在我國的發(fā)展，人們的信貸融資和其他渠道的借貸比例上升迅猛，這種情況產(chǎn)生的過程中，經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)了不規(guī)范的狀況，逃避金融監(jiān)管的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，弱化了宏觀調(diào)控的手段，從而導(dǎo)致了個(gè)別的區(qū)域經(jīng)濟(jì)受到了金融風(fēng)險(xiǎn)的影響。這種情況的發(fā)生可能會(huì)從局部的地區(qū)蔓延到整個(gè)金融市場(chǎng)體系，增加了區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡和不穩(wěn)定。

（二）金融領(lǐng)域存在一定的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

所謂的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)指的是因?yàn)橐恍┙鹑跈C(jī)構(gòu)的產(chǎn)品有時(shí)會(huì)出現(xiàn)期限配錯(cuò)狀況，導(dǎo)致金融資金不能合理進(jìn)行配置，導(dǎo)致增加和下降的資產(chǎn)流動(dòng)性不通，并帶來了連鎖反應(yīng)，影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。隨著近幾年的利率增長，一些金融經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定性下降，導(dǎo)致了流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，如果這種風(fēng)險(xiǎn)得不到有效控制就會(huì)影響區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（三）實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展出現(xiàn)了不平衡的狀態(tài)

隨著我國各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的加快，一些政府在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，過于追求政績和生產(chǎn)總值的提升，沒有將工作重點(diǎn)放到對(duì)于區(qū)域經(jīng)濟(jì)的調(diào)整與優(yōu)化上。導(dǎo)致一些區(qū)域的基金流向了融資平臺(tái)，而過度的資金流向融資平臺(tái)，會(huì)出現(xiàn)個(gè)別行業(yè)資金斷裂的情況，為區(qū)域經(jīng)濟(jì)帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)。

三、通過任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)加強(qiáng)任期過程監(jiān)督

當(dāng)前我國金融企業(yè)廣泛采用事后審計(jì)的方式對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作績效進(jìn)行判斷，而這種審計(jì)方法所得出的審計(jì)結(jié)果有著比較嚴(yán)重的滯后問題，對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的問題無法進(jìn)行及時(shí)的整改的糾正，所造成的經(jīng)過損失往往是無法挽回的。為了代替事后審計(jì)，金融企業(yè)需要不斷加強(qiáng)事中審計(jì)力度。在專項(xiàng)審計(jì)或效益審計(jì)等方面的審計(jì)工作中，審計(jì)人員需要對(duì)當(dāng)前金融企業(yè)的主要運(yùn)營狀況進(jìn)行深入的調(diào)查與分析，生成一個(gè)專門的金融企業(yè)信息庫。采用這種審計(jì)方式能夠提升審計(jì)工作的科學(xué)性與主動(dòng)性，防止出現(xiàn)重復(fù)審計(jì)的問題，在縮短審計(jì)時(shí)間的同時(shí)也能夠有效降低審計(jì)成本。一旦從審計(jì)結(jié)果中發(fā)現(xiàn)任何形式的問題，可以盡快采取措施，達(dá)到一種防患于未然、未雨綢繆的效果。對(duì)于審計(jì)人員來說，也可以將審計(jì)工作的任務(wù)量控制在最低限度，為金融企業(yè)干部工作提供有效的數(shù)據(jù)支持，用事中、事后審計(jì)相結(jié)合的方式來替代以往單一的事后審計(jì)，能夠提高事中審計(jì)在所有審計(jì)形式的比重，將以往的靜態(tài)審計(jì)工作思路改變?yōu)樾滦偷膭?dòng)態(tài)審計(jì)工作思路，將審計(jì)工作的預(yù)防功能與預(yù)警功能充分發(fā)揮出來，最大程度上提高離任審計(jì)工作的效果與效率。

四、落實(shí)各項(xiàng)審計(jì)工作，充分利用各項(xiàng)審計(jì)成果

金融企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，不僅是要客觀評(píng)價(jià)金融企業(yè)經(jīng)營者的業(yè)績與責(zé)任，最主要目的是及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正金融企業(yè)存在的各種問題，幫助金融企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控，提高管理水平。通過狠抓審計(jì)落實(shí)，改變“新官不理舊事，問題束之高閣”的局面，形成前期審計(jì)與后續(xù)整改相銜接的完整閉環(huán)，提高金融企業(yè)自身的決策能力與決策水平。

通過內(nèi)容經(jīng)濟(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，能夠幫助總公司對(duì)下屬金融企業(yè)的經(jīng)營情況有一個(gè)全面且深入的了解，提升各項(xiàng)決策工作的科學(xué)性與有效性，下屬金融企業(yè)也需要利用各方面的審計(jì)數(shù)據(jù)對(duì)自身的經(jīng)營活動(dòng)與采購方案進(jìn)行有效的制定，對(duì)各項(xiàng)管理工作進(jìn)行積極的調(diào)整，進(jìn)而提高金融企業(yè)的經(jīng)營效率與經(jīng)濟(jì)收益。

參考文獻(xiàn)：

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