中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

摘 要 中小企業(yè)在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，但也暴露出了一些問(wèn)題，尤其是在會(huì)計(jì)核算中貨幣資金的管理，很多中小企業(yè)缺乏內(nèi)部控制、管理者及財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高等不利于企業(yè)發(fā)展的。對(duì)于這些問(wèn)題我們可以采取相應(yīng)的從建立貨幣資金內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)檢查監(jiān)督制度的執(zhí)行力度、提高人員素質(zhì)，全面貫徹新的會(huì)計(jì)制度等措施來(lái)不斷規(guī)范中小企業(yè)的貨幣資金管理行為。

我國(guó)中小企業(yè)由于自身缺陷和外部環(huán)境因素的困擾，面臨危機(jī)時(shí)時(shí)常表現(xiàn)出較為弱不禁風(fēng)。如何加強(qiáng)中小企業(yè)貨幣資金的管理，是保證其健康、持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。因此，本文將從貨幣資金管理的相關(guān)概念展開(kāi)，主要討論中小企業(yè)在貨幣資金管理存在的問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題提出一些建議。

關(guān)鍵詞 中小企業(yè)；貨幣資金管理；問(wèn)題；對(duì)策

一、中小企業(yè)貨幣資金管理的現(xiàn)狀

貨幣資金是中小企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，它包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等，是企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。企業(yè)的貨幣資金可以隨時(shí)用來(lái)購(gòu)買(mǎi)企業(yè)所需的商品或勞務(wù)，可以用來(lái)清償債務(wù)等；可以說(shuō)貨幣資金的收付涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的每一過(guò)程和各個(gè)領(lǐng)域。然而，中小企業(yè)由于規(guī)模較小、資信不足、籌資能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱，在貨幣資金管理中存在著很多問(wèn)題，這些問(wèn)題如果不予以重視，不采取相應(yīng)的對(duì)策將會(huì)給企業(yè)造成很大的損失，有的甚至?xí)P(guān)系中小企業(yè)生死存亡。

在中國(guó)，許多中小型企業(yè)，有相當(dāng)一部分單純追求銷(xiāo)量和市場(chǎng)份額，忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位；思想落后，企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的管理結(jié)構(gòu)；企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮。根據(jù)社會(huì)科學(xué)研究院中國(guó)科學(xué)院和全國(guó)工商聯(lián)聯(lián)合調(diào)查：民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平較低，40%的業(yè)主甚至看不懂財(cái)務(wù)報(bào)表；另一方面，中小企業(yè)的最大特點(diǎn)是家族企業(yè)運(yùn)營(yíng)。這類(lèi)企業(yè)在成立之初，往往依賴(lài)于商業(yè)世界的家庭成員，因此，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)主要是控制在家族成員手；另一方面，出于信任的考慮，企業(yè)的所有者大多會(huì)選擇自己信任的人來(lái)管理一些重要的部門(mén)，特別是企業(yè)貨幣資金管理崗位，絕大多數(shù)老板都會(huì)用他們的親屬進(jìn)行直接控制。中小企業(yè)的這種所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的密不可分，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理比較混亂，報(bào)銷(xiāo)審批制度不嚴(yán)，容易出現(xiàn)貪污舞弊現(xiàn)象。

二、中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問(wèn)題

（一）管理者對(duì)貨幣資金管理的認(rèn)識(shí)不足，管理水平不高

中小企業(yè)的管理者大多是整體素質(zhì)不高，沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的只是或知之甚少的財(cái)務(wù)管理，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到貨幣資金管理的重要性。特別是在小企業(yè)，管理人員無(wú)視國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)，總覺(jué)得是自己的企業(yè)，資本是他的，所以我想怎么管，想怎么用就怎么用。企業(yè)缺乏健全的、有效的貨幣資金管理制度和內(nèi)部控制制度，貨幣資金管理內(nèi)部控制制度；而且貨幣資金的管理制度也沒(méi)有能夠很好地得到執(zhí)行，從而貨幣資金管理漏洞很多。

其次，大多數(shù)中小企業(yè)的相關(guān)管理人員缺少時(shí)間價(jià)值觀念和現(xiàn)金流量觀念，不了解貨幣資金管理需要將其流動(dòng)性與存量之間的關(guān)系結(jié)合起來(lái)，共同加入管理決策中；在資金的籌集、使用和分配上缺少科學(xué)性，缺乏詳細(xì)的資金使用計(jì)劃和財(cái)務(wù)分析方法；有時(shí)可能導(dǎo)致項(xiàng)目資金鏈條斷裂，各企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的影響，如破產(chǎn)的危險(xiǎn)；有時(shí)則是由于過(guò)度的籌集資金是企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)的惡性循環(huán)中，使企業(yè)與企業(yè)之間，企業(yè)與銀行之間形成多種債務(wù)鏈條。嚴(yán)重影響企業(yè)在行業(yè)的穩(wěn)定與發(fā)展。

（二）財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平不高

在一些中小企業(yè)中，一方面，因?yàn)槠涞靥幹械劝l(fā)達(dá)地區(qū)，或欠發(fā)達(dá)地區(qū)，規(guī)模較小，難以招到專(zhuān)業(yè)的財(cái)會(huì)人員；有的也只有大專(zhuān)及以下的水平，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)參差不齊。一些單位的會(huì)計(jì)沒(méi)有接受過(guò)系統(tǒng)的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的相關(guān)學(xué)習(xí)，沒(méi)有取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格就直接上崗，平時(shí)也不注意學(xué)習(xí)的積累，會(huì)計(jì)方面的知識(shí)嚴(yán)重欠缺，他們所做的帳別人根本無(wú)法看得懂，會(huì)計(jì)資料亂、缺等現(xiàn)象嚴(yán)重。有的會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)法制觀念不強(qiáng)，職業(yè)道德不高，違反財(cái)經(jīng)法律、紀(jì)律現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

另一方面，中小企業(yè)所有者大多是自己創(chuàng)業(yè)，采取的是家族式經(jīng)營(yíng)方式，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)高度集中，決策通常由家族代表集中做出，企業(yè)控制主要來(lái)自家族內(nèi)部。為了保證資金的安全性，常?！叭稳宋ㄓH”，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員素質(zhì)普遍較低，業(yè)務(wù)不精通。

（三）貨幣資金的內(nèi)控制度不健全

1.會(huì)計(jì)出納崗位職責(zé)不清

許多中小企業(yè)財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)人員匱乏，導(dǎo)致會(huì)計(jì)出納崗位由一人擔(dān)任，職責(zé)范圍不清。有的公司的出納除了要擔(dān)任現(xiàn)金收付、銀行存款的存取等自己的本職工作之外，同時(shí)還要兼任保管會(huì)計(jì)憑證、賬簿及會(huì)計(jì)印章等工作；甚至有的會(huì)計(jì)也收取現(xiàn)金，一個(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。還有的公司會(huì)計(jì)、出納僅有一人來(lái)?yè)?dān)任。這也在無(wú)形之中就給了有關(guān)人員公款私用，甚至是侵吞公款以可乘之機(jī)。

2.原始憑證虛假現(xiàn)象嚴(yán)重

一些公司的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人，想方設(shè)法逃避會(huì)計(jì)監(jiān)督，現(xiàn)金付款憑證中存在著大量的虛假憑證，行賄、送禮，開(kāi)成業(yè)務(wù)招待費(fèi)；濫發(fā)款物，開(kāi)成購(gòu)買(mǎi)原材料、辦公用品或臨時(shí)工資等；有意用假發(fā)票報(bào)銷(xiāo)，使得真假難辨，會(huì)計(jì)監(jiān)督困難。

3.現(xiàn)金支出超出規(guī)定范圍

在中小企業(yè)中，1000元以上甚至上萬(wàn)元的開(kāi)支都用現(xiàn)金結(jié)算的現(xiàn)象比較常見(jiàn)。但是很多企業(yè)有上萬(wàn)元的開(kāi)支都用現(xiàn)金結(jié)算；還有很多企業(yè)預(yù)借的個(gè)人款項(xiàng)的金額也很大，而且長(zhǎng)年掛帳不報(bào)賬，公款私占，企業(yè)的現(xiàn)金管理制度形同虛設(shè)，這些現(xiàn)金支出超出規(guī)定范圍的現(xiàn)象在小企業(yè)里很是常見(jiàn)。

4.報(bào)銷(xiāo)審批制度不嚴(yán)

中小企業(yè)由于機(jī)構(gòu)小，往往是領(lǐng)導(dǎo)一個(gè)人說(shuō)了算，“一支筆”審批主觀隨意性大，有的濫批人情款，使一些不合理、不合法的開(kāi)支得到報(bào)銷(xiāo)。還有的是同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不同的人來(lái)報(bào)銷(xiāo)有不同的結(jié)果。領(lǐng)導(dǎo)權(quán)過(guò)于集中，弱化了其他人員的審核，甚至有的形同虛設(shè)，民主理財(cái)沒(méi)能在實(shí)際工作中得到體現(xiàn)。有些中小企業(yè)的出納員開(kāi)具支票時(shí)，沒(méi)有有關(guān)負(fù)責(zé)人的審查批準(zhǔn)，隨時(shí)可以獨(dú)自辦理現(xiàn)金的支取業(yè)務(wù)。

5.登記入賬不及時(shí)

由于中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員少，一般是一個(gè)出納、一個(gè)會(huì)計(jì)，沒(méi)有嚴(yán)格按照貨幣資金的業(yè)務(wù)流程辦理貨幣資金的收付。出納人員憑經(jīng)辦人員的原始憑證支付或收取現(xiàn)金，到月底出納才將所有的收、付款憑證匯總交給會(huì)計(jì)，然后會(huì)計(jì)憑出納的收、付款憑證編制記賬憑證據(jù)以記賬。這樣，出納、會(huì)計(jì)做賬時(shí)間往往是在不同的月份，致使會(huì)計(jì)、出納核對(duì)現(xiàn)金和銀行帳的時(shí)間不一致，會(huì)計(jì)的核對(duì)工作常滯后于出納。

6.與貨幣資金有關(guān)的票證及印章的管理混亂

有些單位對(duì)購(gòu)入的票據(jù)財(cái)務(wù)沒(méi)有設(shè)備查登記，直接交由使用部門(mén)使用，使用部門(mén)對(duì)票據(jù)的領(lǐng)、用、存也沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格的管理使用，致使有關(guān)人員收到現(xiàn)金不上交不入賬，出現(xiàn)侵吞公款等不法現(xiàn)象。預(yù)留銀行印鑒不分開(kāi)保管，統(tǒng)一由出納一人保管，致使攜款潛逃的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。還有的單位的證照，有個(gè)別管理者私下應(yīng)允給別人使用，所收的使用費(fèi)不上交，讓個(gè)人侵吞了，使單位的利益受到侵害；另外，由于所收的使用費(fèi)不上交，應(yīng)交的稅費(fèi)也沒(méi)交，從而也使國(guó)家的稅收流失了。

三、加強(qiáng)中小企業(yè)貨幣資金管理的措施

（一）加強(qiáng)對(duì)管理人員的培訓(xùn)教育

通過(guò)定期關(guān)于會(huì)計(jì)方面和管理方面的在崗培訓(xùn)，轉(zhuǎn)變相關(guān)管理人員對(duì)于貨幣資金管理的觀念，了解貨幣資金的性質(zhì)，更好的將所學(xué)的知識(shí)運(yùn)用到實(shí)際的工作中去，做出最為合理的決策，更好的完成企業(yè)制定的目標(biāo)。

中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)是單位貨幣資金管理制度的決策者。單位領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)的高低是一個(gè)單位貨幣資金管理制度能否執(zhí)行的最關(guān)鍵的因素。如果領(lǐng)導(dǎo)都覺(jué)得貨幣資金內(nèi)控制度可有可無(wú)，或完全是多余的束縛，那么這個(gè)單位即使有再完善的管理制度也形同虛設(shè)。因此加強(qiáng)有關(guān)財(cái)經(jīng)法紀(jì)的學(xué)習(xí)，提高領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念，讓企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識(shí)到只有加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金管理，才能充分確保企業(yè)資金的安全完整，也只有這樣企業(yè)才能形成良性循環(huán)，不斷地發(fā)展壯大。

（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員管理，提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)

會(huì)計(jì)人員是貨幣資金內(nèi)控制度的具體執(zhí)行者，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低直接影響內(nèi)控制度實(shí)施效果的好壞。提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)，首先得加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其他相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)，豐富和更新會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和業(yè)務(wù)技能，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的法制觀念和職業(yè)道德觀念。

（三）建立健全單位貨幣資金管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行

1.建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制

單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確每個(gè)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上確保資金的流通安全。出納、會(huì)計(jì)不能相互兼職，應(yīng)有嚴(yán)格的崗位分工，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)分類(lèi)賬的登記、原始單據(jù)的復(fù)核和記賬憑證的編制；出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付、保管、簽發(fā)銀行有關(guān)票據(jù)和登記日記賬；內(nèi)審人員負(fù)責(zé)定期審計(jì)賬目和現(xiàn)金的突擊盤(pán)點(diǎn)及銀行賬的定期核對(duì)等；會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)收支項(xiàng)目的審核、保管單位預(yù)留銀行的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章及單位負(fù)責(zé)人的印章；單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審批收支預(yù)決算的各項(xiàng)支出。

2.制定現(xiàn)金、票證及印章的管理制度

單位應(yīng)根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，確定本單位的現(xiàn)金的使用范圍和現(xiàn)金的庫(kù)存限額，對(duì)不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍的業(yè)務(wù)一律通過(guò)很行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的審批方式、權(quán)限、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的領(lǐng)域。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨幣資金的收支業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員應(yīng)予以拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告以防審批人打擊報(bào)復(fù)。

加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)及印章的管理，建立健全票據(jù)及印章的管理制度，明確各種票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷(xiāo)等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序；并專(zhuān)設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。同時(shí)企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)銀行預(yù)留印鑒的管理，不能將全部印鑒交由一個(gè)人來(lái)保管，例如，財(cái)務(wù)專(zhuān)用章應(yīng)由授權(quán)的個(gè)人自行保管，個(gè)人私章必須由本人或授權(quán)人員保管。另外，對(duì)已用和未用的票證應(yīng)當(dāng)由非保管人員定期檢查；禁止簽發(fā)空白支票；隨時(shí)與開(kāi)戶(hù)銀行對(duì)賬等等。

3.建立相應(yīng)的貨幣資金管理的內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的一個(gè)重要的組成部分，又是內(nèi)部控制在企業(yè)各種業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估和控制系統(tǒng)，以確定是否實(shí)現(xiàn)既定的制度目標(biāo)，是否遵循既定的標(biāo)準(zhǔn)，使用內(nèi)部組織的資源得到合理利用的一種特殊形式，以及判斷是否達(dá)到企業(yè)的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)不僅是內(nèi)部控制的有效手段，而且是保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、防止貪污腐敗行為的重要措施。貨幣資金的內(nèi)部審計(jì)的目的是確保貨幣資金安全進(jìn)行貨幣資金支付和支票賬戶(hù)的業(yè)務(wù)，并負(fù)責(zé)督促企業(yè)資金使用情況，利于企業(yè)審批報(bào)銷(xiāo)和貨幣資金管理制度的實(shí)施。中小企業(yè)如果沒(méi)有條件設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也要指定人員或領(lǐng)導(dǎo)親自不定期地檢查會(huì)計(jì)工作，可以通過(guò)抽查盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款來(lái)查看錢(qián)賬、賬賬、賬實(shí)是否相符以及會(huì)計(jì)資料的整齊、完整等情況來(lái)保證企業(yè)貨幣資金的安全狀況。

由于這些制度都是由人來(lái)制定的，無(wú)論多么完善的制度都會(huì)有其自身的局限性，都會(huì)或多或少的出現(xiàn)一些漏洞。還有，人在工作中或多或少都會(huì)有一定的惰性，特別是在經(jīng)歷多年來(lái)從未發(fā)生事故或很少發(fā)生事故的情況下，防范意識(shí)就會(huì)減弱了，警惕性就會(huì)變差了，在這種情況下就容易給人以可乘之機(jī)了，因此，公司應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期不定期地對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)及有關(guān)人員的崗位工作進(jìn)行檢查監(jiān)督，以確保有效實(shí)施有關(guān)貨幣資金管理的安全和完整的內(nèi)部控制和管理系統(tǒng)。

總之，中小企業(yè)要想得到持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，必須提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的能力，尤其是對(duì)貨幣資金管理進(jìn)行規(guī)范，通過(guò)健全貨幣資金管理制度，來(lái)確保中小企業(yè)資金的安全性和完整性不受侵犯，為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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作者簡(jiǎn)介：

岑周橋，男，1995年2月人，湖北省荊楚理工學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)學(xué)生，郵編：448000。