淺談事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)及強(qiáng)化

張倩

摘要：事業(yè)單位因非盈利性的性質(zhì)決定了事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理與其盈利性企業(yè)有很大區(qū)別，特別體現(xiàn)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制上。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的一部分，它在單位內(nèi)部控制中有極其重要的作用，行之有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有利于預(yù)防單位內(nèi)部職務(wù)犯罪的發(fā)生，確保財(cái)產(chǎn)物資的安全。本文針對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的一些問(wèn)題展開分析，并就此談?wù)勏鄳?yīng)的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；問(wèn)題和對(duì)策

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）012-0-01

一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的特點(diǎn)

我國(guó)的事業(yè)單位是一種服務(wù)性的機(jī)構(gòu)，并由我國(guó)政府負(fù)主管，由國(guó)家財(cái)政進(jìn)行資金撥款的非盈利性機(jī)構(gòu)組織，事業(yè)單位是為廣大人民群眾服務(wù)而存在的，事業(yè)單位開展的一些活動(dòng)可以有效地促進(jìn)和推動(dòng)我國(guó)社會(huì)的穩(wěn)定進(jìn)步，各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)的繁榮發(fā)展。

目前事業(yè)單位會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是指對(duì)單位發(fā)生的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和可靠性有著直接甚至重大影響的內(nèi)部控制。但是長(zhǎng)期以來(lái)，由于事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)會(huì)計(jì)核算與一般盈利性的企業(yè)相比而言簡(jiǎn)單很多，所涉及的財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)少，由于缺乏一些基本的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施，造成事業(yè)單位內(nèi)部的管理基礎(chǔ)薄弱，會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督缺乏效果，一些重點(diǎn)領(lǐng)域與環(huán)節(jié)隱患和風(fēng)險(xiǎn)很多，還有事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有待提高等原因，讓某種程度上出現(xiàn)了、單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況不透明，會(huì)計(jì)信息真實(shí)性受質(zhì)疑等問(wèn)題，對(duì)事業(yè)單位的財(cái)產(chǎn)安全保障產(chǎn)生了重大影響。所以現(xiàn)在要及時(shí)探索尋求建立符合事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，建立有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度來(lái)充分發(fā)揮其對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)資金管理的積極促進(jìn)作用。

二、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

首先是單位內(nèi)部人員缺乏對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的正確認(rèn)識(shí)。在許多事業(yè)單位中，上至領(lǐng)導(dǎo)層，下到具體工作的會(huì)計(jì)工作者，都尚未認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意義和重要性，致使許多事業(yè)單位設(shè)立的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度如同虛設(shè)。對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在簡(jiǎn)單的日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)如賬務(wù)處理和票據(jù)報(bào)銷等簡(jiǎn)單的工作，遠(yuǎn)未上升到如何提高財(cái)務(wù)管理水平和保障財(cái)產(chǎn)安全預(yù)防職務(wù)犯罪上面來(lái)。認(rèn)識(shí)上的不足，導(dǎo)致事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制無(wú)法真正的事業(yè)單位的管理體系之中，無(wú)法起到對(duì)單位財(cái)產(chǎn)資金的保護(hù)作用和對(duì)人員的監(jiān)督作用。

其次是事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺乏健全的法律法規(guī)去進(jìn)行監(jiān)督管理。我國(guó)很多的事業(yè)單位在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作和管理上缺乏健全的法律法規(guī)制度，缺乏完整的制度保障和約束機(jī)制，甚至某些單位還存在著一些明顯落后和違背與社會(huì)經(jīng)濟(jì)正常發(fā)展的管理制度，加上中央和地方出臺(tái)的財(cái)經(jīng)法規(guī)可供參考的信息尚未成為整個(gè)事業(yè)單位內(nèi)部的有效標(biāo)準(zhǔn)，所以現(xiàn)有的財(cái)經(jīng)政策和法律法規(guī)條文難以對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制起到一個(gè)有效的約束監(jiān)督作用。

再次是目前事業(yè)單位內(nèi)部缺乏完善有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督。目前，因?yàn)槲覈?guó)很多事業(yè)單位受到了體制管理上的部分約束和限制，很多事業(yè)單位在聘用會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員都是自主進(jìn)行的，沒(méi)有指定符合程序的內(nèi)部控制監(jiān)督程序，基本沒(méi)有對(duì)應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，這樣的局面極易造成單位內(nèi)部為了賬目的漂亮和好看而進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的虛假處理，是事業(yè)單位和國(guó)家的財(cái)產(chǎn)資金遭受蒙蔽和損失，最終使事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理上出現(xiàn)虛假混亂不堪的局面。

最后是參與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德水平有待提高。根據(jù)很多案例事實(shí)可以看出，我國(guó)大多數(shù)事業(yè)單位很輕視財(cái)務(wù)工作，認(rèn)為財(cái)務(wù)工作就是簡(jiǎn)單的收支報(bào)銷，整理報(bào)表等基本工作，所以不重視會(huì)計(jì)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德的培養(yǎng)，不認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)處理的業(yè)務(wù)程序，為問(wèn)題的產(chǎn)生埋下了隱患；另外則是參與會(huì)計(jì)工作人員自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，思想重視程度不夠，對(duì)職業(yè)道德的理解不夠，事業(yè)單位許多會(huì)計(jì)工作人員在工作中只唯上不唯實(shí)，為了單位或者個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益去弄虛作假，給國(guó)家利益和集體利益都帶來(lái)了損失。

三、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制解決對(duì)策

首先是提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。只有先從思想上做到對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度有明確的重視了，才能從行動(dòng)上確保事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性。在這之中，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)尤其是主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)需要對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意義有清楚的認(rèn)識(shí)，并且要在日常的工作中對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)工作給予大力支持；同時(shí)要提高相應(yīng)工作人員的對(duì)此的認(rèn)識(shí)，要求他們能夠在會(huì)計(jì)活動(dòng)工作中能夠積極參與本事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作活動(dòng)中去。

再者是需要制定完善事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。并且要將制度的實(shí)施細(xì)則更加明確化清晰化，還要盡量避免事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)或者財(cái)務(wù)管理處對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制產(chǎn)生不良影響。多數(shù)的事業(yè)單位需要把之前的自主招聘財(cái)務(wù)工作人員方式進(jìn)行變革，以后必須聘請(qǐng)專門的人員從事單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作且做到權(quán)責(zé)分明，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)不對(duì)此專門人員的任免權(quán)負(fù)責(zé)，實(shí)行責(zé)任制，賦予會(huì)計(jì)內(nèi)部控制專門人員更多權(quán)力。

第三是要加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理。事業(yè)單位內(nèi)部要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的層級(jí)，繼續(xù)強(qiáng)化單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)需要對(duì)定期對(duì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)狀況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，對(duì)各項(xiàng)工作的有效程度做出客觀正確的評(píng)價(jià)，防范未發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)的改正，做到事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度健全，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算合法合規(guī)；還要加強(qiáng)審計(jì)意見和審計(jì)決定的落實(shí)，真正讓內(nèi)部審計(jì)的積極作用去加強(qiáng)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。

最后是要提高相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德意識(shí)。事業(yè)單位內(nèi)部需要定期組織相關(guān)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德講座，加強(qiáng)法制觀念教育和職業(yè)道德的培養(yǎng)，以此來(lái)提高他們的思想覺(jué)悟和專業(yè)素養(yǎng)，做到上崗前嚴(yán)格檢查嚴(yán)格培訓(xùn)，上崗后嚴(yán)格監(jiān)督嚴(yán)格管理。從根本上杜絕職務(wù)犯罪現(xiàn)象的產(chǎn)生。真正的建立一支富有職業(yè)道德，又有超高業(yè)務(wù)水平的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制隊(duì)伍，確保事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的良性運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡(jiǎn)介：張 倩（1992-），女，遼寧海城人，專業(yè)：會(huì)計(jì)專碩，主要會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)研究。