論制造業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)細(xì)節(jié)問(wèn)題

徐紅平

【摘 要】隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)制造業(yè)的發(fā)展規(guī)模在不斷壯大的同時(shí)，業(yè)面臨著較大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，越來(lái)越多的制造業(yè)管理者已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制對(duì)于財(cái)務(wù)管理的重要性，在經(jīng)營(yíng)管理中加強(qiáng)了內(nèi)部控制，從實(shí)際情況來(lái)看制造業(yè)通過(guò)提高內(nèi)部控制水平，可以對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到十分重要的作用，本文從內(nèi)部控制對(duì)制造業(yè)的重要性出發(fā)，分析了制造業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)，并提出了幾點(diǎn)提高制造業(yè)內(nèi)部控制水平的建議，目的在于促進(jìn)制造業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】制造業(yè)； 內(nèi)部控制；關(guān)鍵點(diǎn)；細(xì)節(jié)；問(wèn)題

一、引言

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)制度理念的引入，如何提高制造業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力已經(jīng)成為現(xiàn)階段我們值得考慮的重點(diǎn)問(wèn)題，其中內(nèi)部控制作為提高制造業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的關(guān)鍵，已經(jīng)逐漸被制造業(yè)的管理者所重視，因此加大對(duì)制造業(yè)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)細(xì)節(jié)的研究是十分有必要的，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)細(xì)節(jié)的研究，會(huì)進(jìn)一步提高制造業(yè)的內(nèi)部控制水平，促進(jìn)制造業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中獲得長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。

二、內(nèi)部控制對(duì)于制造業(yè)的重要性

1.有利于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率

制造企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制可以明確部門(mén)之間的工作職責(zé)，有利于實(shí)現(xiàn)部門(mén)之間的相互監(jiān)督，加強(qiáng)了部門(mén)之間的溝通和協(xié)作，經(jīng)營(yíng)信息可以得到及時(shí)的溝通，大大提高了制造企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。

2.有利于提高企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力

在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，制造企業(yè)將面臨著較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為了在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中獲得長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展，就需要制造企業(yè)不斷提高防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，通過(guò)內(nèi)部控制可以對(duì)制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)合理的調(diào)控，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和辨別，為制造企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供一個(gè)安全的環(huán)境。

3.有利于保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性

通過(guò)有效的內(nèi)部控制可以加強(qiáng)對(duì)制造企業(yè)資產(chǎn)使用的監(jiān)督，制造企業(yè)可以利用內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)、使用、報(bào)廢、處理等各環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，避免出現(xiàn)購(gòu)買(mǎi)大量閑置資產(chǎn)等問(wèn)題，提高了制造企業(yè)資產(chǎn)管理的安全性。

4.促進(jìn)提高信息報(bào)告的質(zhì)量

通過(guò)內(nèi)部控制可以取得企業(yè)內(nèi)部準(zhǔn)確的信息，來(lái)進(jìn)行各部門(mén)和各階層之間的有效溝通，以便企業(yè)員工能夠方便且準(zhǔn)確地履行自己的責(zé)任。企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)有時(shí)也會(huì)用來(lái)處理與社會(huì)外部有關(guān)的信息，因此內(nèi)部控制可以促進(jìn)提高信息報(bào)告的質(zhì)量。

5.促進(jìn)公司的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

內(nèi)部控制建設(shè)按照了企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)的戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)置組織架構(gòu)，按照企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)管理程序、管理制度等設(shè)置關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管控，并加強(qiáng)內(nèi)部信息系統(tǒng)的建設(shè)，并以?xún)?nèi)部審計(jì)工作來(lái)保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的執(zhí)行，可以促進(jìn)公司目標(biāo)的早日實(shí)現(xiàn)。

三、制造業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)

1.預(yù)算控制

內(nèi)部控制的一個(gè)關(guān)鍵部分是預(yù)算控制，其中包括了企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，即籌資、投資、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)，預(yù)算控制也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要工作之一，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種規(guī)劃，是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而編制的。一般來(lái)說(shuō)企業(yè)不論是采用的是自下而上還是自上而下的編制預(yù)算的方法，內(nèi)部管理的最高層都應(yīng)該掌握比較大的決策權(quán)，也就是說(shuō)應(yīng)該由最高管理層來(lái)進(jìn)行指揮、協(xié)調(diào)和決策，并認(rèn)真的考核預(yù)算的執(zhí)行情況，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行則應(yīng)該由制造業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)來(lái)負(fù)責(zé)。

2.不相容崗位相互分離控制

從實(shí)際情況來(lái)看，企業(yè)一般的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可以分為以下幾個(gè)步驟即：授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄，因此為了形成相互制衡的機(jī)制，不相崗位之間的相互分離，就需要在每一個(gè)步驟中設(shè)立單獨(dú)的人員和部門(mén)進(jìn)行管理，這樣才能更好的發(fā)揮出內(nèi)部控制的重要性作用。例如制造企業(yè)在材料采購(gòu)和付款的過(guò)程中，應(yīng)該將請(qǐng)購(gòu)、選擇供應(yīng)商、詢(xún)價(jià)、付款、驗(yàn)收等工作進(jìn)行不相容的崗位分離；在銷(xiāo)售和收款的過(guò)程中，應(yīng)該將銷(xiāo)售、發(fā)貨、收款、信用管理、記賬等工作進(jìn)行不相容崗位的相互分離；在對(duì)預(yù)算進(jìn)行控制當(dāng)中，應(yīng)該將編制預(yù)算、審批預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算、考核預(yù)算等工作進(jìn)行不相容崗位的分離；在開(kāi)發(fā)項(xiàng)目工程的時(shí)候，應(yīng)該將選擇項(xiàng)目、可行性研究等工作進(jìn)行不相容的崗位分離。

3.授權(quán)批準(zhǔn)控制

制造業(yè)內(nèi)部控制中的授權(quán)批準(zhǔn)控制是指每一個(gè)員工在處理相關(guān)業(yè)務(wù)的時(shí)候，為了對(duì)其進(jìn)行更好的控制，都必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)，通常情況下授權(quán)批準(zhǔn)可以分為以下兩種方式：一般授權(quán)批準(zhǔn)和特殊授權(quán)批準(zhǔn)，其中一般授權(quán)批準(zhǔn)是對(duì)在辦理通常業(yè)務(wù)時(shí)的條件、權(quán)利和責(zé)任的一種規(guī)定，特殊授權(quán)批準(zhǔn)是對(duì)在辦理例外業(yè)務(wù)時(shí)的條件、權(quán)利和責(zé)任的一種規(guī)定，主要包括了授權(quán)批準(zhǔn)的層次、范圍、程序和責(zé)任。制造業(yè)建立批準(zhǔn)授權(quán)體系的目的在于把發(fā)生的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)納入到授權(quán)批準(zhǔn)的范圍之內(nèi)，授權(quán)批準(zhǔn)時(shí)效和層次要根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)金額的大小和重要性來(lái)決定，要將責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)部門(mén)的各個(gè)員工身上，其中通常情況下一般授權(quán)批準(zhǔn)控制的時(shí)間較長(zhǎng)，特殊授權(quán)批準(zhǔn)的時(shí)間較短。為了更好的分清授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任，應(yīng)該對(duì)被授權(quán)者應(yīng)該履行哪方面的工作職責(zé)進(jìn)行明確，這樣當(dāng)問(wèn)題發(fā)生的時(shí)候就可以及時(shí)的找出相關(guān)的責(zé)任人，同時(shí)為了避免違規(guī)、越級(jí)審批的情況發(fā)生，應(yīng)該對(duì)每一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批程序進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)定，這樣就會(huì)保證授權(quán)審批在規(guī)定的程序下有條不紊的進(jìn)行。例如制造業(yè)在銷(xiāo)售和收款的過(guò)程中，應(yīng)該對(duì)經(jīng)辦人、審批人員的工作的范圍和職責(zé)進(jìn)行明確，沒(méi)有經(jīng)過(guò)授權(quán)的經(jīng)辦人和審批人一律不得從事關(guān)于銷(xiāo)售和收款的相關(guān)業(yè)務(wù)；在采購(gòu)和付款的過(guò)程中，應(yīng)該對(duì)審批人員的權(quán)限進(jìn)行明確，避免出現(xiàn)審批人員越權(quán)進(jìn)行審批的現(xiàn)象發(fā)生，未經(jīng)授權(quán)的相關(guān)人員不得從事相關(guān)的采購(gòu)以及付款業(yè)務(wù)。

4.防范風(fēng)險(xiǎn)控制

制造業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中必然會(huì)遇到各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因此為了更好地規(guī)避即將發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)該做出防范風(fēng)險(xiǎn)的控制，進(jìn)行科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，具體來(lái)說(shuō)應(yīng)該從以下幾方面入手：

首先，對(duì)籌資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，制造業(yè)應(yīng)該對(duì)以下事項(xiàng)做好事先評(píng)估、事中監(jiān)督以及事后考核：資本結(jié)構(gòu)的確定、籌資渠道的選擇、籌資成本的估算、籌資償還計(jì)劃的制定等。

其次，對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，制造業(yè)在投資各種股權(quán)和債權(quán)之前，應(yīng)該通過(guò)市場(chǎng)調(diào)查來(lái)進(jìn)行詳細(xì)的可行性研究，審批權(quán)限要根據(jù)項(xiàng)目的金額大小和重要性來(lái)決定，并針對(duì)在項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)制定出相關(guān)防范方案。

再次，對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，制造業(yè)中的信用風(fēng)險(xiǎn)主要是指由于應(yīng)收賬款所產(chǎn)生的損失的問(wèn)題，應(yīng)該建立起關(guān)于客戶(hù)的信用評(píng)估體系，對(duì)客戶(hù)信用審批程序進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)定，實(shí)時(shí)跟蹤客戶(hù)的信用情況，對(duì)于規(guī)模較大的客戶(hù)可以建立起單獨(dú)的信用管理部門(mén)，這樣就可以更好的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。

最后，對(duì)合同風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，制造業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中有的時(shí)候會(huì)由于簽訂合同而發(fā)生一些法律糾紛，因此為了防范合同風(fēng)險(xiǎn)，制造業(yè)就必須建立起相關(guān)的程序來(lái)防范合同風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能有效的防止在起草、審批、簽訂、履行合同風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

5.職工素質(zhì)控制

制造業(yè)內(nèi)部控制水平可以受到職工素質(zhì)高低的直接影響，因此就要對(duì)職工素質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，其主要的目的在于提高企業(yè)員工的正直、勤奮和忠誠(chéng)，這樣有利于內(nèi)部控制的順利實(shí)施。職工素質(zhì)控制過(guò)程中要對(duì)招聘的程序進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，這樣應(yīng)聘的員工才能夠達(dá)到相關(guān)崗位的要求，為了更好的考核和引導(dǎo)員工的行為，應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部建立嚴(yán)格的員工行為規(guī)范。對(duì)于制造業(yè)中比較重要崗位上的員工應(yīng)該建立起職業(yè)信用保險(xiǎn)制度，并實(shí)行定期輪換崗位的制度，這樣就會(huì)在實(shí)際的工作中通過(guò)輪換崗位的方式來(lái)及時(shí)找出內(nèi)部控制工作中的問(wèn)題。

6.保全財(cái)產(chǎn)控制

由于制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部的實(shí)物資產(chǎn)較多，因此為了保證內(nèi)部資產(chǎn)的安全性，制造業(yè)就應(yīng)該對(duì)內(nèi)部資產(chǎn)進(jìn)行保全控制，只有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的授權(quán)，相關(guān)人員才可以對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行處理或是接觸，這樣就可以有效的提高制造業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全性。其中主要可以采用以下方法來(lái)進(jìn)行保護(hù)：定期盤(pán)點(diǎn)、限制接近、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、記錄保護(hù)等。

7.內(nèi)部報(bào)告控制

制造業(yè)在內(nèi)部建立起完善的內(nèi)部報(bào)告管理體系有利于提高內(nèi)部控制的針對(duì)性和時(shí)效性，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也可以得到全面客觀的反映，及時(shí)準(zhǔn)確的為企業(yè)管理者進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策提供重要的財(cái)務(wù)信息。通過(guò)建立內(nèi)部報(bào)告體系，制造業(yè)各個(gè)部門(mén)的工作責(zé)任可以得到進(jìn)一步的明確，這是符合例外原則的基本要求的，需要注意的是為了避免內(nèi)部報(bào)告出現(xiàn)重復(fù)的地方，內(nèi)部報(bào)告的形式和內(nèi)容要盡量簡(jiǎn)單易懂，要根據(jù)管理的層次來(lái)對(duì)內(nèi)部報(bào)告的內(nèi)容和頻率進(jìn)行設(shè)計(jì)。一般來(lái)，說(shuō)內(nèi)部報(bào)告的形式有以下幾種：經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告、資金分析報(bào)告、資產(chǎn)分析報(bào)告、費(fèi)用分析報(bào)告、財(cái)務(wù)分析報(bào)告、投資分析報(bào)告等。

四、制造業(yè)提高內(nèi)部控制的建議

1.明確內(nèi)部控制原則和方法

制造業(yè)提高內(nèi)部控制水平的前提是堅(jiān)持一定的原則和方法，其中應(yīng)該堅(jiān)持以下幾點(diǎn)原則：

首先，重要性原則。雖然制造業(yè)中內(nèi)部控制會(huì)涉及到整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制的范圍性也比較廣，但是內(nèi)部控制也應(yīng)該主要關(guān)注一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)部分，這樣有利于實(shí)現(xiàn)對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的重點(diǎn)控制。

其次，制衡性原則。制造業(yè)在對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行設(shè)計(jì)的時(shí)候要考慮到企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、職責(zé)范圍、內(nèi)部結(jié)構(gòu)等方面的制衡問(wèn)題，這樣更有利于對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的控制。

再次，效益性原則。制造業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制點(diǎn)的時(shí)候，要考慮到成本和效益之間的關(guān)系，并不能為了達(dá)到一定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而無(wú)限制的增加成本，而是要對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行合理的成本控制，在保證正常生產(chǎn)的前提下降低生產(chǎn)成本。

最后，權(quán)責(zé)利對(duì)等原則。制造業(yè)為了調(diào)動(dòng)起員工參與內(nèi)部控制的積極性，就應(yīng)該堅(jiān)持權(quán)責(zé)利對(duì)等的原則，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)時(shí)控制。

同時(shí)，制造業(yè)在選擇內(nèi)部控制方法的時(shí)候可以從以下幾種方法來(lái)選擇：全面預(yù)算控制、內(nèi)部報(bào)告控制、組織規(guī)劃控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、實(shí)物保護(hù)控制、文件記錄控制、管理信息系統(tǒng)控制等。

2.建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)體系

制造業(yè)生存發(fā)展的基礎(chǔ)是健全的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，在對(duì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行強(qiáng)化的過(guò)程中，制造業(yè)既要加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作的重要性認(rèn)識(shí)，也要配合好審計(jì)、財(cái)政、稅務(wù)等監(jiān)管部門(mén)進(jìn)行工作，當(dāng)監(jiān)管部門(mén)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問(wèn)題，制造業(yè)要采用科學(xué)合理的方法來(lái)及時(shí)糾正問(wèn)題，這樣才能更好的發(fā)揮出外部監(jiān)管對(duì)制造業(yè)的監(jiān)督作用，同時(shí)政府也應(yīng)該不斷建立和完善相關(guān)的法律法規(guī)，這樣才能更好的規(guī)范制造業(yè)內(nèi)部控制的行為，避免企業(yè)發(fā)生違反內(nèi)部控制制度的行為發(fā)生，有利于保證單位內(nèi)部控制活動(dòng)的正常進(jìn)行。

同時(shí)，制造業(yè)也要認(rèn)識(shí)到完善的內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)監(jiān)督內(nèi)部控制起到比較重要的作用，一般來(lái)說(shuō)內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行定期的審查，可以起到強(qiáng)化內(nèi)部控制的作用，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)可以有效的規(guī)避制造業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。從實(shí)際情況來(lái)看內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)逐漸成為了制造業(yè)提高內(nèi)部控制水平的重要手段。

3.構(gòu)建完善防范風(fēng)險(xiǎn)體系

制造業(yè)內(nèi)部控制工作的重要環(huán)節(jié)是構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，因此制造業(yè)可以從以下方法來(lái)構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)：

首先，建立基本的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，檢測(cè)分析地制造業(yè)的財(cái)務(wù)情況、風(fēng)險(xiǎn)管理情況、適用的法律法規(guī)等，這樣有利于制造業(yè)采用相應(yīng)的措施來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

其次，建立適時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)制造業(yè)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行定期的監(jiān)測(cè)，主要監(jiān)測(cè)負(fù)債能力、現(xiàn)金流量、應(yīng)收賬款等方面，有利于及時(shí)的發(fā)現(xiàn)制造業(yè)存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題，第一時(shí)間發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)，提醒單位領(lǐng)導(dǎo)做出防范風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。

再次，建立跟蹤的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，制造業(yè)要對(duì)一些重大決策進(jìn)行全程的控制和監(jiān)測(cè)，由于一些重大決策對(duì)于制造業(yè)起到比較重要的影響，因此對(duì)這些重大決策進(jìn)行跟蹤檢測(cè)是十分必要的。

4.提高內(nèi)部控制人員的素質(zhì)水平

高素質(zhì)的內(nèi)部控制人才是制造業(yè)提高內(nèi)部控制水平的關(guān)鍵，因此制造業(yè)要堅(jiān)持以人為本的管理理念，培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部控制人才，首先要提高對(duì)內(nèi)部控制人才的錄取要求，保證內(nèi)部控制人員具備較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)技能和職業(yè)道德素質(zhì)；其次制造業(yè)的管理者要注重對(duì)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)工作，要定期的聘請(qǐng)一些專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部控制人員來(lái)企業(yè)進(jìn)行授課，不斷更新提高內(nèi)部控制人員的職業(yè)素質(zhì)，并可以通過(guò)外派學(xué)習(xí)的方式來(lái)提高內(nèi)部控制人員的實(shí)踐能力；再次制造業(yè)的內(nèi)部控制人員要認(rèn)識(shí)到自身工作的重要性，在內(nèi)部控制工作中不斷的總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)實(shí)踐來(lái)提升自身的職業(yè)素質(zhì)水平。

5.建立風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、識(shí)別、分析、應(yīng)對(duì)機(jī)制

企業(yè)要適時(shí)分析自身的優(yōu)劣勢(shì)，考慮自身的生存機(jī)遇，判明企業(yè)完成既定目標(biāo)存在的外部風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型和程度。一是提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和管理者要關(guān)注國(guó)家宏觀政策和市場(chǎng)供需的變化，應(yīng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)各環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的負(fù)而效應(yīng)進(jìn)行提早預(yù)測(cè)，以便及時(shí)采取措施，提高企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力；二是中小企業(yè)要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況建立以單變量模式為主的財(cái)務(wù)預(yù)警模型，分別從償債能力、現(xiàn)金流量、凈收益三個(gè)方而通過(guò)單個(gè)財(cái)務(wù)比率的變化趨勢(shì)來(lái)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)危機(jī)。

五、總結(jié)

綜上所述，內(nèi)部控制可以對(duì)制造業(yè)起到重要性的作用，因此制造業(yè)的管理者要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，對(duì)內(nèi)部控制中的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行認(rèn)真的研究，這樣才能抓住內(nèi)部控制的關(guān)鍵所在，充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的關(guān)鍵性作用，同時(shí)制造業(yè)也要從實(shí)際情況出發(fā)，積極的采用科學(xué)合理的方法來(lái)提高內(nèi)部控制的水平，要調(diào)動(dòng)起企業(yè)員工參與內(nèi)部控制工作的積極性，促進(jìn)我國(guó)制造業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的提高。

參考文獻(xiàn)：

[1]霍瑞紅.基于財(cái)務(wù)視角的制造業(yè)內(nèi)部控制研究[J].國(guó)際商務(wù)財(cái)會(huì)，2013（04）.

[2]程銳.道路運(yùn)輸業(yè)上市公司內(nèi)控有效性的評(píng)價(jià)及建議[J].金融經(jīng)濟(jì)，2014（24）.

[3]張榮.探析制造業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的問(wèn)題與建議[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014（24）.

[4]曾華華.探討制造企業(yè)材料內(nèi)控管理中ERP的運(yùn)用[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014（17）.

[5]楊晴.裝備制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)研究[D].北京交通大學(xué)，2014.