淺談建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

陳宗海

摘要：目前建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款回收困難，導(dǎo)致其金額巨大，占用了大量的流動資金，讓企業(yè)面臨巨大的風(fēng)險，限制了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真分析應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險、形成的成因，并及時加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，以降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險、改善財務(wù)狀況。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；風(fēng)險梳理；應(yīng)對策略

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）012-0-02

一、應(yīng)收賬款過高帶來的風(fēng)險

1.降低企業(yè)資金使用效率

建筑施工企業(yè)因為應(yīng)收賬款收回不及時，會產(chǎn)生金額巨大的應(yīng)收賬款，有的企業(yè)應(yīng)收賬款金額占到流動資產(chǎn)總額的50%以上。企業(yè)大量的流動資金被應(yīng)收賬款占用，造成流動資金短缺，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率下降，降低了資金使用效率。

2.增大企業(yè)的運營成本

建筑施工企業(yè)因為大量資金被拖欠，企業(yè)為了及時收回資金，需要在人力、物力、財力方面加大投入，導(dǎo)致企業(yè)運營成本的增加。另外，由于資金短缺，企業(yè)就無法保障企業(yè)正常生產(chǎn)運營的資金需求。為滿足正常運營需求，企業(yè)就需要通過其他方式補(bǔ)充資金。可以采取的方式有銀行借款、發(fā)行企業(yè)債券、發(fā)行股票等，但上述融資方式下，企業(yè)就必須承擔(dān)高額的貸款利息，支付相關(guān)的發(fā)行費用等，從而增加了企業(yè)的運營成本。

3.形成呆壞賬損失

建筑施工企業(yè)一般先墊付開票的稅金和各種費用，向甲方開具發(fā)票后掛賬確認(rèn)應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款形成過程長，回收節(jié)點多，管理復(fù)雜，一旦形成長期拖欠，特別是拖欠時間在3-5年甚至更長的應(yīng)收賬款，往往都無法全額回收，這樣就嚴(yán)重影響企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量。同時，應(yīng)收賬款的數(shù)額大、前期墊付費用多，一旦形成呆壞賬，將給企業(yè)造成巨大的資產(chǎn)損失。

二、應(yīng)收賬款形成的原因分析

1.國家經(jīng)濟(jì)增速放緩的影響

近年來，國家實行宏觀調(diào)控政策，進(jìn)行供給側(cè)改革，經(jīng)濟(jì)增速放緩，尤其是煤炭、鋼鐵行業(yè)處于降產(chǎn)能的行業(yè)周期。建設(shè)方投資建設(shè)的項目投產(chǎn)后效果不佳，或不能投產(chǎn)，但是大量資金投入到建設(shè)項目中，同時還用負(fù)擔(dān)銀行貸款利息，因此建設(shè)投資方負(fù)擔(dān)沉重。下游的施工企業(yè)必然受到這種負(fù)擔(dān)的影響，最明顯的就是資金撥付不及時，造成工程款被大量拖欠。

2.建筑市場競爭激烈

由于前些年國家“四萬億”投資的刺激，我國建筑施工企業(yè)擴(kuò)張較大，相對目前的經(jīng)濟(jì)形勢，生產(chǎn)能力嚴(yán)重過剩，市場開拓中往往形成“狼多肉少”的局面。施工企業(yè)在承攬工程時，往往幾十家企業(yè)同臺競技，不斷壓低標(biāo)價，墊資能力成為能否承攬到工程的一項重要因素。大部分工程項目沒有預(yù)付條款，并且采用墊資施工的方式，施工過程就是不斷墊資的過程，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款金額越來越大。但是，建筑施工企業(yè)考慮自身的生存發(fā)展，就只能接受發(fā)包方的墊資條件。

3.建筑施工企業(yè)管理薄弱

一些施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重生產(chǎn)、重市場、重經(jīng)營而輕資產(chǎn)管理，造成應(yīng)收賬款越來越大。在應(yīng)收賬款的管理上認(rèn)識不清、管理系統(tǒng)。頻頻出現(xiàn)賬務(wù)不清、資料缺失的現(xiàn)象，管理過程不嚴(yán)、清收措施乏力，責(zé)權(quán)利不匹配等問題，造成應(yīng)收賬款前賬還未清完新賬又不斷增加。

三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理和清欠的對策

1.提倡社會誠信觀念

隨著國家企業(yè)信用信息查詢系統(tǒng)的建立完善，全社會都應(yīng)以此為契機(jī)，強(qiáng)化企業(yè)誠實守信方面的教育和宣傳，對“重合同，守信用”企業(yè)給予優(yōu)惠待遇。利用國家企業(yè)信用信息查詢系統(tǒng)，讓誠實守信者處處優(yōu)先，讓坑蒙拐騙者處處受阻，形成社會誠實守信的良好新觀念。從而改善建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款的狀況，減少回收難度。

2.轉(zhuǎn)變意識，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立“現(xiàn)金為王”的意識，現(xiàn)金是企業(yè)正常運作的生命線，應(yīng)收賬款的及時回收是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的核心。在應(yīng)收賬款的管理中，應(yīng)當(dāng)主要領(lǐng)導(dǎo)親自掛帥，成立專項領(lǐng)導(dǎo)小組或設(shè)立專管部門，形成分工合理、責(zé)任明確的管理體系。認(rèn)真梳理應(yīng)收賬款形成、回收的各個環(huán)節(jié)，明確項目經(jīng)理、財務(wù)部門、經(jīng)營管理部門、生產(chǎn)技術(shù)部門、清欠部門的管理職責(zé)，打通管理鏈條。

3.夯實基礎(chǔ)，建立應(yīng)收賬款“身份證”

建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款金額大，數(shù)量多，管理時間、過程長，企業(yè)可以為每項應(yīng)收賬款建立檔案，設(shè)立“身份證”。主要包括以下內(nèi)容：

（1）建立客戶資信評價制度。客戶的資信狀況，直接影響客戶對施工項目的保障能力，建筑施工企業(yè)應(yīng)對客戶建立信譽(yù)檔案并形成數(shù)據(jù)庫。承接項目前，建筑施工企業(yè)應(yīng)進(jìn)行標(biāo)前客戶資信調(diào)查工作。及時了解對方的工商信息、資質(zhì)、資產(chǎn)負(fù)債情況、經(jīng)營狀況、不良記錄等情況，核實對方的資金來源，對發(fā)包人及時支付工程款的能力進(jìn)行初步判斷。特別是對需要墊資或需要繳納金額較大、時間較長的履約保證金的項目，應(yīng)多方論證，慎重決策，從源頭上預(yù)防壞賬風(fēng)險。施工合同履行過程中的項目，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)合同的履約情況，開展階段性的客戶資信調(diào)查和履約信譽(yù)評價，補(bǔ)充完善相關(guān)資料，并進(jìn)行分類管理。

（2）建立健全應(yīng)收賬款管理臺賬資料并定期核對。建筑施工企業(yè)應(yīng)建立健全應(yīng)收賬款臺賬管理，列明各客戶各階段應(yīng)結(jié)算工程款項和實際已經(jīng)收到的工程款項，列明每筆收款的日期、發(fā)票號碼和金額。同時安排專人定期與客戶進(jìn)行數(shù)據(jù)核對簽字，確保收付無誤，欠款金額準(zhǔn)確。

（3）加強(qiáng)對項目收款關(guān)鍵資料的管理歸檔。建筑施工企業(yè)應(yīng)對應(yīng)收賬款回收中的關(guān)鍵性資料強(qiáng)化管理，分類整理歸檔。與客戶簽訂的施工合同、補(bǔ)充協(xié)議、設(shè)計變更簽證、施工中的月度驗工計價單、項目竣工驗收報告、項目決算報告、收款流程圖及相關(guān)人員信息等相關(guān)資料，直接決定了應(yīng)收款項“何時收、收多少、怎么收”的問題，是應(yīng)收賬款回收的法理依據(jù)，需要重點管理，及時歸檔。

4.構(gòu)建應(yīng)收賬款管理體系

（1）建立應(yīng)收賬款管理的“倒逼機(jī)制”。建筑施工企業(yè)應(yīng)以應(yīng)收賬款回收時“缺什么”為起點，層層向前倒逼，梳理前期各個環(huán)節(jié)的相關(guān)工作與資料完成情況及存在的問題。從而找到企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款管理的薄弱環(huán)節(jié)，針對性的采取措施整改，關(guān)鍵事項“掛牌督辦”，為應(yīng)收賬款項的回收奠定堅實基礎(chǔ)。

（2）建立應(yīng)收賬款管理的“預(yù)警機(jī)制”。建筑施工企業(yè)應(yīng)在項目管理系統(tǒng)中建立應(yīng)收賬款預(yù)警報表，以便企業(yè)負(fù)責(zé)人能夠直接從信息化平臺了解到每個項目的收款狀態(tài)。系統(tǒng)即時對應(yīng)收賬款未達(dá)到既定目標(biāo)或管理要求的項目進(jìn)行預(yù)警，財務(wù)部門負(fù)責(zé)對相應(yīng)數(shù)據(jù)和未及時收回款項的原因進(jìn)行分析，提出風(fēng)險報告并及時采取相應(yīng)措施。同時為進(jìn)一步促進(jìn)應(yīng)收賬款的常態(tài)化管理，召開工程項目月度安全生產(chǎn)例會時，把項目資金回收、現(xiàn)金流管理作為一項重要議程，由各項目經(jīng)理針對各自項目做出具體匯報并深入分析，在日常管理過程中把關(guān)，使應(yīng)收賬款管理工作常態(tài)化。

（3）建立應(yīng)收賬款管理的“分類管理機(jī)制”。建筑施工企業(yè)應(yīng)定期梳理、分析應(yīng)收賬款的風(fēng)險狀態(tài)，有針對性地采取清欠措施。企業(yè)在進(jìn)行賬齡分析時，根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)賬，第一，梳理處于信用期內(nèi)的金額及明細(xì)，分析這些欠款客戶的信用情況，并列出催款、回款的實施計劃；第二，梳理超過信用期的金額及明細(xì)，把所有的逾期應(yīng)收賬款在賬齡分析表中列示。同時，對這些逾期客戶進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查分析，并采取相應(yīng)措施：①對于有償還能力的客戶，派出相關(guān)人員進(jìn)行催收；②對于長期拖欠應(yīng)收賬款，只是資金暫時困難，不能一次償還的，要積極協(xié)商簽訂還款計劃，限期還款；③對于償還能力確實較低的客戶，可以給予客戶適當(dāng)?shù)膬斶€調(diào)整，以收回盡可能多的欠款；④對于故意拖欠的客戶，可以采取法律訴訟、以物抵債，或者申請法院查封資產(chǎn)等；⑤對于存在重大壞賬風(fēng)險的應(yīng)收賬款，企業(yè)可以采取引入第三方的方式，簽訂風(fēng)險代理協(xié)議，加快收回資金進(jìn)程，減少企業(yè)損失。

（4）建立應(yīng)收賬款管理的“網(wǎng)格化管理機(jī)制”。建筑施工企業(yè)可將不同施工地域、不同客戶投資的工程項目進(jìn)行網(wǎng)格化劃分。對應(yīng)著企業(yè)高管層，建立企業(yè)高管層對工程項目的網(wǎng)格化分片包點制度；同時對應(yīng)著企業(yè)職能部室，建立企業(yè)職能部室對工程項目的網(wǎng)格化專項督導(dǎo)制度。從而建立企業(yè)應(yīng)收賬款管理，從上到下、全員參與的網(wǎng)格化管理局面。

（5）建立應(yīng)收賬款管理的“督導(dǎo)、獎懲機(jī)制”。建筑施工企業(yè)首先應(yīng)建立對應(yīng)收賬款管理的督導(dǎo)制度。可采取內(nèi)部審計、專項督導(dǎo)等形式，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的事前、事中、事后管理督導(dǎo)，及時發(fā)現(xiàn)工作存在問題及成效。其次，完善清收獎罰制度，按工程項目將工程款清收責(zé)任分配到個人，納入績效考核指標(biāo)，明確獎罰措施，調(diào)動企業(yè)高管層、項目經(jīng)理、職能科室等相關(guān)人員的清收積極性。最后，對應(yīng)收賬款管理過程中形成的壞賬損失，要根據(jù)損失形成原因，及時進(jìn)行確認(rèn)、處理及責(zé)任追究，強(qiáng)化“管理紅線”。

總之，應(yīng)收賬款的管理對建筑企業(yè)的生存發(fā)展具有十分重要的意義，需要建筑施工企業(yè)轉(zhuǎn)變思維觀念，完善管理措施，建立全員、全過程管理的管理格局。從而加速資金的回收速度，緩解資金壓力，減少壞賬損失，降低經(jīng)營成本，不斷提高企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營效益。

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