精益化單元成本管理體系概述

楊明杰

【摘 要】我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)經(jīng)過30年的中高速發(fā)展，取得了舉世矚目的成就，但也埋下了多種隱患，為適應(yīng)嚴(yán)峻的大環(huán)境，必須根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)做出相應(yīng)的改革，筆者根據(jù)自己的體驗(yàn)闡述企業(yè)實(shí)現(xiàn)精益化單元成本管理的必要性及可行性。

【Abstract】After 30 years of rapid development， the economic construction of our country has made remarkable achievements， but also planted a variety of risks. In order to adapt to the severe environment， we must make the corresponding reform according to their own characteristics. The author expounds the necessity and feasibility of the enterprise to realize the lean unit cost management according to its own experience.

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；精益化單元成本管理；改革；必要性

【Keywords】enterprise； lean unit cost management； reform； necessity

【中圖分類號(hào)】F21 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號(hào)】1673-1069（2017）06-0017-03

1 引言

為應(yīng)對(duì)全球范圍內(nèi)的金融危機(jī)，國家實(shí)行了幾輪經(jīng)濟(jì)強(qiáng)刺激政策，這也直接導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)泡沫化的加速，房地產(chǎn)效應(yīng)、供給側(cè)質(zhì)量低下及產(chǎn)能過剩等問題，迫使國家對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行大刀闊斧的改革，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)穩(wěn)定增長的新常態(tài)。具體包含兩個(gè)階段，一是較柔和的完成經(jīng)濟(jì)下行；二是在底部波浪式的夯實(shí)基礎(chǔ)，最終步入新的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。在未來的一段時(shí)間內(nèi)，國內(nèi)的大環(huán)境將是嚴(yán)峻的、不樂觀的，所有企業(yè)都將面對(duì)市場萎縮、競爭加劇、資金緊張的不利局面。企業(yè)的生存周期變短、淘汰率上升，稍有不慎即被淘汰，不進(jìn)則退已不適用，慢進(jìn)則退將成為新的生存法則。

北瀝公司作為石化行業(yè)的央直企業(yè)，除面對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)外，還要應(yīng)對(duì)能源枯竭所帶來的全行業(yè)結(jié)構(gòu)大調(diào)整壓力。為了生存發(fā)展，為客戶提供質(zhì)量過硬、品種齊全、價(jià)格低廉、服務(wù)周到的產(chǎn)品，我們應(yīng)當(dāng)進(jìn)行以大數(shù)據(jù)分析為基礎(chǔ)的全面深化改革。

2 成本控制是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略基石

市場經(jīng)濟(jì)體系下，成本領(lǐng)先是企業(yè)在競爭中取勝的關(guān)鍵，企業(yè)無論采取何種改革都無法取代強(qiáng)化成本管理、降低運(yùn)營成本這一工作。北瀝公司的經(jīng)營成本可分為采購成本、庫存成本、生產(chǎn)成本、銷售成本、人力成本、管理成本等，這其中除去折舊、攤提及稅金等固定成本外，其余均在成本控制覆蓋范疇之內(nèi)，可控成本占公司運(yùn)營總成本的90%以上，由此可見，對(duì)于公司的幾十億運(yùn)營成本，做好各環(huán)節(jié)的成本控制將會(huì)為企業(yè)帶來豐厚的利潤。

3 實(shí)行單元成本管控系統(tǒng)的必要性及重要性

在集團(tuán)公司全面推進(jìn)全價(jià)值鏈單元成本管理及化小核算單元的大背景下，提出以利潤中心為主體的四個(gè)經(jīng)濟(jì)中心成本管控設(shè)想，通過各經(jīng)濟(jì)中心獨(dú)立核算利潤并同預(yù)算值進(jìn)行比較，簡單直觀的找出公司某段經(jīng)營區(qū)間實(shí)際利潤同預(yù)算利潤差異的原因。公司財(cái)務(wù)管理部以此設(shè)想為基礎(chǔ)，以便捷操作、高效運(yùn)算、智能分析為標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)計(jì)開發(fā)了一套適合北瀝公司的、深入公司生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域細(xì)枝末節(jié)的單元成本管控系統(tǒng)。本系統(tǒng)通過對(duì)基礎(chǔ)生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)收集、整理及分析，為各個(gè)經(jīng)營單元提供實(shí)時(shí)精準(zhǔn)的作業(yè)指導(dǎo)，并通過大數(shù)據(jù)分析，計(jì)算出各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)的合理運(yùn)行區(qū)間，最終實(shí)現(xiàn)公司資源的合理配置及高效利用。

4 單元成本管控系統(tǒng)的基礎(chǔ)功能

本系統(tǒng)的四個(gè)經(jīng)濟(jì)中心分別指利潤中心、成本中心、費(fèi)用中心及其他利潤中心。各個(gè)經(jīng)濟(jì)中心獨(dú)立核算卻又相互制約，四個(gè)經(jīng)濟(jì)中心利潤之和即為公司當(dāng)期利潤總額。各個(gè)經(jīng)濟(jì)中心的各項(xiàng)數(shù)據(jù)均有相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)值即預(yù)算值與之對(duì)應(yīng)，各項(xiàng)數(shù)據(jù)實(shí)際值與標(biāo)準(zhǔn)值差異之和組成了公司總利潤與預(yù)算值之間的差異，這樣就形成了一個(gè)從公司層面到車間班組層面的一個(gè)利潤分析網(wǎng)，公司盈虧因素可分解到整個(gè)網(wǎng)絡(luò)的各個(gè)節(jié)點(diǎn)，公司管理者可通過層層追蹤找到當(dāng)期盈虧主因，各個(gè)作業(yè)單元（比如車間班組）也可以實(shí)時(shí)了解自己的工作情況同標(biāo)準(zhǔn)值及其他作業(yè)單元的對(duì)比情況，實(shí)現(xiàn)了以8小時(shí)為最小時(shí)間單元的生產(chǎn)成本核算及差異分析。

4.1 利潤中心

利潤中心包括供銷兩頭及主體車間兩個(gè)模塊，其中供銷兩頭模塊包含原料的采購及產(chǎn)品的銷售，反映的是公司外部市場經(jīng)營情況；主體車間模塊包含常減壓車間、20萬噸加氫車間、加氫尾油車間的投入產(chǎn)出，反映的是公司內(nèi)部生產(chǎn)成本控制情況。兩個(gè)模塊通過產(chǎn)品產(chǎn)量及產(chǎn)品銷量、生產(chǎn)消耗及材料采購形成相互制約，兩個(gè)模塊的利潤之和即為利潤中心利潤。

4.1.1 供銷兩頭模塊

供銷兩頭模塊中，供應(yīng)部分負(fù)責(zé)反映公司的采購情況，包括原材料、輔助材料、投料及備件、采購附加費(fèi)四個(gè)部分，涵蓋公司物資采購的全部類別，并細(xì)化到末級(jí)項(xiàng)目，比如采購附加費(fèi)中，進(jìn)口原油采購中的運(yùn)雜費(fèi)被細(xì)化為鐵路運(yùn)費(fèi)、港口建設(shè)費(fèi)、儲(chǔ)罐檢驗(yàn)費(fèi)、鐵路裝車延時(shí)費(fèi)等20余個(gè)項(xiàng)目，每個(gè)項(xiàng)目均為最小計(jì)費(fèi)單元，無法再細(xì)分。系統(tǒng)每日從財(cái)務(wù)軟件中采集各個(gè)項(xiàng)目的數(shù)量和單價(jià)數(shù)據(jù)，并通過同標(biāo)準(zhǔn)值的對(duì)比分析，得出選擇期間內(nèi)采購預(yù)算的執(zhí)行情況及采購成本的控制情況；銷售部分負(fù)責(zé)公司產(chǎn)品的銷售情況，包含公司全線產(chǎn)品（分裝置）的銷量及銷價(jià)情況，系統(tǒng)每日從銷售系統(tǒng)中采集各產(chǎn)品的銷售數(shù)據(jù)，并通過同標(biāo)準(zhǔn)值的對(duì)比分析，得出選擇期間內(nèi)銷售預(yù)算的執(zhí)行情況。銷售收入減去全部采購費(fèi)用即為供銷兩頭模塊的利潤。

4.1.2 主體車間兩個(gè)模塊

主體車間模塊中，各個(gè)主體車間平行獨(dú)立核算，利潤之和為本模塊利潤。由于車間只能控制投料、能耗及產(chǎn)成品的數(shù)量，無法控制其價(jià)格，所以系統(tǒng)將價(jià)格取標(biāo)準(zhǔn)值，這樣車間通過對(duì)數(shù)量的控制實(shí)現(xiàn)了對(duì)利潤的控制。本模塊將生產(chǎn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成投入產(chǎn)出、產(chǎn)品收率、燃動(dòng)及輔材單耗、單位加工費(fèi)、利潤實(shí)現(xiàn)、產(chǎn)品完全成本及單位利潤等財(cái)務(wù)指標(biāo)，所有指標(biāo)均細(xì)化到班組，從不同側(cè)面反映車間或班組對(duì)生產(chǎn)成本的控制情況，為車間提供實(shí)時(shí)精準(zhǔn)的生產(chǎn)指導(dǎo)（比如產(chǎn)品單位利潤指標(biāo)能夠反映出不同側(cè)線油的單位利潤情況，這樣車間就可以在裝置允許的前提下，提高高利潤產(chǎn)品的出率）。車間或班組可查詢?nèi)我鈺r(shí)間區(qū)間之內(nèi)的生產(chǎn)情況及各個(gè)指標(biāo)的控制情況，通過與標(biāo)準(zhǔn)值及平行班組的對(duì)比，尋找差距，提升操作技能，消除浪費(fèi)，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)裝置的最優(yōu)操控。本系統(tǒng)極大減輕了車間人員的數(shù)據(jù)采集、整理、分析等工作，各班組只需將當(dāng)班期間DCS系統(tǒng)中的生產(chǎn)數(shù)據(jù)錄入到本系統(tǒng)中（未來可實(shí)現(xiàn)與DCS系統(tǒng)直連），就可完成生產(chǎn)數(shù)據(jù)及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)、分析、展示等工作，這樣可使車間人員更專注于利用系統(tǒng)提供的分析結(jié)果改進(jìn)提升自身的工作技能，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合。

4.2 成本中心

成本中心反映輔助車間（水汽車間、輕油車間等）的成本控制情況，由于其不生產(chǎn)產(chǎn)品，無法形成收入，所以其利潤為燃動(dòng)、費(fèi)用等成本之和，為負(fù)值。各輔助車間利潤之和為成本費(fèi)用中心利潤。本模塊每日從能源管理軟件及財(cái)務(wù)軟件采集數(shù)據(jù)并將其轉(zhuǎn)換成燃動(dòng)投入、費(fèi)用支出、單位加工費(fèi)、燃動(dòng)單耗等財(cái)務(wù)指標(biāo)，所有指標(biāo)均細(xì)化到班組并有標(biāo)準(zhǔn)值與之對(duì)應(yīng)，功能及作用同主體車間模塊。

4.3 費(fèi)用中心

費(fèi)用中心反映各機(jī)關(guān)部室的費(fèi)用使用情況，即將管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用分?jǐn)偟礁髀毮懿渴遥麧櫈樨?fù)值，所有部室費(fèi)用之和為費(fèi)用中心利潤。本模塊反映各部室的費(fèi)用使用情況，系統(tǒng)每日從財(cái)務(wù)軟件采集數(shù)據(jù)，通過與標(biāo)準(zhǔn)值的對(duì)比，實(shí)現(xiàn)對(duì)費(fèi)用的控制。

4.4 其他利潤中心

其他利潤中心包含其他業(yè)務(wù)收支、營業(yè)外收支、資產(chǎn)減值損失及投資收益四個(gè)部分，反映公司主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)收支情況，利潤為其各部分利潤之和。系統(tǒng)每日從財(cái)務(wù)軟件中采集數(shù)據(jù)，通過與標(biāo)準(zhǔn)值的對(duì)比，實(shí)現(xiàn)對(duì)其中各個(gè)指標(biāo)的監(jiān)控。

本系統(tǒng)計(jì)算精準(zhǔn)，信息反映快速，真正實(shí)現(xiàn)了全價(jià)值鏈單元成本管控；為公司從高管到基層工人提供了全方位、多角度的數(shù)據(jù)分析；能夠及時(shí)有效的反映公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況，解決了財(cái)務(wù)按月核算導(dǎo)致分析滯后的問題；同時(shí)也為公司各部門、各班組考評(píng)提供直接有力的數(shù)據(jù)支持。

5 單元成本管控系統(tǒng)的拓展功能

本系統(tǒng)擁有開放的設(shè)計(jì)架構(gòu)，極強(qiáng)的功能融合性，在未來還可以實(shí)現(xiàn)智能預(yù)算、備品備件及物料消耗精準(zhǔn)管理、資金池管理等功能。

5.1 智能預(yù)算

智能預(yù)算的核心思想是以“人員--事件--金額--工時(shí)”為基本預(yù)算單元，各部門需先捋清業(yè)務(wù)流程、人員分配、任務(wù)分配及資金預(yù)算，然后以上述預(yù)算單元的形式錄入系統(tǒng)，系統(tǒng)匯總所有預(yù)算單元的數(shù)據(jù)，自動(dòng)計(jì)算出公司的生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算，并將各個(gè)監(jiān)控指標(biāo)下發(fā)到各部門的管理系統(tǒng)中。各部門的管理系統(tǒng)同時(shí)反映部門的經(jīng)營情況及員工的業(yè)務(wù)情況，在實(shí)現(xiàn)成本控制的同時(shí)完成了對(duì)員工工作進(jìn)度的實(shí)時(shí)

跟蹤，見下圖1：

5.2 備品備件及物料消耗精準(zhǔn)管理

本模塊旨在系統(tǒng)管理生產(chǎn)車間維修備件及生產(chǎn)投料的采購及使用，在統(tǒng)一物料編碼及設(shè)備編碼的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)與庫存管理系統(tǒng)的對(duì)接，車間人員只需在系統(tǒng)中提出采購申請(qǐng)，須注明使用或更換的設(shè)備、預(yù)計(jì)使用日期等信息，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)匹配庫存并向供應(yīng)部門提出采購或發(fā)貨申請(qǐng)，供應(yīng)部門也可根據(jù)某時(shí)段所有車間的采購申請(qǐng)安排統(tǒng)一采購，這樣即可避免重復(fù)采購，又可合理安排采購計(jì)劃，節(jié)約采購資金。系統(tǒng)還可以通過對(duì)備件采購頻次及使用設(shè)備的分析，得出備件的屬性（哪些備件是易耗品）、設(shè)備維修的合理性（如果某一設(shè)備維修頻繁，可考慮更換設(shè)備）及為車間提供維修計(jì)劃。

5.3 資金池管理

本模塊能夠嚴(yán)控企業(yè)現(xiàn)金流，為公司提供資金周轉(zhuǎn)情況，同時(shí)也為各部門提供資金使用指導(dǎo)。資金池包含入口（銷售收入預(yù)算）、現(xiàn)時(shí)金額（公司實(shí)時(shí)資余額）、留底（需保留的資金額度）及出口（各部門資金使用計(jì)劃）四個(gè)部分，通過對(duì)銷售計(jì)劃及各部門資金使用計(jì)劃的浮動(dòng)分析，為公司提供資金分配方案及貸款方案。

6 結(jié)語

管理永在路上、研發(fā)永無止境，相信還有很多能為企業(yè)帶來價(jià)值的系統(tǒng)有待開發(fā)。公司已經(jīng)提出建設(shè)智能化工廠的宏偉藍(lán)圖，作為北瀝人，我們有義務(wù)也有能力實(shí)現(xiàn)這一偉大計(jì)劃。只要腳踏實(shí)地，以精益意識(shí)對(duì)待工作，開拓思維，用創(chuàng)新思想解決問題，我們一定能夠?qū)⒈睘r公司建設(shè)成為極具競爭力、充滿科技感的行業(yè)翹楚。