出納崗位風(fēng)險管控體系研究

李佳

摘要：出納作為企業(yè)資金、票據(jù)、證券以及財務(wù)印章的管理人員，在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮著非常重要的作用，而做好出納崗位的風(fēng)險管控，是確保企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展的重要前提。本文對出納崗位面臨的風(fēng)險進行了分析，并提出了風(fēng)險管控體系，希望能夠為企業(yè)的風(fēng)險管理提供一些參考。

關(guān)鍵詞：出納；風(fēng)險；管控

中圖分類號：F233 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）007-0-01

前言

市場經(jīng)濟背景下，企業(yè)面臨著越發(fā)激烈的市場競爭，對于資金、票務(wù)等的管理提出了更加嚴格的要求，承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)的出納崗位也因此面臨著較高的風(fēng)險性。做好出納崗位的風(fēng)險管控，構(gòu)建完善的管控體系，對于保障企業(yè)的資金安全，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展意義重大。

一、出納崗位的風(fēng)險問題

出納的主要職責(zé)，是對單位的資金、票據(jù)、有價證券、財務(wù)印章等進行保管，對貨幣資金進行結(jié)算，同時也必須做好相應(yīng)的服務(wù)決策，保障單位的資金安全。從出納崗位工作的特點出發(fā)，其一旦出現(xiàn)問題，必然會帶來巨大的損失。就目前來看，出納崗位中存在的風(fēng)險問題大致可以分為兩種不同的類型：

1.人為失誤：出納崗位面臨的工作異常繁雜，不可避免的會在工作中出現(xiàn)一些錯誤，如保險柜密碼泄露、貨幣清點不準確、財務(wù)印章遺失等，都可能給企業(yè)造成相應(yīng)的損失。人為失誤屬于一種客觀現(xiàn)象，很難完全避免，出納人員應(yīng)該樹立良好的職業(yè)道德和責(zé)任意識，認真對待自身的工作，盡量減少工作中的失誤。

2.違規(guī)操作：一是主觀性違規(guī)，即在明知違規(guī)的情況下，從謀取個人私利的角度，利用管理方面的漏洞故意出錯，包括違規(guī)付款、私增票據(jù)、挪用公款等；二是客觀性違規(guī)，通常指由于不完善的公司制度所引發(fā)的風(fēng)險問題，例如，在沒有經(jīng)過人事部門核準的情況下，出納人員可以自行發(fā)放薪資；企業(yè)以現(xiàn)金支付為主的形式導(dǎo)致現(xiàn)金的盤點繁瑣，容易流失；報銷機制不健全，在完成報銷后，相關(guān)票據(jù)沒有及時處理，導(dǎo)致重復(fù)報銷等問題[1]。

導(dǎo)致上述風(fēng)險問題的原因，一方面是人員素質(zhì)問題，部分出納人員沒有經(jīng)過專業(yè)的技能培訓(xùn)，缺乏良好的業(yè)務(wù)能力，無法很好的勝任出納崗位的實際需求，給單位帶來了相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險。同時，也有部分財會人員雖然專業(yè)能力較強，但是缺乏職業(yè)道德，在工作中置法律法規(guī)于不顧，存在有隱瞞收入、挪用公款等現(xiàn)象。另一方面是制度問題，財務(wù)制度的不完善，給予了部分財會人員以可乘之機，例如，在提取現(xiàn)金時，沒有安排相應(yīng)的保衛(wèi)人員，或者沒有對單位現(xiàn)金進行定期或者不定期的盤點，缺乏有效的工作交接等，制度的缺失在很大程度上影響了企業(yè)的財務(wù)安全。

二、出納崗位風(fēng)險管理體系的構(gòu)建

結(jié)合上述分析可知，導(dǎo)致出納崗位風(fēng)險的因素包括了人的因素和制度因素，想要實現(xiàn)對于風(fēng)險的有效管控，構(gòu)建完善的出納崗位風(fēng)險管理體系，就必須對這兩個方面的問題進行同時解決。

1.注重人員培訓(xùn)

出納人員的能力和素養(yǎng)在很大程度上決定了單位財會工作的成效，也關(guān)系著財務(wù)風(fēng)險的防控。對于企業(yè)而言，必須重視財會隊伍的建設(shè)，一方面，出納的選拔不僅需要強調(diào)專業(yè)能力，還必須關(guān)注職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)，堅持以德為先，不能只關(guān)注能力而忽視素質(zhì)。另一方面，應(yīng)該加強對于出納人員的培訓(xùn)工作，不斷提升其業(yè)務(wù)素質(zhì)，引導(dǎo)其積極學(xué)習(xí)最新的財會政策，了解市場的動態(tài)變化，從企業(yè)的實際情況出發(fā)，切實做好出納工作，降低企業(yè)在經(jīng)營管理中面臨著財務(wù)風(fēng)險。

2.強調(diào)制度建設(shè)

完善健全的制度是企業(yè)得以穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)，針對出納崗位中的潛在風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)該重視起來，完善財務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度、考核制度和獎懲制度，確保出納工作的順利開展。

（1）優(yōu)化庫存限額：一般情況下，銀行會根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和生產(chǎn)經(jīng)營情況，提供一定的庫存現(xiàn)金限額控制，而企業(yè)只能在限額之內(nèi)進行現(xiàn)金的領(lǐng)取，并且嚴格依照相關(guān)規(guī)范的要求進行操作，對于超支現(xiàn)金或者不符合規(guī)定的現(xiàn)金支出，可以拒絕支付。因此，在日常業(yè)務(wù)中，企業(yè)做好庫存限額控制，盡量減少現(xiàn)金開支，以網(wǎng)上銀行的轉(zhuǎn)賬為主，降低現(xiàn)金領(lǐng)用環(huán)節(jié)的風(fēng)險[2]。

（2）做好賬實盤點：盤點工作是保障資金和物資安全的一種有效手段，對于出納崗位而言，一是應(yīng)該對庫存的現(xiàn)金、票據(jù)等進行每日盤點，做好相應(yīng)的登記工作。企業(yè)管理層應(yīng)該定期派專人做好出納資金的抽查工作，確保賬實相符；二是應(yīng)該由出納人員定期向上級領(lǐng)導(dǎo)提交資金的日報、周報和月報，為企業(yè)管理決策的制定提供參考依據(jù)；三是應(yīng)該做好銀行存款的賬實盤點工作，加強與銀行部門的溝通，定期進行賬單核對，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，對于沒有能夠及時到賬的款項，應(yīng)該高度重視并查明原因，督促銀行做好清賬工作，避免資金的流失問題。

（3）強調(diào)實物隔離：在出納崗位工作中，收據(jù)、支票以及財務(wù)印章的管理非常重要，直接關(guān)系著企業(yè)的資金安全。對此，企業(yè)應(yīng)該做好實物隔離控制，將空白支票和財務(wù)印章分開，個人名章和財務(wù)專用章分開，安排專人進行保管，避免個人統(tǒng)一保管的情況。應(yīng)該完善支票使用登記制度，由領(lǐng)用單位負責(zé)人簽字蓋章，避免空白支票的遺失。不僅如此，企業(yè)還應(yīng)該強調(diào)收據(jù)管理，對于收據(jù)的存根聯(lián)和記賬聯(lián)，應(yīng)該進行定期或者不定期的抽查，及時發(fā)現(xiàn)問題。

（4）注重過程跟蹤：出納崗位的工作十分復(fù)雜繁瑣，因此經(jīng)常會出現(xiàn)先請示付款，然后補充相關(guān)手續(xù)的情況，而如果出納人員遺忘，則會導(dǎo)致付款手續(xù)的不健全，影響企業(yè)的資金安全。對此，應(yīng)該強調(diào)過程跟蹤控制，嚴格依照相關(guān)規(guī)范進行操作，對手續(xù)不全的付款事項進行記錄并且限期查補，如果超過限期仍然沒有補充相關(guān)手續(xù)，則可以采取相應(yīng)的懲戒措施[3]。

三、結(jié)語

總而言之，出納崗位在企業(yè)經(jīng)營管理中占據(jù)著非常重要的位置，也是企業(yè)開展財務(wù)風(fēng)險控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。考慮到出納崗位中存在的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)該做好出納人員的選拔和培訓(xùn)，加強制度建設(shè)，形成完善的出納崗位風(fēng)險管控體系，確保企業(yè)資金的規(guī)范化運作，強化內(nèi)部監(jiān)督審計的力度，保障相關(guān)制度的可靠落實，為企業(yè)的長遠穩(wěn)定發(fā)展提供一個可靠的資金環(huán)境。

參考文獻：

[1]許果.會計信息系統(tǒng)風(fēng)險控制體系研究[J].大眾理財顧問，2016（8）：108.

[2]郭延孟.出納崗位風(fēng)險管控體系探究[J].商業(yè)會計，2013（10）：85-86.

[3]萬艷玲.出納崗位工作分析及構(gòu)想[J].合作經(jīng)濟與科技，2011（1）：90-91.